從表1可以看出，舊金山灣區(qū)和歐盟之所以能形成地區(qū)集團(tuán)化的發(fā)展上海財(cái)稅，一是區(qū)位條件優(yōu)越、港口布局良好，交通便利。舊金山灣區(qū)均位于主要出?？?，擁有狹長(zhǎng)的海岸線(xiàn)與廣闊的經(jīng)濟(jì)腹地，并形成樞紐港與支線(xiàn)港遙相呼應(yīng)的港口城市群，而歐盟主要成員國(guó)也可圍繞地中海和大西洋進(jìn)行灣區(qū)化發(fā)展。二是第三產(chǎn)業(yè)突出、金融支撐顯著，第三產(chǎn)業(yè)比重均超過(guò)80%，舊金山灣區(qū)吸引了全美風(fēng)險(xiǎn)投資的半壁江山。三是區(qū)域創(chuàng)新體系完善。研究型大學(xué)、公立實(shí)驗(yàn)室、企業(yè)研究機(jī)構(gòu)等不同創(chuàng)新主體各司其職、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，共同構(gòu)建完善的區(qū)域創(chuàng)新體系，在歐盟中甚至可以達(dá)到不同國(guó)家之間的創(chuàng)新合作、優(yōu)化發(fā)展。
舊金山灣區(qū)的財(cái)稅政策與效果
1. 財(cái)政稅收與經(jīng)濟(jì)政策
舊金山灣區(qū)被視作是世界技術(shù)創(chuàng)新的中心，高技術(shù)產(chǎn)業(yè)為灣區(qū)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)作出了巨大貢獻(xiàn)。位于舊金山圣何塞的大名鼎鼎的硅谷，區(qū)人口不到全國(guó)的1%, 卻創(chuàng)造了美國(guó)GDP的5%，而且集中了美國(guó)40%的風(fēng)險(xiǎn)投資。在舊金山灣區(qū)的發(fā)展過(guò)程中, 除了極大地保證市場(chǎng)的自由競(jìng)爭(zhēng)之外，政府在城市規(guī)劃、功能定位、產(chǎn)業(yè)選擇等方面發(fā)揮著非常重要的引導(dǎo)作用，特別是灣區(qū)郊區(qū)化與硅谷的崛起，政府決策對(duì)城市的轉(zhuǎn)型具有很強(qiáng)的指導(dǎo)性，其中政府的財(cái)政政策起到了重要的作用。課題組整理了舊金山灣區(qū)2001-2017年GDP及其增速，見(jiàn)圖1。
圖1 舊金山灣區(qū)2001-2017年GDP與增速一覽（數(shù)據(jù)來(lái)源：世界新聞網(wǎng)）
通過(guò)梳理分析相關(guān)資料發(fā)現(xiàn)舊金山灣區(qū)發(fā)展中的財(cái)稅政策具體有以下三個(gè)主要特點(diǎn)：
一是在財(cái)政投入巨大，為人才引入與研究條件提供保障。舊金山灣區(qū)的發(fā)展得益于灣區(qū)政府對(duì)高校和實(shí)驗(yàn)室的財(cái)政投入，為技術(shù)創(chuàng)新提供了大量人才。舊金山灣區(qū)為高新技術(shù)的創(chuàng)新提供了強(qiáng)大的人才孵化器，政府的財(cái)政經(jīng)費(fèi)會(huì)更多地向斯坦福大學(xué)、加州大學(xué)伯克利分校等20多所知名學(xué)府以及航天、能源研究中心等高端技術(shù)研發(fā)機(jī)構(gòu)傾斜。在基礎(chǔ)設(shè)施方面，政府出臺(tái)了舊金山灣區(qū)規(guī)劃2040和快速交通系統(tǒng) (BART) 的規(guī)劃，通過(guò)對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施的大量財(cái)政投入支持區(qū)域交通住房的建設(shè)，吸引人才的流入。
二是稅收優(yōu)惠，寬松的稅費(fèi)為小企業(yè)的發(fā)展提供了優(yōu)渥的土壤。舊金山有一項(xiàng)稅種叫做工資稅，對(duì)員工年薪超過(guò)25萬(wàn)美元的城市企業(yè)額外征收1.5%的稅，這項(xiàng)稅收始于1970年，是基于空間再分配或搭便車(chē)的原因而征收的，目的是為了支付在城市工作的非城市居民費(fèi)用，因?yàn)樗麄冊(cè)诮紖^(qū)支付較低的費(fèi)用卻在城市享受更高昂的服務(wù)。但是這一稅種影響了剛起步創(chuàng)業(yè)的小公司，抑制了公司擴(kuò)大的積極性。很多人提議取消工資稅，但一直沒(méi)能實(shí)現(xiàn)。
