財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析方法(淺談我國中小企業(yè)如何應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施)

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摘要:隨著我國改革開放事業(yè)的推進(jìn)和經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,中小企業(yè)越來越多,它的快速發(fā)展已成為我國經(jīng)濟(jì)的重要增長之一,在繁榮經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)增長、增加就業(yè)、擴(kuò)大出口、推動創(chuàng)新等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。2008年受金融危機(jī)影響,使得我國大多數(shù)中小企業(yè)面臨破產(chǎn)的危機(jī),其主要原因就在于資金不足,導(dǎo)致資金鏈斷裂,大量企業(yè)出現(xiàn)停工、半停工、甚至倒閉,就暴露出了我國中小企業(yè)自身實(shí)力薄弱、資金不足、在市場運(yùn)作中應(yīng)變能力差的現(xiàn)狀。在金融危機(jī)的消極影響尚未消除的情況下,中小企業(yè)要想獲得長足的發(fā)展,就必須加強(qiáng)中小企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的意識,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理,特別是加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。建立健全中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系,加強(qiáng)內(nèi)部控制,形成有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),為中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供必要的技術(shù)保障。本文主要圍繞中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類、現(xiàn)狀及產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析,提出相應(yīng)的對策,幫助中小企業(yè)走出困境,使得中小企業(yè)能健康穩(wěn)步發(fā)展,從而促進(jìn)整個國家經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞:中小企業(yè),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)管理,內(nèi)部控制,防范措施

國務(wù)院2009年發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》對指出促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展是保持國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)、快速發(fā)展的重要基礎(chǔ),也是關(guān)系我國民生和社會穩(wěn)定的重大戰(zhàn)略任務(wù)。但隨著2008年金融危機(jī)的巨大沖擊,自2008年下半年以來,我國的中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營變得越來越困難。根據(jù)國家發(fā)改委中小企業(yè)公司的統(tǒng)計(jì),中國中小企業(yè)總數(shù)約在1000萬家左右,占全部注冊資本的99%以上,中小工業(yè)企業(yè)總值占全部工業(yè)總量的60%,因此,中小企業(yè)成為拉動經(jīng)濟(jì)的新的增長點(diǎn)。據(jù)艾瑞咨詢統(tǒng)計(jì)2007年中國中小企業(yè)的總數(shù)為3453萬家,經(jīng)過2008年的金融危機(jī),中國中小企業(yè)的總數(shù)降到3400萬家,說明我國鞋中小企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱。以新疆茥屯的一個塑料廠為例,該廠2008年的銷售收入由6800萬元降到3700萬元,下降了46%,由于歐美消費(fèi)能力的萎縮和國內(nèi)市場價格風(fēng)險(xiǎn)的相對不穩(wěn)定,使得一些直接面向國際市場的中小企業(yè)的訂單銳減,導(dǎo)致現(xiàn)金流緊張,經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大,因此,對中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范進(jìn)行研究具有重要意義。

一 中小企業(yè)財(cái)務(wù)分險(xiǎn)概述

1. 中小企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》的界定,應(yīng)同時滿足以下兩個條件:

第一,不對外籌集資金。即不公開發(fā)行股票和債券。

第二,經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)。即按照原國家經(jīng)貿(mào)委、國家計(jì)委、財(cái)政部、國家統(tǒng)計(jì)局四部門聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定的通知》(國經(jīng)貿(mào)中小企[2003]143號)文確定的小型企業(yè)。劃分標(biāo)準(zhǔn)詳見表1。

2. 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在特定的客觀情況下和特定的期間內(nèi),在企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作過程中,由于各種難于或無法預(yù)料、控制的企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營條件等不確定因素的作用,使得企業(yè)資金運(yùn)動的效益性降低和連續(xù)性中斷,進(jìn)而使得企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營績效與預(yù)期的目標(biāo)發(fā)生背離,從而對企業(yè)的生存、發(fā)展和盈利目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響或不利結(jié)果的可能性。

3. 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類

第一,籌資風(fēng)險(xiǎn)。是指由于資金供需市場、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,企業(yè)籌集資金給財(cái)務(wù)成果帶來的不確定性,是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分?;I資風(fēng)險(xiǎn)主要包括利率風(fēng)險(xiǎn)、再融資風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)杠桿風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等。

第二,投資風(fēng)險(xiǎn)。是指由于投資決策失誤和投資環(huán)境惡化所引起的企業(yè)投資的預(yù)期收益率的不確定性。投資風(fēng)險(xiǎn)主要包括利率風(fēng)險(xiǎn)、在投資風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)等。

