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學會用小規(guī)模納稅人企業(yè)進行稅務籌劃,可操作的地方很多!
小規(guī)模納稅人涉及的稅種,主要是以及相應的附加稅費,和所得稅。
所以拉薩財稅籌劃,小規(guī)模納稅人的稅務籌劃,重點就是從這兩個角度。
1、
小規(guī)模納稅人適用3%的征收率,,在稅率上已經(jīng)很有優(yōu)勢了,對單個小規(guī)模納稅人來說,已經(jīng)沒有太多籌劃的空間。可以重點注意的是,利用小規(guī)模納稅人每月10萬免征的額度。
小規(guī)模納稅人另一個籌劃的思路是,在多個公司之間打組合拳。
從計算邏輯我們知道,毛利率越高的公司,采用小規(guī)模納稅人的身份,在方面有利,而毛利率低,進項多的公司,采用一般納稅人的身份可能更有利。那么,在公司的組織架構(gòu)設計時,就可以適當進行組合。
比如,A公司是一家生產(chǎn)企業(yè),同時也自己負責產(chǎn)品銷售。那么,它的組織架構(gòu)設計也許可以參考如下方式:
在具體的業(yè)務設計過程中:
1、生產(chǎn)工廠選擇一般納稅人身份,可以抵扣采購的進項。
2、可以同時承擔類似本部的職能,負責生產(chǎn)和管理,設計費用分攤分配規(guī)則,合理地多承擔成本費用。
3、生產(chǎn)工廠的產(chǎn)品賣給銷售公司時的定價,因為是關(guān)聯(lián)方,需要到稅務機關(guān)備案,確定定價方式。這雖然是稅務機關(guān)稽查的重點,但還是有一定空間,只要有合理的說法,或者有市場數(shù)據(jù)作為參考。
4、銷售公司也可以是一般納稅人身份,但下設不同的銷售點,銷售點可以登記為一般納稅人?;蛘卟辉O銷售公司,直接讓生產(chǎn)工廠與各銷售點定價。
5、原則就是,讓銷售點留的利潤,同時銷售點立報稅,分散銷售總額,享受小規(guī)模納稅人低稅率的優(yōu)勢。
6、各銷售點可以不是立法人,和銷售公司,或者生產(chǎn)工廠合并計算企業(yè)所得稅。
2、所得稅
所得稅的籌劃,其實和是否是小規(guī)模納稅人沒有關(guān)系了??梢灾攸c考慮以下幾個維度:
1、是應該選擇工商個體戶、個人資企業(yè)的性質(zhì),還是選擇有限責任公司的性質(zhì)。這關(guān)系到是否需要企業(yè)所得稅。
2、盡量利用小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策。的優(yōu)惠政策,應納稅所得額在100萬以下的,只需要繳納5%的所得稅,已經(jīng)不算太高了。
3、盡量利用稅收優(yōu)惠政策,比如所得稅返還,或者加計扣除之類的正常。
4、成本費用入賬,使用合規(guī),減少賬面成本費用,不允許在所得稅稅前抵扣的情形。
5、如果采購業(yè)務不規(guī)范,很難拿到采購,綜合權(quán)衡,考慮是否可以選擇核定征收。
支招|利用小規(guī)模企業(yè)優(yōu)惠政策進行稅收籌劃
小規(guī)模納稅人現(xiàn)有的優(yōu)惠政策:(一)2月25日晚間,會議確定,為支持吸納2億多人就業(yè)的8000多萬個體工商戶紓困,3月1日至5月底,免征湖北境內(nèi)小規(guī)模納稅人,其他地區(qū)征收率由3%降至1%。4月30日,財政部、國稅總局聯(lián)合發(fā)文*24號文件,將小規(guī)模企業(yè)減免政策執(zhí)行期延長至2020年12月31日。
(二)、利潤100萬以下的小規(guī)模企業(yè),其所得稅按照5%征收;利潤300萬以下的,100萬以上部分按照5%征收,100萬-300萬部分按照10%征收。
(三)、小規(guī)模企業(yè)每月10萬元(季度計算,每季度30萬)內(nèi)即可享受免稅政策。
(四)、小微企業(yè)2019年企業(yè)所得稅清繳期延長至2021年征收。
新政實施后,到底是選一般納稅人還是小規(guī)模?給你一次納稅籌劃的機會來了!