三是建立中央市場(chǎng)低稅區(qū)，2011年，隨著Twitter的迅速擴(kuò)張，Twitter宣布將離開(kāi)舊金山市區(qū)搬往沒(méi)有工資稅的鄰市郊區(qū)，市政府感到了威脅。于是市政府在無(wú)法發(fā)展的城市中央地區(qū)，即市政廳、中央圖書(shū)館和相關(guān)政府建筑之間的一些適合科技企業(yè)發(fā)展的舊倉(cāng)庫(kù)設(shè)置了中央市場(chǎng)低稅區(qū)，搬到這片區(qū)域辦公的企業(yè)將享受更低的銷(xiāo)售稅稅率，這一舉措促進(jìn)了科技企業(yè)在當(dāng)?shù)氐呐畈l(fā)展。
2. 政策效果、經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)
在舊金山灣區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過(guò)程中，擁有了成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度，其產(chǎn)業(yè)布局、港口發(fā)展、城市規(guī)模均是由市場(chǎng)自由競(jìng)爭(zhēng)完成，完成依靠市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)分配要素和資源。灣區(qū)三大城市分工明確：一個(gè)是高新技術(shù)中心，一個(gè)是金融文化中心，一個(gè)是港口工業(yè)中心，科技、產(chǎn)業(yè)、服務(wù)三位一體，共同構(gòu)筑了一個(gè)生機(jī)勃勃的全球創(chuàng)新中心。除了自由競(jìng)爭(zhēng)和稅收方面的優(yōu)勢(shì)，舊金山灣區(qū)發(fā)展最大的特點(diǎn)是對(duì)教育產(chǎn)業(yè)的巨額投入，教育推動(dòng)創(chuàng)新、創(chuàng)新帶來(lái)發(fā)展。
3. 舊金山灣區(qū)與長(zhǎng)三角灣區(qū)的比較與借鑒
結(jié)合圖1和相關(guān)政策可以看出，雖然在2008年經(jīng)濟(jì)危機(jī)期間舊金山灣區(qū)有了一定的經(jīng)濟(jì)下滑，但是舊金山灣區(qū)GDP發(fā)展速度一直領(lǐng)先全美，這主要得益于舊金山灣區(qū)政府的財(cái)政支持和稅收優(yōu)惠。尤為突出的是舊金山政府對(duì)人才和科技的重視，這也是舊金山灣區(qū)能迅速走出經(jīng)濟(jì)危機(jī)并保持高速發(fā)展的重要原因。
在長(zhǎng)三角地區(qū)發(fā)展中，應(yīng)當(dāng)大力引進(jìn)國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀人才，大力開(kāi)發(fā)教育資源。教育推動(dòng)創(chuàng)新，創(chuàng)新推動(dòng)科技和產(chǎn)業(yè)發(fā)展，最終達(dá)到創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)和服務(wù)三位一體的均衡發(fā)展模式，將長(zhǎng)三角地區(qū)發(fā)展成為一個(gè)生機(jī)勃勃的創(chuàng)新中心。
歐盟的財(cái)稅政策與效果
1. 財(cái)政稅收與經(jīng)濟(jì)政策
歐盟作為世界上最大的經(jīng)濟(jì)體之一，相比于其他灣區(qū)，歐盟在財(cái)稅政策上的聯(lián)合會(huì)更加復(fù)雜，需要考慮的問(wèn)題也更多，也有更多值得長(zhǎng)三角地區(qū)借鑒的經(jīng)驗(yàn)。
歐盟在財(cái)稅政策上主要對(duì)三大稅種進(jìn)行了統(tǒng)一的規(guī)劃與調(diào)整。歐盟在聯(lián)合過(guò)程中對(duì)三大稅種進(jìn)行了統(tǒng)一的改革和規(guī)劃，具體情況如表2。
表2 歐盟稅收政策調(diào)整一覽
通過(guò)表2針對(duì)三大稅種的改革，歐盟逐步建立了自有的稅收體系，也使得整個(gè)歐洲經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)共同發(fā)展并一舉成為僅次于美國(guó)的世界第二大經(jīng)濟(jì)體。
