增值稅籌劃方法及案例(企業(yè)所得稅籌劃案例)

企業(yè)日常經(jīng)營中具體的稅務(wù)籌劃方式

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1. 籌資避稅

是指利用一定的籌資技術(shù)使企業(yè)達到最高獲利水平和稅負減少的方法。一般來說,籌資方法有:

(1)爭取財政撥款和補貼;

(2)金融機構(gòu)貸款;

(3)自我積累法;

(4)社會集資和企業(yè)間拆借;

(5)企業(yè)內(nèi)部集資。

這些籌資方法基本上都可滿足企業(yè)從事經(jīng)營生產(chǎn)活動對資金的需求。從納稅角度看,這些籌資方法產(chǎn)生的稅收后果都有很大的差異。同時對某些籌資形式的利用可有效地幫助企業(yè)減輕稅負,獲得稅收上的好處。

2. 企業(yè)組織方式轉(zhuǎn)換

我國對外商投資企業(yè)實行稅收傾斜政策,因而由內(nèi)資企業(yè)向中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)等運營形式轉(zhuǎn)換,不失為一種獲取享用更多減稅、免稅或緩稅政策的好方法。

3. 資產(chǎn)租賃

租賃是指出租人以收取租金為條件,在契約或合同規(guī)定的期限內(nèi),將資產(chǎn)租借給承租人運用的一種經(jīng)濟行為。從承租人來說,租賃可以減輕企業(yè)購置機器設(shè)備的負擔(dān)和免遭設(shè)備陳舊過時的風(fēng)險,且由于租金從稅前利潤中扣減,而達到合理避稅效果。

4. 銷售工夫

如今產(chǎn)品銷售有一次性付清,分期付款等多種結(jié)算方式,企業(yè)可以依據(jù)本身的實際情況,對支出情況延遲確認。由于征稅是在支出入賬后停止,因而可以協(xié)助企業(yè)延遲征稅的時間。

5. 特殊行業(yè)、特殊人群

國家對一些特殊行業(yè)及人群采取相應(yīng)免稅政策。例如增值稅籌劃方法及案例,養(yǎng)老院、幼兒園、托兒所、殘疾人福利機構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù),均免繳營業(yè)稅。對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應(yīng)征稅所得額時,按90%計入支出總額。

6. 優(yōu)惠地域

一般來說,在一些沿海的經(jīng)濟特區(qū),以及國家認定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)、保稅區(qū)設(shè)立的消費、運營、服務(wù)型企業(yè),或從事高新技術(shù)開發(fā)的企業(yè),都可享用較大水平的稅收優(yōu)惠。

7. 企業(yè)外部費用管理

依據(jù)自身公司的實際狀況,增加企業(yè)外部利潤。

8. 優(yōu)惠政策

關(guān)于國家公布的一些優(yōu)惠政策,如小微企業(yè),高新科技技術(shù)企業(yè)等,企業(yè)可以依據(jù)自身情況調(diào)整或申請,以達到享用對應(yīng)優(yōu)惠政策的標(biāo)準(zhǔn)。

9. 定價轉(zhuǎn)移

它是指在經(jīng)濟活動中有關(guān)聯(lián)的企業(yè)單方為了分攤利潤或轉(zhuǎn)移利潤而在產(chǎn)品交流和買賣進程中,不是依照市場公道價錢,而是依據(jù)企業(yè)間的共同利益而,更改產(chǎn)品定價的辦法。采用這種定價辦法,產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓價錢可以高于或低于市場公道價錢,以到達少征稅或不征稅的目的。

10. 費用分攤

企業(yè)將運營產(chǎn)生的各項費用,按一定的辦法攤?cè)氡惧X,再設(shè)法做到賬目均衡,從而實現(xiàn)理想中的避稅。

增值稅籌劃方法及案例(企業(yè)所得稅籌劃案例)(圖1)

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三、所得稅稅收籌劃基本方法

1. 利用稅收優(yōu)惠政策

目前我國企業(yè)所得稅優(yōu)惠以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔。此種節(jié)稅方法主要考慮了稅率及稅款返還。

2. 利用企業(yè)組織形式

企業(yè)組織形式有子公司和分公司兩種,主要是考慮分公司可以匯總納稅,而子公司單獨納稅的特點。

3. 利用折舊方法

資產(chǎn)是否加速折舊與企業(yè)整體稅收優(yōu)惠結(jié)合,可以節(jié)稅。此種節(jié)稅方法綜合考慮了稅基和稅率。

4. 利用存貨計價方法

存貨計價方法的選擇與產(chǎn)品市場價格相結(jié)合,可以節(jié)稅。此種節(jié)稅方法主要是從稅基考慮。

5. 利用收入確認時間

增值稅籌劃方法及案例

選擇收入確認政策,調(diào)節(jié)收入,可以節(jié)稅。這種節(jié)稅方法主要是從稅基考慮。

6. 利用費用扣除標(biāo)準(zhǔn)

費用扣除的標(biāo)準(zhǔn)主要有加計扣除、全額扣除和比例扣除等三種,統(tǒng)籌適用費用扣除標(biāo)準(zhǔn)可以節(jié)稅。

7. 利用企業(yè)重組

操作企業(yè)分立、合并能節(jié)稅。這種節(jié)稅方法綜合了稅基和稅率。

增值稅籌劃方法及案例(企業(yè)所得稅籌劃案例)(圖3)

