本文作者系“十方誠稅”資深稅務籌劃師程澄,為幾十家公司提供過稅務籌劃及落地執(zhí)行服務,最近合作客戶的朋友向他詢問了四川貿(mào)易公司如何做好稅務籌劃?便向朋友推薦了筆者;那么筆者也就借此機會給大家介紹一下四川貿(mào)易公司的稅務籌劃方案!
一、四川貿(mào)易經(jīng)濟發(fā)展狀況
2019年四川省地區(qū)生產(chǎn)總值(GDP)46615.8億元,按可比價格計算,比上年增長7.5%。人均地區(qū)生產(chǎn)總值55774元,增長7.0%。全年居民消費價格(CPI)比上年上漲3.2%。全年社會消費品零售總額20144.3億元,比上年增長10.4%。城鎮(zhèn)消費品零售額15830.2億元,比上年增長10.0%;鄉(xiāng)村消費品零售額4314.1億元,增長11.6%。在限額以上企業(yè)(單位)中,通過互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)的商品零售額1013.2億元,增長23.1%。
二、四川省稅收現(xiàn)狀淺析
四川全省地方一般公共預算收入完成3667億元,為預算的90.8%,增長7.2%。其中,省級一般公共預算收入完成726.6億元,為預算的92.1%,增長3.8%。全省財政收入中,稅收收入2679.5億元,增長6.8%;非稅收入完成987.5億元,增長8.1%。四川省稅收收入占比73%,其中大部分來自于企業(yè)增值稅,企業(yè)所得稅。鑒于上級一直以來對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,大中型企業(yè)稅負壓力可見一斑。
貿(mào)易稅務籌劃 編輯
三、四川貿(mào)易公司4大稅負壓力
1、正常業(yè)務卻難取得進項
在業(yè)務采購時,經(jīng)常有真實業(yè)務卻難以取得進項進行抵扣的情況,直接導致多繳納增值稅,同時增值稅稅率13%也是各行業(yè)中最高的,這也會讓企業(yè)增值稅負壓力變大。
2、采購廠家不定,影響稅后利潤
企業(yè)所需的物資既可以從一般納稅人處采購,也可以從小規(guī)模納稅人處采購,但從一般納稅人處購入,取得增值稅專票可以抵扣17%,而從小規(guī)模納稅人處購入,只可以扣稅6%或4%,少抵扣的11%或13%成為企業(yè)要多負擔的稅額商貿(mào)企業(yè)如何稅收籌劃,這部分稅額會形成存貨成本,最終會影響到企業(yè)的稅后利潤
3、稅率高,稅負重
企業(yè)在繳納13%增值稅后,還需繳納25%的企業(yè)所得稅,之后再股東分紅階段還需要繳納20%個人所得稅商貿(mào)企業(yè)如何稅收籌劃,對于股東來說,稅負較重。
4、人工成本高
人力資本是創(chuàng)造產(chǎn)品高附加值的主要源泉,在企業(yè)成本結構中,人工成本占比高。根據(jù)服務屬性不同,人工成本占比從20%到50%不等。
而人工成本是不能作為增值稅進項抵扣的,導致貿(mào)易公司普遍增值稅稅負高。
四、貿(mào)易公司重稅負2種解決方案
隨著稅收制度的深化改革,相關部門為了鼓勵和支持貿(mào)易公司發(fā)展,也出臺了總部經(jīng)濟招商這項稅收優(yōu)惠政策幫助企業(yè)發(fā)展。
總部經(jīng)濟招商分為:
(1)有限公司財政返稅
對于有限公司,企業(yè)可采用成立新公司、分公司、子公司或者遷移的方式入駐上海、重慶等地的園區(qū),依據(jù)稅收的屬地原則,當?shù)氐膱@區(qū)會對正常納稅的企業(yè)給予一定比例的財政扶持補貼。
增值稅:以地方留存的30%-80%進行扶持。
企業(yè)所得稅:以地方留存的30%-80%進行扶持。
(2)個人獨資企業(yè)核定征收
在園區(qū)注冊一個或者多個個人獨資企業(yè),比如某工作室,某服務中心,某咨詢中心等等,采用業(yè)務拆分或者剝離重組的方式,將某一部分的業(yè)務及納稅放在園區(qū)內享受核定征收政策。核定行業(yè)利潤率10%,套用五級累進制計算,核定征收率在0.5-2.19之間,綜合稅率5%左右,可開3個點的票抵扣。
貿(mào)易公司稅率 五、成功落地執(zhí)行案例分享
四川某貿(mào)易公司(下稱A公司)營業(yè)利潤有1300萬,為尋求降低稅負入駐園區(qū)成立個人獨資企業(yè)享受核定征收,進行相同的業(yè)務(下稱B公司),我們來看下核定征收能夠為企業(yè)帶來怎樣的效果;
未做稅務籌劃的A公司:
增值稅:1300/1.03*0.03=37.84萬元
企業(yè)所得稅:1300*25%=325萬元
個人所得稅(分紅):(2500-1300)*20%=240萬
綜合稅款合計:37.84+325+240=602.84萬元
已做納稅籌劃的B公司(個人獨資企業(yè)):
增值稅:1300/1.03*0.03=37.84萬元
企業(yè)所得稅:不需要繳納企業(yè)所得稅
個人所得稅:1300/1.03*2.1%=26.50萬元
綜合稅款合計:37.84+26.50=64.34萬元
B公司相對于A公司降低稅負為:602.84-64.34=538.5萬元,做好稅務籌劃就可以降低這么大的稅負,并且安全、合理、合法,且正規(guī)完稅,企業(yè)無需因為缺少進項頭疼。
辦理稅務籌劃
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