2. 政策效果、經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)
歐盟經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程極大的消除了歐洲各國(guó)之間的資本流動(dòng)、勞動(dòng)力流動(dòng)、商品服務(wù)流動(dòng)壁壘，促進(jìn)了歐洲經(jīng)濟(jì)社會(huì)的繁榮穩(wěn)定發(fā)展。從圖2可以看出，歐盟在1995年成立后，實(shí)際GDP的總量與增速均保持較高的增長(zhǎng)，也讓歐盟成為僅次于美國(guó)的世界第二大經(jīng)濟(jì)體。但是2008年的經(jīng)濟(jì)危機(jī)、近年來(lái)的歐債危機(jī)和英國(guó)脫歐事件也讓歐盟的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有了明顯的減速甚至倒退。
與財(cái)政赤字率、公共債務(wù)率、關(guān)稅、間接稅相對(duì)應(yīng)的是，歐盟一直未能協(xié)調(diào)出臺(tái)有法律依據(jù)的直接稅政策。僅僅在并購(gòu)重組、集團(tuán)內(nèi)部股息紅利支付和轉(zhuǎn)讓定價(jià)幾個(gè)方面有極少可參考的仲裁公約和指令，但是歐盟內(nèi)部一直未能就直接稅達(dá)成共識(shí)。由于沒(méi)有可參考的直接稅政策，歐盟內(nèi)部相關(guān)方面的管理和發(fā)展一直處于無(wú)法可依的階段。
3. 歐盟與長(zhǎng)三角灣區(qū)的比較與借鑒
在長(zhǎng)三角地區(qū)發(fā)展過(guò)程中，來(lái)自歐盟值得借鑒的經(jīng)驗(yàn)有：（1）調(diào)整和優(yōu)化增值稅稅率。2019年4月1日起我國(guó)增值稅稅制將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)10%稅率降至9%；6%稅率保持不變，但對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣，繼續(xù)向推進(jìn)稅率三檔并兩檔、稅制簡(jiǎn)化方向邁進(jìn)。但與歐盟大多數(shù)成員國(guó)適用的一檔標(biāo)準(zhǔn)稅率相比，我國(guó)增值稅稅率仍有優(yōu)化空間。（2）制定適應(yīng)電子商務(wù)時(shí)代的增值稅合作措施。歐盟對(duì)境內(nèi)從事跨境交易的電子商務(wù)公司提供一站式增值稅申報(bào)服務(wù)，并簡(jiǎn)化了電子商務(wù)企業(yè)納稅程序。長(zhǎng)三角地區(qū)可以借鑒歐盟的做法上海財(cái)稅，制定適應(yīng)電子商務(wù)時(shí)代的增值稅合作措施，對(duì)在長(zhǎng)三角區(qū)域內(nèi)提供數(shù)字服務(wù)的企業(yè)，制定簡(jiǎn)化的增值稅注冊(cè)登記和繳納流程。
在歐盟發(fā)展的過(guò)程中，一直存在國(guó)家之間分工不協(xié)調(diào)的問(wèn)題，這也是歐盟本身的組織形態(tài)有關(guān)，各成員國(guó)的最終目的是發(fā)展本國(guó)經(jīng)濟(jì)，所以難以形成最高效的發(fā)展模式。由于各國(guó)不同的國(guó)情無(wú)法形成合力，卻又缺少理想的直接稅政策成為制約歐盟進(jìn)一步發(fā)展的問(wèn)題。在長(zhǎng)三角地區(qū)發(fā)展的過(guò)程中，也應(yīng)該吸取歐盟的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，制定統(tǒng)一的財(cái)稅政策、保障發(fā)展，確保不同地區(qū)間可以形成合力、共謀發(fā)展。
（作者陳明藝系上海社會(huì)科學(xué)院經(jīng)濟(jì)研究所副研究員，馮尊儀系浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)公共管理學(xué)院研究生，龔剛敏系浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)教授）
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