四、增值稅稅收籌劃基本方法

1. 納稅人籌劃法

即進行納稅人身份的合理界定和轉(zhuǎn)化,選擇不同的納稅人類型以及避免成為法定納稅人,從而是納稅人承擔(dān)的稅負盡量降低到最小程度。

2. 稅基籌劃法

通過控制或安排稅基的實現(xiàn)時間、分解稅基、稅基最小化來使企業(yè)增值稅稅負得以減輕。

3. 稅率籌劃法

通過比例稅率籌劃法使得納稅人適用較低的稅率或注意個人所得稅、土地增值稅等累進稅制對稅負的影響。

4. 稅收優(yōu)惠籌劃法

增值稅籌劃方法及案例

該類稅收優(yōu)惠的形式主要有免稅、減稅、免征額、起征點、退稅、優(yōu)惠稅率、稅收抵免等。

5. 會計政策籌劃法

在企業(yè)會計核算中,對尚在延續(xù)中、其結(jié)果未確定的交易或事項需要估計入賬。這會影響計入特定時期的收益或費用的數(shù)額,進而影響企業(yè)的稅負。

6. 稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃法

稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃的操作平臺是價格,其基本操作原理是利用價格浮動、價格分解來轉(zhuǎn)移或規(guī)避稅收負擔(dān),可分為稅負前轉(zhuǎn)籌劃法和稅負后轉(zhuǎn)籌劃法。

7. 資產(chǎn)重組籌劃法

是指企業(yè)利用并購、分立及資產(chǎn)重組手段,改變其組織形式及股權(quán)關(guān)系,實現(xiàn)稅負降低籌劃方法。

8. 其他增值稅籌劃方法

如業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃法、規(guī)避平臺籌劃法、遞延納稅籌劃法等。

增值稅籌劃方法及案例(企業(yè)所得稅籌劃案例)(圖5)

以上為針對不同稅種,企業(yè)稅收籌劃的基本方法介紹。在現(xiàn)實生活中,企業(yè)如果想要開展稅收籌劃,或?qū)Χ愂栈I劃方法不夠了解,可隨時聯(lián)系我們!

五、企業(yè)進行稅務(wù)籌劃應(yīng)注意的問題

一個可行的稅務(wù)籌劃涉及企業(yè)內(nèi)部的投資、經(jīng)營、理財?shù)雀黜椈顒?,還與政府、稅務(wù)機關(guān)以及相關(guān)組織有關(guān),故而需面面俱到,具體的要注意以下事項:

增值稅籌劃方法及案例

1.必須遵守稅收法律、法規(guī)和政策

只有在這個前提下,才能保證所涉及的經(jīng)濟活動、納稅方案被相關(guān)部門認可,否則會受到相應(yīng)的懲罰,給企業(yè)帶來更大的損失。稅收籌劃的合法性,還要求企業(yè)依法取得并保存會計憑證或記錄,使其完整正確,并正確進行納稅申報,及時足額地繳納稅款。

2.應(yīng)進行成本效益分析

企業(yè)進行稅收籌劃,要考慮投入與產(chǎn)出的效益。如果稅收籌劃所產(chǎn)生的收益不能大于稅收籌劃成本,就沒有必要進行了。

3.應(yīng)從總體上系統(tǒng)地進行考慮

企業(yè)稅收籌劃的目的是取得企業(yè)整體利益的最大化。即不能僅關(guān)注個別稅種稅負的高低,某一稅種少繳了,另一稅種可能要多繳增值稅籌劃方法及案例,因而必須著眼于企業(yè)整體稅負的輕重,同時,不僅要使企業(yè)整體稅負最低,還要避免在稅負降低的同時帶來的由于銷售與利潤的下降超過節(jié)稅收益。

4.應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生之前進行

稅收籌劃必須在應(yīng)稅行為或應(yīng)稅事實發(fā)生之前對企業(yè)的投資、經(jīng)營和理財?shù)然顒舆M行籌劃和安排。如果納稅事實已經(jīng)形成,納稅項目、計稅依據(jù)和稅率已成為定局以后,則不存在稅收籌劃的問題了。所以,稅收籌劃應(yīng)在應(yīng)稅經(jīng)濟行為之前進行,并指導(dǎo)經(jīng)濟活動的運行。

5.應(yīng)注意風(fēng)險的防范

稅收籌劃之所以有風(fēng)險,與經(jīng)濟環(huán)境,國家政策及企業(yè)自身活動的不斷變化有關(guān)。尤其是那些立足長期的稅收籌劃,更是蘊涵著較大的風(fēng)險性。

例如,國家可能會不定期調(diào)整稅法,開征一些新稅種,減少部分稅收優(yōu)惠等,所以有關(guān)人員應(yīng)盡早獲取國家對相關(guān)稅收政策調(diào)整或新政策出臺的信息,及時調(diào)整稅收籌劃方案,盡量降低風(fēng)險,爭取最大的收益。

增值稅籌劃方法及案例(企業(yè)所得稅籌劃案例)(圖7)

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