納稅籌劃的特點(diǎn)(納稅人的籌劃?rùn)?quán))

納稅籌劃是在嚴(yán)格執(zhí)行稅法前提下,盡量減少繳稅,習(xí)慣稱其為節(jié)稅。企業(yè)要正確地進(jìn)行節(jié)稅,需要通過(guò)以下的主要途徑。

一、選擇合理的籌資方式。

根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定,企業(yè)的借款利息支出在一定范圍內(nèi)可以稅前列支,而股息支出則只能在企業(yè)的稅后利潤(rùn)中列支。從節(jié)稅的角度看,企業(yè)適度向銀行借款和企業(yè)間的相互融資,要比企業(yè)直接向社會(huì)籌資優(yōu)惠。

二、選擇合理的交易對(duì)象。

納稅籌劃的特點(diǎn)

我國(guó)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定有一般納稅人和小規(guī)模納稅人之分納稅籌劃的特點(diǎn),選擇不同的供貨對(duì)象,企業(yè)所負(fù)擔(dān)的稅負(fù)則不相同。例如,當(dāng)供貨方系增值稅一般納稅人時(shí),企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物后,可按銷項(xiàng)稅額抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額繳納增值稅;如果購(gòu)買小規(guī)模納稅人的貨物,不能取得增值稅專用發(fā)票的,其含有進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣,稅負(fù)比前者要多。如開(kāi)專用發(fā)票也可抵扣一部分。

三、“避重就輕”轉(zhuǎn)換納稅義務(wù)。

企業(yè)將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為低納稅義務(wù),是指在同一經(jīng)濟(jì)行為中,有多種稅收方案可供選擇時(shí),納稅人避開(kāi)“高稅點(diǎn)”,選擇“低稅點(diǎn)”,可減輕納稅義務(wù)。最典型的例子就是對(duì)兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)行的節(jié)稅籌劃。從稅收角度來(lái)看,兼營(yíng)主要包括兩種:一是稅種相同,稅率不同。例如供銷系統(tǒng)企業(yè),一般既經(jīng)營(yíng)增值稅率為17%的生活資料,又經(jīng)營(yíng)增值稅率為13%的農(nóng)用生產(chǎn)資料等。二是不同稅種,不同稅率。該種類型通常是指企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,既經(jīng)營(yíng)增值稅項(xiàng)目,又涉及營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目。

四、合理列支各項(xiàng)費(fèi)用。

納稅籌劃的特點(diǎn)

企業(yè)可以在不違反稅法和財(cái)務(wù)制度的前提下,通過(guò)對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用充分合理的列支,對(duì)各項(xiàng)可能發(fā)生的損失進(jìn)行充分估計(jì),縮小稅基,減少應(yīng)納稅所得額。對(duì)于國(guó)家允許在費(fèi)用中列支的項(xiàng)目,如分別按計(jì)稅工資總額的2%、14%、1.5%提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi),應(yīng)盡可能地提足提全。對(duì)于一些可能發(fā)生的損失,如壞賬損失等,企業(yè)應(yīng)充分預(yù)計(jì),在稅法允許的范圍內(nèi)盡可能按上限提足準(zhǔn)備金。這既符合國(guó)家稅法和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定,又能收到節(jié)稅的效果。

五、降低應(yīng)納稅額。

納稅籌劃的特點(diǎn)

影響應(yīng)納稅額的因素有兩個(gè),即計(jì)稅基數(shù)和稅率,計(jì)稅基數(shù)越小,稅率越低,應(yīng)納稅額也越小。進(jìn)行稅務(wù)籌劃可從這兩個(gè)因素入手,找到合法的辦法來(lái)降低應(yīng)納稅額。例如,某企業(yè)2005年12月30日測(cè)算的應(yīng)納稅所得額為10.02萬(wàn)元,則企業(yè)應(yīng)納所得稅33066元(100200×33%)。如果該企業(yè)進(jìn)行了稅務(wù)籌劃,支付稅務(wù)咨詢費(fèi)200元,則該企業(yè)應(yīng)納稅所得額100000元(100200-200),應(yīng)納所得稅27000元(100000×27%),通過(guò)比較可以發(fā)現(xiàn),進(jìn)行稅務(wù)籌劃支付費(fèi)用僅為200元,卻節(jié)稅6066元(33066-27000)。