第三,經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。是指中小企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)供銷各個環(huán)節(jié)的不確定因素的影響,造成企業(yè)資金運(yùn)動遲緩。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)主要包括采購風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、存貨變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)等。

第四,存貨管理風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)保持最優(yōu)庫存量對于其進(jìn)行正常生產(chǎn)來說非常重要。存貨太多會導(dǎo)致產(chǎn)品積壓,存貨太少有影響企業(yè)的正常生產(chǎn),風(fēng)險(xiǎn)較高。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析方法(淺談我國中小企業(yè)如何應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施)(圖1)

二 我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀

1. 融資能力差

第一,現(xiàn)有金融體系問題不利于中小企業(yè)的融資。我國金融體系是以國有大企業(yè)為主要對象設(shè)計(jì)實(shí)施的。金融機(jī)構(gòu)依然是國有銀行壟斷的局面,以國有經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向的金融制度安排,使國有商業(yè)銀行與中小企業(yè)在融資體制上不對稱。中小企業(yè)可以抵押的資產(chǎn)少,信用信息不透明,擔(dān)保難等不利于因素制約了從現(xiàn)有金融機(jī)構(gòu)獲得貸款,企業(yè)發(fā)展關(guān)鍵環(huán)節(jié)需要資金,只能從民間借貸,付出加倍的代價,增加企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān),制約了中小企業(yè)的發(fā)展。

第二,中小企業(yè)受規(guī)模市場的制約,借貸能力不高。中小企業(yè)自身管理現(xiàn)狀,約束了直接從銀行獲得貸款。中小企業(yè)管理基礎(chǔ)薄弱,普遍缺乏良好的公司治理環(huán)境,缺少自有資金,資產(chǎn)負(fù)債比例不協(xié)調(diào),內(nèi)部管理不規(guī)范,財(cái)務(wù)制度不健全,可抵押資產(chǎn)少,規(guī)模小,信息不透明,資信度不高,企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大,盈利模式不穩(wěn)定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析方法,技術(shù)水平一般較低,難以適應(yīng)多變的市場變化等現(xiàn)狀,增加了銀行貸款風(fēng)險(xiǎn),制約了在銀行直接獲得貸款概率。

第三,政府扶持力度不夠。目前我國缺少切實(shí)面向中小企業(yè)服務(wù)的機(jī)構(gòu),如中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu),中小企業(yè)評估機(jī)構(gòu),以及為中小企業(yè)服務(wù)的金融機(jī)構(gòu),現(xiàn)有的擔(dān)保機(jī)構(gòu)為了企業(yè)自身的利益,擔(dān)保費(fèi)用高,要求條件苛刻,很難滿足?,F(xiàn)有的商業(yè)銀行由于資金、服務(wù)水平、項(xiàng)目限制,貸款手續(xù)等嚴(yán)格限制了中小企業(yè)的融資。

2. 現(xiàn)金數(shù)量偏少

這是中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最普遍表現(xiàn)。中小企業(yè)一般把多余的現(xiàn)金投入短線經(jīng)營活動,使得現(xiàn)金的持有量偏少;另外,應(yīng)收賬款回收不利,也會導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流的不暢。中小企業(yè)產(chǎn)品易出現(xiàn)積壓,使得資產(chǎn)的變現(xiàn)能力差,現(xiàn)金流量不足,加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3. 市場拓展日益困難

我國大多數(shù)中小企業(yè)都還是家族世襲企業(yè),實(shí)行粗放型經(jīng)營,沒有科學(xué)的經(jīng)營決策于管理,所以權(quán)經(jīng)營權(quán)統(tǒng)一,不利于形成有效地監(jiān)督。缺乏創(chuàng)新,市場競爭力弱。

三 產(chǎn)生的原因分析

1. 外部因素

主要是國家政策的變化和經(jīng)濟(jì)環(huán)境不確定的影響。第一,國家經(jīng)濟(jì)或金融政策的變化,都有可能對中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、市場環(huán)境和融資形式產(chǎn)生一定的影響。例如,央行2010~2011年六次調(diào)整存款準(zhǔn)備金利率,從年初的13.5%提高到21.5%財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析方法,使得中小企業(yè)面臨貸款利息高、成本費(fèi)用上升、無力償還貸款本息的風(fēng)險(xiǎn)。第二,國家經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化主要包括產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、國民生產(chǎn)總值增長狀況、經(jīng)濟(jì)周期波動、利率、通貨膨脹于就業(yè)、工資水平等。例如,通貨膨脹帶來物價上漲,必然導(dǎo)致資本市場的資本成本上升、行業(yè)原材料價格、工資水平提高,引起經(jīng)營成本上升,財(cái)務(wù)狀況惡化。中小企業(yè)所處的產(chǎn)品性質(zhì)特征、產(chǎn)品銷售的競爭程度、行業(yè)的景氣變化情況也會引起企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2. 內(nèi)部因素

