說說資金相關(guān)的吧。
資金的賬務(wù)管控主要涉及兩個(gè)動(dòng)作：一是資金收付；二是收付記賬。
從內(nèi)控角度來講，這兩個(gè)動(dòng)作屬于不相容職務(wù)，不能由同一個(gè)人完成。一般出納崗位負(fù)責(zé)資金收付，會(huì)計(jì)崗位負(fù)責(zé)記賬。之所以會(huì)這樣規(guī)定，是因?yàn)閾?dān)心都由一個(gè)人處理會(huì)產(chǎn)生舞弊。比如收到錢不入賬會(huì)計(jì)核算體系流程圖，自己貪污；付出去的錢也不入賬，和前者相抵沖，使得銀行存款余額賬實(shí)相符。
在有的小公司中，出納負(fù)責(zé)資金收付，同時(shí)把資金收付相關(guān)的賬一起記了。這樣做雖然違背不相容崗位分離原則，但是可以讓會(huì)計(jì)對(duì)出納所做的賬務(wù)與銀行明細(xì)進(jìn)行逐筆核對(duì)。這樣也可以起到雙人復(fù)核的作用。
那么一般公司都是將兩個(gè)動(dòng)作交由不同的人去做，接下來講一下兩個(gè)崗位之間如何進(jìn)行協(xié)作。
會(huì)計(jì)人員記賬，必須知道這筆錢是做什么用的，然后才能根據(jù)業(yè)務(wù)場(chǎng)景記到相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目中。因此，出納人員需要清楚的告訴會(huì)計(jì)每筆錢的用途。每天下班前，工作結(jié)束后，出納應(yīng)該編制一份銀行流水明細(xì)賬，記錄每個(gè)銀行進(jìn)賬和出賬金額、用途、銀行余額。有的出納為了方便，直接把銀行流水下載下來作為明細(xì)賬發(fā)給會(huì)計(jì)記賬，這樣是不可取的。因?yàn)槌黾{在銀行系統(tǒng)中登記摘要的時(shí)候往往很簡單，不會(huì)寫的很詳細(xì)，所以會(huì)計(jì)拿到銀行流水的時(shí)候，看到這么簡單的摘要也會(huì)一頭霧水會(huì)計(jì)核算體系流程圖，根本搞不清這筆錢的用途，無法記賬。所以出納必須另外編制一份銀行流水明細(xì)賬，詳細(xì)清楚寫明每筆錢的用途，讓會(huì)計(jì)一眼就能看懂，知道這錢該如何記賬。
正常的工作流程是這樣，每天下午下班前，出納把銀行流水明細(xì)賬發(fā)給會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)第二天上午把昨天的銀行賬務(wù)處理完。不要等到月末或第二個(gè)月月初一次性記賬，這樣對(duì)于結(jié)賬時(shí)間要求高的企業(yè)來說太倉促，容易出錯(cuò)。會(huì)計(jì)每天記賬，還可以對(duì)出納的工作每天做一個(gè)復(fù)核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)處理。
如果公司業(yè)務(wù)比較多，銀行賬戶比較多，可以將銀行賬戶分給多個(gè)出納處理。然后對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)可以有多人，應(yīng)當(dāng)指明某個(gè)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)哪幾個(gè)出納的銀行賬務(wù)，建立明確的崗位對(duì)應(yīng)關(guān)系。
這里還要注意，銀行賬戶-出納-會(huì)計(jì)，這三者也應(yīng)該是一一對(duì)應(yīng)的，一個(gè)銀行賬戶應(yīng)該由一個(gè)出納負(fù)責(zé)，然后由一個(gè)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)這個(gè)出納所做的銀行賬務(wù)。如果一個(gè)銀行賬戶由不同的出納使用，然后銀行流水的記賬又分成不同的模塊交給不同的會(huì)計(jì)記賬，這樣就無法建立出納和會(huì)計(jì)的整體觀，他們只能看到其中的某一個(gè)模塊，其他人做的對(duì)不對(duì)，他們無法了解。銀行賬戶是一個(gè)統(tǒng)一的整體，不應(yīng)該將其拆分由不同的人去處理。
如果公司規(guī)模特別大，可以考慮設(shè)置專門的資金出納與資金會(huì)計(jì)，就是這樣的會(huì)計(jì)人員專門做資金的賬務(wù)，對(duì)接某個(gè)或某幾個(gè)出納。出納和會(huì)計(jì)崗位可以定期輪換，出納做會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)做出納。輪崗制度也能發(fā)現(xiàn)前任的問題，同時(shí)也讓彼此了解一下對(duì)方的工作內(nèi)容，了解到自己的工作應(yīng)該如何配合對(duì)方，發(fā)現(xiàn)工作上的不足。
總之，出納和會(huì)計(jì)應(yīng)該相互獨(dú)立，同時(shí)在工作協(xié)作上應(yīng)該保持密切的溝通。在組織架構(gòu)上，出納和會(huì)計(jì)都應(yīng)歸屬于一個(gè)財(cái)務(wù)經(jīng)理管理，財(cái)務(wù)經(jīng)理要促進(jìn)兩者之間工作的協(xié)調(diào)。財(cái)務(wù)經(jīng)理的工作職責(zé)已經(jīng)不再是具體的賬務(wù)處理，而是工作流程的梳理，讓團(tuán)隊(duì)成員能分工協(xié)作，一起把財(cái)務(wù)核算工作做好。
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