1.從納稅人方面進(jìn)行籌劃。增值稅的納稅人包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人,一般納稅人的基本稅率是17%,小規(guī)模納稅人一般適用3%的征收率。因此,納稅人在納稅前可以先確定采用哪種稅率對(duì)自己有利,然后根據(jù)對(duì)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的規(guī)定創(chuàng)造條件,成為對(duì)自己有利的增值稅納稅人。
2.利用稅收優(yōu)惠減輕稅收負(fù)擔(dān)。增值稅有許多稅收優(yōu)惠政策,包括增值稅的減免稅、即征即退、先征后退、先征后返等,納稅人納稅時(shí)可以充分利用這些優(yōu)惠政策,達(dá)到節(jié)稅目的。
增值稅代購(gòu)行為的籌劃。代購(gòu)行為屬于服務(wù)業(yè)中的代理業(yè),如果同時(shí)符合三個(gè)條件(一是受托方不墊付資金;二是銷售方將發(fā)票開具給委托方,并由受托方將發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方;三是受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅與委托方結(jié)算貨款,并另外收取手續(xù)費(fèi)),不征收增值稅,而是按照5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。因此納稅人有代購(gòu)業(yè)務(wù)的,應(yīng)該盡量滿足這三個(gè)條件,從而按照營(yíng)業(yè)稅而不是增值稅納稅。
3.增值稅代銷行為的籌劃。代銷行為主要有進(jìn)銷差價(jià)式代銷和手續(xù)費(fèi)式代銷兩種,前者征收增值稅,后者則征收營(yíng)業(yè)稅。當(dāng)差價(jià)率(差價(jià)率=(售價(jià)-進(jìn)價(jià))/售價(jià))大于29.41%時(shí),按照手續(xù)費(fèi)代銷繳納5%的營(yíng)業(yè)稅,稅負(fù)較輕;當(dāng)差價(jià)率小于29.41%時(shí),按照差價(jià)式代銷稅負(fù)較輕。
4.商業(yè)零售企業(yè)向供貨方選擇合理的收費(fèi)方式達(dá)到節(jié)稅目的。商業(yè)零售企業(yè)在向供貨方收費(fèi)時(shí),可以在預(yù)計(jì)銷售額的基礎(chǔ)上事先以進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、上架費(fèi)等名義收取大部分費(fèi)用,等到一個(gè)銷售周期結(jié)束后,再按照銷售額或銷售量的一定比例收取剩余的小部分費(fèi)用,這樣大部分收費(fèi)只繳納5%的營(yíng)業(yè)稅,少部分繳納17%的增值稅。
5.讓利促銷的稅收籌劃。工商企業(yè)的促銷方式一般分為打折銷售、贈(zèng)送實(shí)物、返還現(xiàn)金三種??紤]到各種稅收因素,在促銷方式的選擇上房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃,打折銷售促銷最為劃算;贈(zèng)送實(shí)物次之,返還現(xiàn)金最不劃算。
6.運(yùn)費(fèi)的稅收籌劃。企業(yè)下設(shè)車隊(duì)如果主要運(yùn)輸本企業(yè)的銷售貨物,可以將該車隊(duì)獨(dú)立出去房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃,成為二級(jí)法人運(yùn)輸子公司,這樣運(yùn)費(fèi)收入由繳納增值稅變?yōu)槔U納營(yíng)業(yè)稅,達(dá)到節(jié)稅的效果。
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