第一,資本結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高,利息支付多,收益減少,導(dǎo)致償債能力弱,風(fēng)險(xiǎn)程度高。還有資金運(yùn)動各個階段、各種形態(tài)的資金占全部資金的比例不合理等現(xiàn)象,加劇流動負(fù)債的償還風(fēng)險(xiǎn)。

第二,內(nèi)部財(cái)務(wù)制度混亂導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)較差,導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理薄弱,資產(chǎn)管理不嚴(yán)。具體表現(xiàn)為資金使用缺乏計(jì)劃;對日常資金使用去除管理;存貨控制薄弱;應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)效率低下;在生產(chǎn)過程中資源利用率低;產(chǎn)品質(zhì)量控制不健全;生產(chǎn)管理水平低下。

第三,缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理薄弱,管理層缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識,只追求經(jīng)營利潤,投資時不考慮資本成本和資本結(jié)構(gòu),不測算風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬,導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。沒有專門建立對財(cái)務(wù)活動進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)構(gòu),無法對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。

第四,內(nèi)部控制、監(jiān)督機(jī)制不健全導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全,管理部門的約束機(jī)制不到位,缺少必要的內(nèi)部監(jiān)控體系及制度,使得資金使用效率低下、資產(chǎn)流失嚴(yán)重,資金的安全性、完整性無法得到保證。

第五,投資決策失利造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對企業(yè)來說,正確的產(chǎn)業(yè)選擇是生存發(fā)展的戰(zhàn)略起點(diǎn)。中小企業(yè)缺乏科學(xué)的投資決策機(jī)制,企業(yè)財(cái)務(wù)人員由于受到自身經(jīng)驗(yàn)和能力的局限,對市場的調(diào)查和預(yù)測不夠,不能進(jìn)行精細(xì)的投資預(yù)算,加大了中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外,中小企業(yè)資金相對緊張,自有資金比例低,短期金融負(fù)債占總負(fù)債和銷售額的比例較高,長期投資比例十分低下。

四 中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施

1. 政府部門宏觀環(huán)境的扶持

政府應(yīng)創(chuàng)建激勵中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)金融環(huán)境。加大信達(dá)支持力度、拓寬直接融資渠道,各城市商業(yè)銀行要把中小企業(yè)作為主要支持對象;加快金融機(jī)構(gòu)改革,鼓勵金融服務(wù)創(chuàng)新,尤其是改進(jìn)商業(yè)銀行貸款審批程序以適應(yīng)中小企業(yè)貸款要求;改進(jìn)對非公有制企業(yè)的資信評估制度,采取可行的中小企業(yè)財(cái)務(wù)信貸評估體系,提高審貸效率;建立健全信用擔(dān)保體系。通過上述途徑多方面為中小企業(yè)財(cái)務(wù)健康發(fā)展提供良好的人外部環(huán)境和激勵。此外,強(qiáng)化外部監(jiān)督,是促進(jìn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作規(guī)范的重要途徑和方法。

2. 拓寬融資渠道,優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)

由于中小企業(yè)的信譽(yù)問題以及可以提供擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)物資缺乏,造成融資困難,對此,中國小企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化籌資渠道,根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營隋況合理預(yù)測金需求量,確定合理的資金結(jié)構(gòu),選擇銀行借款、融資租賃、商業(yè)信用等合適的資籌方式,制定科學(xué)的融資策略減少籌資風(fēng)險(xiǎn)。例如,可以通過在我國中小企業(yè)板塊上市融資,向政府申請貸款補(bǔ)貼支持,降低融資成本。充分利用杠杠作用,多方面籌資,拓寬籌資渠道,分散籌資風(fēng)險(xiǎn)。

3. 完善風(fēng)險(xiǎn)管理體制,強(qiáng)化內(nèi)部控制

2004年,COSO美國發(fā)起人組織委員會將內(nèi)部控制擴(kuò)張到風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域,在其研究報(bào)告《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》中將內(nèi)部控制的要素更細(xì)化,尤其重視風(fēng)險(xiǎn),將風(fēng)險(xiǎn)評估細(xì)化為四個要素:目標(biāo)制定、事項(xiàng)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)。要求做到以下內(nèi)容:

