隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收籌劃成為了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然產(chǎn)物，稅收籌劃也被越來(lái)越多的納稅人所青昧。那么增值稅籌劃方法及案例，今天就跟大家來(lái)分享一下那些失敗的增值稅籌劃方案。
在2008年5月間，張某成立了一家鋼材銷(xiāo)售公司，由于經(jīng)營(yíng)有方，所以從開(kāi)業(yè)以來(lái)，生意一直都不錯(cuò)。但是同時(shí)又覺(jué)得增值稅繳納得太多，所以為了少繳鈉增值稅，張某決定注銷(xiāo)該公司，在2009年3月又重新注冊(cè)了一家新公司，新公司在2009年5月經(jīng)稅務(wù)認(rèn)定后核定為一般納稅人。
張某的籌劃思路是：原公司在剛開(kāi)始經(jīng)營(yíng)的時(shí)候購(gòu)買(mǎi)了大量的鋼材，并取得了相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅，因?yàn)榭梢缘挚郏圆粫?huì)產(chǎn)生應(yīng)納增值稅。但是，隨著時(shí)間的推移，銷(xiāo)項(xiàng)越來(lái)越來(lái)多，進(jìn)項(xiàng)越來(lái)越少，從而會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納增值稅。如果在即將產(chǎn)生增值稅的時(shí)候把原來(lái)的公司注銷(xiāo)掉，成立一家新公司，會(huì)不會(huì)就不用繳納增值稅了呢？于是張某就采取了以上措施。
2010年6月間，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)這家新公司例行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)新公司在2009年6月取得了一張異常的增值稅抵扣憑證，進(jìn)項(xiàng)稅額為6萬(wàn)元，付款日期卻是2009年4月，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該貨物的實(shí)際發(fā)貨和付款時(shí)間都在2009年4月，當(dāng)時(shí)由于新公司仍然屬于增值稅小規(guī)模納稅人期間，按照有關(guān)稅法的規(guī)定，在小規(guī)模納稅人期間購(gòu)進(jìn)的貨物，不能抵扣其中的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此就要求鋼材生產(chǎn)廠家將發(fā)票的時(shí)間推遲到一般納稅人認(rèn)定之后，并在2009年6月份抵扣了這筆進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，最后稅務(wù)機(jī)關(guān)決定對(duì)該公司做出行政處罰，要求該公司轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅金并同時(shí)補(bǔ)繳相應(yīng)的增值稅。
從上述案例可以看出，這是個(gè)失敗的稅收籌劃方案，從表面上看增值稅籌劃方法及案例，張某這樣做確實(shí)可以達(dá)到少繳或不繳增值稅的目的，但是，張某付出的代價(jià)也確實(shí)不少。
一、企業(yè)在重新注冊(cè)的過(guò)程中，消耗了大量的時(shí)間、精力。
因?yàn)樵髽I(yè)在注銷(xiāo)的時(shí)候需要大量時(shí)間處理工商和稅務(wù)方面的事宜，雖然現(xiàn)在可以簡(jiǎn)易注銷(xiāo)（2017年3月1日起），但是這種注銷(xiāo)方式對(duì)企業(yè)的要求極高，一般的企業(yè)都是走一般注銷(xiāo)流程的，如果走一般注銷(xiāo)流程，首先就要在網(wǎng)上公示或登報(bào)45天后才能處理后續(xù)的工商問(wèn)題。在稅務(wù)方面要等你繳納完所有稅金后方可處理，在時(shí)間上再快也要等上1個(gè)半月到2個(gè)月。
再加上新辦企業(yè)需要時(shí)間，還要重新建立賬簿，重新領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，甚至要重新租賃經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地、搬遷貨物等，這些活動(dòng)都要耗費(fèi)企業(yè)大量的人力、財(cái)力、物力。
二、影響企業(yè)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)
企業(yè)注銷(xiāo)了原有公司到新公司成立這期間，企業(yè)沒(méi)有拿到工商執(zhí)照，工商部門(mén)是不允許進(jìn)行銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)的；另外，在沒(méi)有辦理稅務(wù)登記之前，企業(yè)不能領(lǐng)購(gòu)和開(kāi)具發(fā)票，客戶(hù)是不會(huì)購(gòu)買(mǎi)其貨物的。
三、造成增值稅稅負(fù)變高
新公司成立后原公司的庫(kù)存商品可以作為投資者對(duì)新公司的投資資產(chǎn)，但是這些貨物無(wú)法取得抵扣憑證，所以無(wú)法抵扣，造成稅負(fù)偏高。相當(dāng)于原公司沒(méi)有實(shí)現(xiàn)的增值稅，在新公司體現(xiàn)了出來(lái)。
四、新辦企業(yè)認(rèn)定一般納稅人需要一定時(shí)間
在新辦企業(yè)小規(guī)模納稅人這期間，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，所以，同時(shí)也增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
所以，無(wú)論從哪個(gè)角度來(lái)說(shuō)，這都是一個(gè)失敗的納稅籌劃方案。
那么，企業(yè)可以怎么做好納稅籌劃呢？
企業(yè)可以通過(guò)享受稅收優(yōu)惠政策來(lái)解決，現(xiàn)在有很多地方推出了很多稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)只需要在當(dāng)?shù)爻闪⒁患移髽I(yè)就可享受稅收扶持，扶持力度也挺大的，企業(yè)入駐即可享受增值稅地方留存獎(jiǎng)勵(lì)50%里的50%-70%，企業(yè)所得稅獎(jiǎng)勵(lì)地方留存40%里的50%-70%。納稅大戶(hù)一事一議。
稅收扶持政策不需要企業(yè)注銷(xiāo)原有公司，企業(yè)可以通過(guò)業(yè)務(wù)分流的形式來(lái)享受稅收優(yōu)惠政策。
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