企業(yè)年金是一種補(bǔ)充性養(yǎng)老金制度，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自主建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。企業(yè)年金如何進(jìn)行納稅籌劃？實(shí)務(wù)案例詳解！
【實(shí)務(wù)案例】
甲企業(yè)若不建立企業(yè)年金公司稅收籌劃案例公司稅收籌劃案例，2019年支付給每位員工稅前工資、薪金收入合計(jì)額均為180000元（同上年數(shù)），2019年每位員工專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除合計(jì)額均為36000元。甲企業(yè)若建立企業(yè)年金，則企業(yè)按員工繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的2%為員工繳納年金，員工個(gè)人繳納年金的比例也為本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的2%，則2019年每位員工專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除合計(jì)額均為39600元（36000 ＋180000×2% ）。
假設(shè)該企業(yè)共有1000名員工，未建立企業(yè)年金之前全年的利潤總額為20000000元，且沒有企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目。甲企業(yè)為員工繳納的年金符合國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)。甲企業(yè)的所有員工月平均工資均未超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%。
【要求】請(qǐng)對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅籌劃。
方案一：企業(yè)不建立企業(yè)年金
每位員工2019年綜合所得的應(yīng)納稅所得額＝180000－60000－36000＝84000（元）
每位員工2019年綜合所得的應(yīng)納個(gè)人所得稅＝84000×10%－2520＝5880（元）
1000名員工2019年綜合所得的應(yīng)納個(gè)人所得稅合計(jì)＝5880×1000＝5880000（元）
企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅＝20000000×25%＝5000000（元）
方案二：企業(yè)建立企業(yè)年金
每位員工2019年綜合所得的應(yīng)納稅所得額＝180000－60000－39600＝80400（元）
每位員工2019年綜合所得的應(yīng)納個(gè)人所得稅＝80400×10%－2520＝5520（元）
1000名員工2019年綜合所得的應(yīng)納個(gè)人所得稅合計(jì)＝5520×1000＝5520000（元）
企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（20000000－180000×2%×1000）×25%＝4100000（元）
籌劃結(jié)論：方案二比方案一所有職工當(dāng)期共少繳納個(gè)人所得稅360000元（5880000－5520000），企業(yè)少繳納企業(yè)所得稅900000元（5000000－4100000），因此應(yīng)當(dāng)選擇方案二。
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