納稅籌劃,就是納稅人在國(guó)家政策,法律許可的范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),應(yīng)稅義務(wù)的事先安排,以達(dá)到經(jīng)濟(jì)利益的最大化或延期納稅的目的,但在實(shí)際工作中,納稅人對(duì)稅收籌劃還存在一些認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。
納稅籌劃,就是納稅人在國(guó)家政策,法律許可的范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),應(yīng)稅義務(wù)的事先安排,以達(dá)到經(jīng)濟(jì)利益的最大化或延期納稅的目的,但在實(shí)際工作中,納稅人對(duì)稅收籌劃還存在一些認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)企業(yè)節(jié)稅。
誤區(qū)之一:認(rèn)為稅收籌劃就是和稅務(wù)局兜圈子,就是想盡辦法將稅收減少到最低。
如某從事生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人稅務(wù)籌劃的概念,按照17%的稅率計(jì)算繳納增值稅,其廠前有一商店(獨(dú)立核算)從事購(gòu)銷業(yè)務(wù),屬小規(guī)模納稅人,適用4%的征收率,該商店的銷售收入中有一部分是銷售企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品所得,企業(yè)向商店提供產(chǎn)品,已構(gòu)成銷售,其銷售收入應(yīng)按17%繳納增值稅,公司節(jié)稅但是企業(yè)卻按照商店4%征收率繳納了稅款,這樣從低稅率繳稅,造成了國(guó)家稅款流失。
企業(yè)有意識(shí)地利用收入劃分不清,違反稅收政策稅務(wù)籌劃的概念,以達(dá)到少納稅的目的,這種方法不叫稅收籌劃,而是虛假的納稅申報(bào),如今,大部分納稅人對(duì)偷稅和合理避稅的概念模糊,加之稅務(wù)執(zhí)法水平相對(duì)不高的影響,造成一些納稅人不重視稅收籌劃,使得稅收籌劃從起步開(kāi)始就步履維艱。
誤區(qū)之二:納稅籌劃是會(huì)計(jì)人員做賬的事情,與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)。
有的納稅人認(rèn)為,稅收和經(jīng)營(yíng)是兩個(gè)人節(jié)稅個(gè)相互獨(dú)立的概念,只要請(qǐng)一個(gè)好會(huì)計(jì),通過(guò)賬目間的相互運(yùn)作,就能夠少納稅,納稅人更多的看重管理會(huì)計(jì),看重會(huì)計(jì)核算,而對(duì)與之密切聯(lián)系的稅收籌劃會(huì)計(jì)卻是不以為然,這也是對(duì)稅收籌劃的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí),因?yàn)槎愂帐菄?guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿,與經(jīng)營(yíng)息息相關(guān),利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策可以適當(dāng)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向,把經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目放在國(guó)家鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè)上,既有利于企業(yè)的微觀發(fā)展,又達(dá)到了降低稅負(fù)的目的,這才是稅收籌劃的根個(gè)稅節(jié)稅本所在,我們歡迎這樣的稅收籌劃,也希望通過(guò)稅收籌劃,盡量減少納稅人的納稅成本,提高納稅人的經(jīng)營(yíng)管理水平,希望納稅人走出稅收籌劃誤區(qū),盡快提高納稅水平。
納稅人選擇稅種的納稅籌劃。
企業(yè)為了擴(kuò)大業(yè)務(wù)并獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益,在所從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,企業(yè)不僅限于單一的應(yīng)稅項(xiàng)目,而且往往同時(shí)擁有多個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目,即與營(yíng)業(yè)稅和應(yīng)稅項(xiàng)目同時(shí)進(jìn)行,或者在從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的同時(shí)又涉及增值應(yīng)稅項(xiàng)目,即工資節(jié)稅稅法中提到的并行和混合銷售,作為企業(yè),有必要準(zhǔn)確把握稅收政策,準(zhǔn)確定義什么是同時(shí)并發(fā)銷售:同時(shí)并發(fā)銷售是指企業(yè)從事兩個(gè)或兩個(gè)以上稅收目的的應(yīng)稅項(xiàng)目,什么是混合銷售混合銷售行為:混合銷售是指一項(xiàng)銷售行為,既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物或非應(yīng)稅勞務(wù),即企業(yè)在從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的同時(shí),又涉及增值稅的貨物銷售或增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)行為,準(zhǔn)確定義同時(shí)并發(fā)銷售和混合銷售以避免高適用稅率,以保護(hù)自己的稅收利益。
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