企業(yè)納稅籌劃旨在幫助納稅人在合法、合理的前提下降低企業(yè)稅收成本,提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化是當(dāng)今很多企業(yè)家所關(guān)注的。
1.隱藏聯(lián)營投資利潤(rùn)北京納稅籌劃多少錢,直接轉(zhuǎn)入聯(lián)營投資
現(xiàn)行制度規(guī)定,聯(lián)營投資利潤(rùn)實(shí)行“先分后稅”的原則,對(duì)外投資的企業(yè)分得聯(lián)營利潤(rùn)后,應(yīng)作為投資收益下賬,依法交納所得稅。但有的企業(yè)為了偷逃所得稅,將應(yīng)從聯(lián)營單位分得的聯(lián)營利潤(rùn),直接作增加聯(lián)營投資的處理,而不作投資收益入賬。
如:某企業(yè)為了偷逃所得稅,將從聯(lián)營企業(yè)分得的利潤(rùn),直接追加了投資。雙方協(xié)定,該企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分得的聯(lián)營利潤(rùn)直接從聯(lián)營企業(yè)的“應(yīng)付利潤(rùn)”轉(zhuǎn)作聯(lián)營投資,即:借記:應(yīng)付利潤(rùn),貸:實(shí)收資本。
2.轉(zhuǎn)移營業(yè)收入,計(jì)入營業(yè)外收入
營業(yè)收入是指企業(yè)取得的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有直接關(guān)系的各種收入,而營業(yè)外收入是指企業(yè)取得與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無直接聯(lián)系的各種收入。營業(yè)外收入不屬經(jīng)營性收入北京納稅籌劃多少錢,不交納銷售稅金。而經(jīng)營收入?yún)s應(yīng)交納銷項(xiàng)稅金。有的企業(yè)為了少交稅金,故意將營業(yè)收入轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入進(jìn)行核算。
如:某企業(yè)銷售一批貨物,售價(jià)200萬元,成本120萬元。雙方結(jié)算后,企業(yè)本應(yīng)作為收入入賬,同時(shí)期末結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本,并按規(guī)定交納產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅金及附加。但企業(yè)為了少交稅金直接將收入200萬元轉(zhuǎn)入了營業(yè)外收入核算。同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí),沖減了“營業(yè)外收入”。結(jié)果使得企業(yè)少計(jì)交增值稅8萬元(令進(jìn)項(xiàng)稅為210598元),少計(jì)交城建稅5600元,少計(jì)交教育費(fèi)及其附加2400元,對(duì)企業(yè)利潤(rùn)影響額為71.2萬元,對(duì)應(yīng)交的所得稅影響額為234960(元)。
3.虛轉(zhuǎn)成本,調(diào)整利潤(rùn)
有的企業(yè)管理混亂,財(cái)務(wù)部門受領(lǐng)導(dǎo)指意,人為地增加或減少銷售成本,造成利潤(rùn)虛增或虛減。財(cái)務(wù)管理制度不健全,庫存賬沒有設(shè),每筆業(yè)務(wù)和成本結(jié)轉(zhuǎn)都是通過計(jì)劃利潤(rùn)來作相應(yīng)的調(diào)整。
如:某外企,庫存賬沒有設(shè),為了貸款,報(bào)表上必須得稍有盈余,為了將利潤(rùn)控制在200萬元,領(lǐng)導(dǎo)便授意將銷售成本隨意減少500萬元,結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)有500萬元的銷售成本未轉(zhuǎn)銷,使利潤(rùn)虛增500萬元。
4.沒收財(cái)產(chǎn)損失,計(jì)入當(dāng)年損益
根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定,企業(yè)被沒收的財(cái)物損失,支付的各種罰沒資金,應(yīng)在稅后利潤(rùn)中進(jìn)行分配。有的企業(yè)為了少交所得稅,將被沒收的財(cái)物損失直接計(jì)入了“營業(yè)外支出”。按年終實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額計(jì)交所得稅。
如:某企業(yè)非法經(jīng)營,被沒收價(jià)值200萬元的物品。按制度規(guī)定,此損失應(yīng)在稅后利潤(rùn)中列支,但企業(yè)為了偷逃所得稅便全部直接記入“營業(yè)外支出”,使當(dāng)年虛減利潤(rùn)200萬元,少交所得稅66萬元。北京稅務(wù)籌劃公司教您公司怎么合理避稅
5.提前報(bào)廢固定資產(chǎn),調(diào)整當(dāng)年利潤(rùn)
據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定,固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損和出售的凈損失,均應(yīng)列作營業(yè)外支出。有些企業(yè)為了調(diào)整當(dāng)年利潤(rùn)和少交所得稅,將部分固定資產(chǎn)提前報(bào)廢處理。北京稅務(wù)籌劃公司教您公司怎么合理避稅
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