隨著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壯大，企業(yè)的發(fā)展也是越來(lái)越加的迅速，因此對(duì)于企業(yè)自身的布局也是需要更大的，是需要在多個(gè)地方進(jìn)行布局的。但是對(duì)于大部分的企業(yè)來(lái)說(shuō)，對(duì)于相關(guān)的財(cái)稅方面沒有深刻的意識(shí)，往往在注冊(cè)的時(shí)候，選擇分公司或子公司比較隨心，所以自身的稅負(fù)就比較的高，而通過(guò)稅務(wù)籌劃其實(shí)是可以合理的降低稅負(fù)的。光談肯定是沒有案例直觀的，因此小編在這里準(zhǔn)備了關(guān)于企業(yè)子公司和分公司在選擇上的所得稅稅務(wù)籌劃的案例。
一、子公司與分公司的比較
1、定義
子公司主要是指企業(yè)在股權(quán)或相關(guān)協(xié)議上對(duì)這家公司的控制，對(duì)子公司的一些管理，人員的選用沒有權(quán)利，不過(guò)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)上要受到母公司的控制，但是主要是看所占股權(quán)比例。
分公司在業(yè)務(wù)、資金、人事等各個(gè)方面都是受到總公司的控制做稅務(wù)籌劃的公司，屬于分支機(jī)構(gòu)，在法律、經(jīng)濟(jì)上都沒有獨(dú)立性，不具備法人資格。
2、區(qū)別
（1）設(shè)立手續(xù)
相對(duì)來(lái)說(shuō)，設(shè)立獨(dú)立核算子公司需要的手續(xù)更復(fù)雜，費(fèi)用更多，設(shè)立分公司的手續(xù)相對(duì)較簡(jiǎn)單，所需費(fèi)用較少。
（2）納稅形式和核算不同
子公司采用獨(dú)立核算并且獨(dú)立納稅申報(bào)，分公司一般由總公司進(jìn)行核算盈虧和統(tǒng)一納稅，不過(guò)分公司如果產(chǎn)生虧損，可以與總公司的利益進(jìn)行抵扣后進(jìn)行繳稅。
（3）稅收優(yōu)惠享受不同
子公司可以全面履行納稅義務(wù)，分公司只承擔(dān)部分納稅義務(wù)，所以因?yàn)樽庸緸楠?dú)立法人可以享受免稅期限，優(yōu)惠政策等多種優(yōu)惠內(nèi)容，分公司則無(wú)法享受。
二、分公司與子公司選擇的所得稅稅務(wù)籌劃案例
1、案例一
某公司是一家擁有A、B兩家分公司的集團(tuán)公司，2019年集團(tuán)總公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)4000萬(wàn)元，其分公司A實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)700萬(wàn)元，分公司B實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)500萬(wàn)元，該企業(yè)所得稅率為25%。
如果將A、B兩公司為分公司，則該集團(tuán)公司在2019年度應(yīng)納稅額=（4000+700＋500）×25%=1300（萬(wàn)元）。但是如果將上述A、B兩家公司換成子公司，該集團(tuán)公司在2019年度應(yīng)繳納的稅額還是1300萬(wàn)元。
2、案例二
某公司是一家擁有A、B兩家分公司的集團(tuán)公司，2019年集團(tuán)總公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)4000萬(wàn)元，其分公司A實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)700萬(wàn)元，分公司B虧損500萬(wàn)元，該企業(yè)所得稅率為25%，則該集團(tuán)公司在2019年度應(yīng)納稅額=（4000+700-500）×25%=1050（萬(wàn)元）
如果上述的兩家分公司如果為子公司，那么總體的稅收也就有所不同，如果兩家子公司仍然為25%的所得稅稅率，那么總公司需要繳納的稅額就為1000萬(wàn)元，A公司需要繳納的稅費(fèi)為175萬(wàn)元，而B公司不需要繳納，但是實(shí)繳需要繳納的稅負(fù)相對(duì)就為1175萬(wàn)元，高于分公司的情況。
3、案例三
若上例中的公司和A的企業(yè)所得稅率為25%，A、B均為15%。2019年度集團(tuán)總公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)4000萬(wàn)元；A、B兩家子公司分別實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬(wàn)元和300萬(wàn)元。
2019度公司本部應(yīng)納企業(yè)所得稅1000萬(wàn)元，A子公司應(yīng)納企業(yè)所得稅30萬(wàn)元，B子公司應(yīng)納企業(yè)所得稅45萬(wàn)元公司做稅務(wù)籌劃的公司，總體稅收1075萬(wàn)元，若將上述兩家子公司改成分公司，則田園公司整體稅收1125萬(wàn)元。
所以子公司與分公司都是各有利弊，在具體的稅務(wù)籌劃中，還是需要看具體的情況，如果能正確地核算相關(guān)的稅收，那么可能是還會(huì)增加企業(yè)的稅負(fù)，但是如果可以合理的進(jìn)行計(jì)算，那么對(duì)于節(jié)稅的效果還是比較顯而易見的，因此企業(yè)在設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的時(shí)候，在起步的階段，虧損的情況可能性比較大的時(shí)候設(shè)立分公司比較劃算，當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)走向正軌后，就可以考慮改為子公司，享受一定的優(yōu)惠政策。
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