財稅〔2018〕33號將小規(guī)模納稅人標準調(diào)整為年應征銷售額500萬元及以下。
目的是讓更多企業(yè)享受按較低征收率計稅的優(yōu)惠,支持中小微企業(yè)的發(fā)展。
政策從2018年5月1日開始執(zhí)行,在這之前,小規(guī)模納稅人的標準是工業(yè)50萬,商業(yè)80萬,服務業(yè)500萬。
我國現(xiàn)行納稅人根據(jù)年應征銷售額是否超過規(guī)定標準,分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類,實行不同的計稅方法和管理制度。簡單的說,一般納稅人實行的是購進扣稅法算,而小規(guī)模納稅人采取的是簡易計稅,直接用銷售額乘以征收率來算,不涉及進項抵扣的問題。
存在分類就存在選擇的問題,除了達到標準必須認定為一般納稅人外,這些情況也讓納稅人有了一些思考和自主選擇。
1、沒達到標準,但是希望公司發(fā)展、做大,以后可以在招標時有優(yōu)勢,日后與大型公司做生意,也想主動申請成為一般納稅人。
特別是和一些大型國企合作。對方往往要求你提供專票,雖然小規(guī)模也可以,但是有時候別人就是感覺拿到你3%的專票吃虧了「很無語」,雖然不含稅都是一樣的。
2、沒有達到標準,但是公司購進原材料都能取得合法抵扣憑證,而且公司毛利本身低,如果測算按照一般納稅人來算,實際稅負(實際繳納/銷售收入)完全可能小于3%,這種情況下,納稅人也會主動申請成為一般納稅人。
3、相反,如果經(jīng)過稅負測算,有行業(yè)達不到3%,自然就有行業(yè)長期超過3%,那么這類企業(yè),在不考慮其他因素情況下,更多愿意選擇成為小規(guī)模納稅人。
4、有些企業(yè)因為行業(yè)特殊,經(jīng)營成本中本身就有很多無法取得合法的扣稅憑證,比如人工成本占比較高的行業(yè),人工成本本身無法取得進項稅,也不愿意成為一般納稅人。
5、還有一些行業(yè)上游供應商基本是個人。個人只能提供稅務局的普通,無法抵扣進項,但是企業(yè)對外就要開具適用稅率的,這樣稅負就會很高。這類企業(yè)也會情愿選擇小規(guī)模納稅人。
所以,到底是一般納稅人好還是小規(guī)模納稅人好,這個是一個綜合考慮的問題,并不是一個因素決定,有些納稅人,雖然成為一般納稅人后稅負會上升,但是為了拿到更好的訂單,為了和更大型的企業(yè)合作,他們也會主動選擇成為一般納稅人。
有些企業(yè)雖然偶爾有個大訂單,但是長期都是月銷售額達不到3萬,或者季度達不到9萬這種,他能享受的小微企業(yè)免征的政策,如果就因為這個大訂單讓其成為了一般納稅人,他覺得是不劃算的。
為了不成為一般納稅人,納稅人也會做很多籌劃,比如成立多個公司,分散營業(yè)額等等。
不管根據(jù)自己企業(yè)情況較終怎樣選擇,新政策出來后,納稅人還需要特別注意下面這些點:
1、按照《人民共和國暫行條例實施細則》*二十八條規(guī)定已登記為一般納稅人的單位和個人,在2018年12月31日前,可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,其未抵扣的進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。
這類納稅人,請根據(jù)自己情況盡快籌劃,看是否需要申請轉(zhuǎn)回成為小規(guī)模,目前看來,18年后是否還能轉(zhuǎn)回還不一定。
2、沒有達到標準的自愿申請成為一般納稅人是否能轉(zhuǎn)回,按照文件來看應該是不可以的,而且個人覺得自愿的首先也沒有什么意愿轉(zhuǎn)回,而且如果都可以自由轉(zhuǎn)換,也會導致混亂「不是你今天想轉(zhuǎn)就轉(zhuǎn),明天想轉(zhuǎn)回就轉(zhuǎn)回」。
3、不是說你是小規(guī)模納稅人,你不用抵扣進項稅,簡易計稅了,你就不需要了,很多納稅人就是這種思維,說我采購都是白條,可以節(jié)約成本,我也不用抵扣進項稅,但是你還要考慮企業(yè)所得稅,這可是25%,沒有這塊損失更大。
4、提高標準到500萬,但是可能還是有企業(yè)會達到標準不愿意成為一般納稅人,不要為了規(guī)避成為一般納稅人就隱匿收入。你可以采取一定的籌劃措施,比如成立多家公司分散經(jīng)營,還比如成立兩家公司,一家小規(guī)模,一家一般納稅人,分開來籌劃進行相應的業(yè)務。但是記住隱匿收入肯定是不可取的。
5、不要被強行登記為一般納稅人后覺得進項稅少又去買發(fā)票抵扣進項稅,現(xiàn)在能暫時順利抵扣掉的,基本都是真票虛開,這種都會秋后算賬的,得不償失。如果確實進項確實長期少,建議本次符合條件的就申請轉(zhuǎn)回成為小規(guī)?;蛘哌M行一些靠譜的籌劃。
6、不要覺得是小規(guī)模就失去了開的,目前小規(guī)模需要主要是去稅務局拉薩財稅籌劃,下圖的行業(yè)可以申請自行開具,和客戶合作也可以開,但是由于稅率不同,那么在報價上需要考慮,才能獲得價格優(yōu)勢。
會計要多了解和熟悉自己企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況,同時及時了解和熟悉國家的稅收法規(guī)政策,這樣才能更好的為企業(yè)的發(fā)展提供建議,也能在風險把控上更加準確。
很多事項不一定非要讓會計本人去解決掉,但是至少你作為財務應該知曉政策,知曉風險點,提出你的一些建議,把風險點提示到位。
小規(guī)模進行稅收籌劃
關(guān)于限售股買入價的確定
按照對股權(quán)投資不征稅、(金融商品)轉(zhuǎn)讓增值部分征稅的稅制安排,《國家稅務總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》(2016年*53號,以下稱53號公告)按照限售股的形成原因,明確了限售股買入價的確定原則。按照有利于納稅人原則,針對53號公告規(guī)定的買入價低于納稅人取得限售股實際成本的情形,公告進一步明確,按照53號公告確定的買入價低于該單位取得限售股實際成本價的,以實際成本價為買入價計算繳納。
舉例說明:A公司投資B公司股權(quán)初始投資成本為20元/股,后續(xù)B公司公開發(fā)行并上市,A公司在持有B公司限售股解禁后賣出價為40元/股。如果上市發(fā)行價為30元/股,則A公司轉(zhuǎn)讓B公司限售股按照賣出價減發(fā)行價的余額10元/股(=40-30)計算繳納;如果上市發(fā)行價為10元/股,則A公司轉(zhuǎn)讓B公司限售股按照賣出價減實際成本價的余額20元/股(=40-20)計算繳納。
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