六、權(quán)衡整體稅負(fù)的輕重。

例如,很多籌劃方案中都有增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人選擇的籌劃。如某企業(yè)是一個(gè)年不含稅銷售額90萬(wàn)元左右的生產(chǎn)企業(yè),企業(yè)每年購(gòu)進(jìn)的材料不含增值稅的價(jià)格大致在70萬(wàn)元左右。該公司會(huì)計(jì)核算體系健全,有條件認(rèn)定為一般納稅人。如果是一般納稅人,公司產(chǎn)品的增值稅適用稅率是17%,應(yīng)納增值稅3.4萬(wàn)元(90×17%-70×17%);如果是小規(guī)模納稅人,稅率為6%,應(yīng)納增值稅5.4萬(wàn)元(90×6%)>3.4萬(wàn)元。因此,僅從增值稅角度考慮應(yīng)選擇一般納稅人。但實(shí)際上,雖然小規(guī)模納稅人多納增值稅2萬(wàn)元,但其進(jìn)項(xiàng)稅額11.9萬(wàn)元(70×17%),雖然不能抵扣卻可以計(jì)入成本,從而增加成本11.9萬(wàn)元,所得稅減少3.927萬(wàn)元(11.9×33%),大于多納的增值稅2萬(wàn)元。因此,企業(yè)在選擇稅務(wù)籌劃方案時(shí),不能僅把目光盯在某一時(shí)期納稅較少的方案上,而要考慮企業(yè)的發(fā)展目標(biāo),選擇有利于增加企業(yè)整體收益的方案。

七、充分利用稅收優(yōu)惠政策。

對(duì)于納稅人來(lái)講,利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃的重點(diǎn)在于如何合理運(yùn)用稅收政策法規(guī)的規(guī)定,適用較低或較優(yōu)惠的稅率,妥善規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),使其實(shí)際稅負(fù)最低,以達(dá)到節(jié)稅的效果。例如,根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定,對(duì)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè),自投產(chǎn)年度起免征所得稅2年。對(duì)企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的,可在5年內(nèi)減征或免征所得稅。此外,對(duì)用于支持農(nóng)業(yè)以及教科衛(wèi)事業(yè)發(fā)展的投資,國(guó)家也有不同的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)參照政策規(guī)定,綜合比較投資環(huán)境、投資收益、投資風(fēng)險(xiǎn)等因素,決定投資區(qū)域、投資方向以及投資項(xiàng)目,合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃,以減少企業(yè)稅負(fù)。

需要說(shuō)明的是,納稅人運(yùn)用上述方法進(jìn)行節(jié)稅,一方面,要符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),統(tǒng)籌規(guī)劃,綜合考慮納稅籌劃的特點(diǎn),不能顧此失彼;另一方面,要經(jīng)常學(xué)習(xí),了解國(guó)家稅制改革動(dòng)向及優(yōu)惠政策措施的修訂和調(diào)整,準(zhǔn)確把握稅收法規(guī)政策界限,深入研究稅法的相關(guān)規(guī)定,防止因節(jié)稅而引發(fā)其他問(wèn)題。

更多財(cái)稅咨詢、上市輔導(dǎo)、財(cái)務(wù)培訓(xùn)請(qǐng)關(guān)注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來(lái)源:部分文字/圖片來(lái)自互聯(lián)網(wǎng),無(wú)法核實(shí)真實(shí)出處。由理臣咨詢整理發(fā)布,如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除處理。

企業(yè)稅務(wù)籌劃方案 首次免費(fèi)咨詢

400-835-0088

聯(lián)系我們Contact Us

福建公司:泉州市晉江萬(wàn)達(dá)寫字樓B座2306

香港公司:香港九龍觀塘創(chuàng)業(yè)街25號(hào)創(chuàng)富中心1907室

廈門公司:廈門市思明區(qū)湖濱北路10號(hào)新港廣場(chǎng)15樓

電話:400-835-0088(企業(yè)財(cái)稅資本問(wèn)題24小時(shí)服務(wù))

郵箱:zx@lichenkj.com

致客戶To Customers

希望自己做的事讓足夠多的人受益,這是我

人生理想和目標(biāo)。無(wú)論我們做的教育還是咨詢還是資 本,都是在幫助別人成功。 -理臣創(chuàng)始人 李亞

了解更多Subscribe

理臣咨詢微信二維碼

關(guān)注理臣官方微信

CopyRight ? 理臣咨詢 版權(quán)所有 閩ICP備20008917號(hào)網(wǎng)站備案