(1)建立職務(wù)分工制度,實(shí)行不相容職務(wù)分離的原則。對不相容崗位實(shí)行相互分離、相互制約,做好崗位之間相互監(jiān)督。如會計(jì)人員與出納人員分離,倉庫保管人員與會計(jì)記賬人員分離,審核與記賬人員分離等。

(2)建立健全會計(jì)系統(tǒng)控制。根據(jù)《會計(jì)法》《企業(yè)會計(jì)制度》《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》制定的適合本單位的會計(jì)制度,會計(jì)憑證,會計(jì)賬簿,建立嚴(yán)密的會計(jì)控制系統(tǒng)。重視企業(yè)流動資金的投放與管理,保持資產(chǎn)流動性;建立成本費(fèi)用預(yù)算制度,實(shí)施成本費(fèi)用責(zé)任追究制度;加強(qiáng)存貨管理、運(yùn)營科學(xué)的發(fā)法加強(qiáng)存貨監(jiān)控,盤活存貨資產(chǎn);加強(qiáng)應(yīng)收賬款動態(tài)管理,做好信用調(diào)查與評估工作,防范信用風(fēng)險(xiǎn);保持財(cái)務(wù)資料的完整,健全會計(jì)核算體系。

(3)嚴(yán)格日常核對制度,實(shí)物控制。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動和管理制度等的一個監(jiān)督,加強(qiáng)對企業(yè)的貨幣資金的控制、采購和付款控制、銷售與收款控制、對外投資控制、成本費(fèi)用控制、固定資產(chǎn)存貨控制等。

4. 建立有效的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)

財(cái)務(wù)預(yù)警是指通過運(yùn)用財(cái)務(wù)分析的方法,利用財(cái)務(wù)報(bào)表及其他相關(guān)資料進(jìn)行及時的信息處理,并通過這種信息化、數(shù)據(jù)化的管理及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),分析引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因,揭示企業(yè)經(jīng)營過程中存在的潛在問題和薄弱環(huán)節(jié),最后提供相應(yīng)的對策建議,以幫助企業(yè)糾正經(jīng)營過程中存在的錯誤和偏差,優(yōu)化決策和資源配置,做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作。

運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)警體系,首先,進(jìn)行分析。企業(yè)相關(guān)信息經(jīng)過篩選進(jìn)入財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng),對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析,確定本單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和閥值。其次,進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警處理,結(jié)合自身情況,利用現(xiàn)代處理技術(shù)方法,找到最佳解決方案。最后,建立財(cái)務(wù)職責(zé)體系。要建立一個職能明確,責(zé)任清晰地職責(zé)體系,使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理深入人心。

五 結(jié)論

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)管理永恒的話題,因此,研究中小企業(yè)如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制,如何有效控制各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素,進(jìn)而提高中小企業(yè)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力,對中小企業(yè)的發(fā)展有著重要作用,對國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也有著重要的完善作用。中小企業(yè)在我國擴(kuò)大內(nèi)需,保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長,增加財(cái)稅收入,增加就業(yè),穩(wěn)定社會,活躍市場等國民經(jīng)濟(jì)活動中起舉足輕重的作用。但今年以來,受國際金融危機(jī)的影響,國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增速放緩,中小企業(yè)大面積經(jīng)營困難,沿海地區(qū)因原材料價格上漲、勞動力成本上升以及人民幣匯率升值等因素的影響出現(xiàn)了大批中小企業(yè)倒閉現(xiàn)象。為積極應(yīng)對國際金融危機(jī)對我國的不利影響,國家及時制定了當(dāng)前進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)需、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的十項(xiàng)措施。財(cái)政政策由穩(wěn)健調(diào)整為積極,貨幣政策則由從緊調(diào)整為寬松。央行也加大對中小企業(yè)的護(hù)持力度,面對相對寬松的貨幣政策,中小企業(yè)融資難瓶頸突破和解決,積極引導(dǎo)支持中小企業(yè)的發(fā)展。中小企業(yè)自身也應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部資金科學(xué)管理,建立健全相應(yīng)的管理措施,增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力,以應(yīng)對瞬息萬變的市場環(huán)境。

注釋:

①是用于預(yù)測財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一系列財(cái)務(wù)比例,可以有效判斷財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況

②通國財(cái)務(wù)指標(biāo)判斷財(cái)務(wù)狀況的臨界點(diǎn),指標(biāo)高于臨界點(diǎn)啟動預(yù)警計(jì)劃

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(作者單位: 云南省交通高級技工學(xué)校)

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