房地產企業(yè)所得稅稅務籌劃研究摘要：本文針對房地產企業(yè)的所得稅稅收籌劃，首 先概述了房地產企業(yè)所得稅的特點以及所得稅籌劃的重要作 用，進而論述了房地產企業(yè)所得稅稅務籌劃應當遵循的基本 原則，并就提高房地產企業(yè)的所得稅稅務籌劃水平，提出了 幾項可行建議措施。 關鍵詞：所得稅 稅務籌劃 建議 在我國房地產行業(yè)不斷發(fā)展的過程中，國家對于房地 產行業(yè)也出臺了一系列的宏觀管理政策，涉及到房地產行業(yè) 的相關稅收政策也是有所調整。當前企業(yè)所得稅稅務籌劃，在房地產企業(yè)的成本 支出中，稅收支出特別是所得稅的支出在企業(yè)的支出中占有 一定的比例，對于企業(yè)的項目開發(fā)以及經營管理也都有著重 要的影響。為了提高企業(yè)的盈利能力，促進企業(yè)的長遠發(fā) 展，房地產企業(yè)管理部門必須重視所得稅的籌劃，在國家法 律法規(guī)框架范圍內，通過對自身管理、經營活動、財務業(yè)務 以及涉稅事務的分析，提高所得稅的稅務籌劃水平，合法合 規(guī)合理的降低房地產企業(yè)的稅負。 一、房地產企業(yè)所得稅特點及稅收籌劃作用分析 所得稅是房地產企業(yè)稅負的重要內容之一，就是對房 地產企業(yè)取得收入征收的稅種，房地產企業(yè)的所得稅主要是 依據我國的企業(yè)所得稅法以及房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得 稅處理辦法作為稅收的法律依據。
根據相關的數據統計資料 表明，目前企業(yè)所得稅已經成為我國僅次于增值稅的第二大 稅種，而房地產企業(yè)則是我國所得稅的重要納稅主體，所得 稅也已經成為房地產企業(yè)生產經營中的重要稅種。 （一）房地產企業(yè)所得稅的特點 1、不存在稅負轉嫁問題 企業(yè)所得稅就是對納稅主體所得收入征收的稅種，因 此對于所得稅而言，納稅與負稅主體，不會出現稅負轉嫁的 問題。 2、所得稅是以凈所得作為征稅依據 企業(yè)所得稅的應繳稅額就是應納稅所得額與適用稅率 乘積，并扣除減免及抵免稅額，因此，所得稅充分體現了按 能負擔。 3、所得稅的彈性較高 企業(yè)的所得稅與房地產企業(yè)的實際收入所得有著直接 的聯系，所得額較高對應的稅基與稅率就高企業(yè)所得稅稅務籌劃，反之則會降 低，因此與納稅主體的經營情況有著直接關系。 4、稅額較大 房地產行業(yè)屬于資金密集型的行業(yè)，房地產開發(fā)企業(yè) 的投資時間長，資金量大，因此稅基也相對較大，所得稅的 稅金數額相比其他企業(yè)更高。 （二）房地產企業(yè)開展所得稅稅收籌劃的必要性 1、降低房地產企業(yè)的稅負 房地產企業(yè)項目開發(fā)資金流量大，涉稅種類多，稅金 數額較高，開展所得稅的稅負籌劃，主要是通過合理的籌 劃，有效地減少稅負支出，因而節(jié)稅效果明顯。
2、有助于防范房地產企業(yè)的稅務風險。房地產企業(yè)的 所得稅的稅務籌劃是以法律法規(guī)作為框架和準繩，通過所得 稅的稅務籌劃，可以及時發(fā)現企業(yè)稅務管理中的風險漏洞， 避免由于納稅風險造成房地產企業(yè)的損失。 3、可以促進企業(yè)財務管理水平的提高 稅務籌劃是一項法律法規(guī)與政策性很強的專業(yè)工作， 強化納稅籌劃管理，可以促使企業(yè)的財務管理人員提高自身 的政策、理論、實務技能水平，對于提高房地產企業(yè)的財務 管理水平具有較好的推動作用。 二、房地產企業(yè)所得稅稅務籌劃的原則 （一）合法合規(guī)性的原則 對于房地產企業(yè)的所得稅籌劃，應該嚴格基于國家稅 法以及相關稅收政策執(zhí)行，違反稅法、偷稅漏稅等行為不僅 會造成房地產企業(yè)出現稅務風險，而且對于房地產企業(yè)的聲 譽以及項目開發(fā)建設的實施都會造成嚴重的不良影響。 （二）實效性的原則 國家或者是不同的省市對于房地產行業(yè)的政策導向都 是不斷的調整的，而房地產企業(yè)的所得稅稅務籌劃又具有明 顯的針對性，因此在所得稅的稅務籌劃上應當注重實效性， 準確地把握好各項稅收政策時機。 （三）統籌均衡的原則 對于房地產企業(yè)的所得稅稅收籌劃，應該將其置于房 地產企業(yè)的整體稅負中統籌考慮，不能由于所得稅稅務籌劃 方案造成其他環(huán)節(jié)稅負或者是整體稅負的提高，應該遵循綜 合均衡的原則。
三、房地產企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體措施 （一）合理的運用各種所得稅稅收籌劃技術 在房地產企業(yè)的所得稅的稅收籌劃上，應該全面的利 用各種稅收籌劃技術，具體運作上可以采取以下幾項技術措 1、納稅時間的籌劃對納稅時間進行籌劃主要是利用好貨幣的時間價值， 因此房地產開發(fā)企業(yè)應該盡可能的合法延遲納稅。納稅時間 主要是基于房地產企業(yè)經營業(yè)務完工，即房地產產品投入使 用、竣工證明已在房地產管理部門備案、取得初始產權證 明，房地產開發(fā)企業(yè)應該合理的把握這些完工條件，適當延 后完工時間。 2、合理利用各種扣除項目 有效的增加成本扣除，可以降低企業(yè)的所得稅納稅基 數。房地產開發(fā)企業(yè)可以通過加速固定資產折舊來減少稅 基，同時在我國稅法中規(guī)定，對于一些關于職工保障及福利 項目可以作為扣除，因此房地產企業(yè)可以合理的調整企業(yè)職 工的福利支出，既可以起到激勵職工的效果，而且還可以增 加扣除成本。 3、準確的運用各種優(yōu)惠條件 不同地區(qū)在房地產行業(yè)稅收政策上都有著不同的優(yōu)惠 條件，房地產開發(fā)企業(yè)應該結合項目區(qū)域的實際政策情況， 合理的利用好各種稅收優(yōu)惠政策，提高減稅效果。 （二）針對重點環(huán)節(jié)開展房地產企業(yè)所得稅的稅務籌 1、科學的選擇房地產開發(fā)企業(yè)的會計政策房地產企業(yè)的所得稅應稅利潤主要是以會計利潤作為 計算依據，也就是對差異科目調整計算。
因此，在房地產企 業(yè)的所得稅的稅務籌劃上，應該全面分析不同會計政策、會 計核算對于稅負的影響，選擇最有利于降低稅負的會計政 2、以固定資產的籌劃為突破房地產企業(yè)經營業(yè)務就是以不動產為主要內容，因此 在稅務籌劃上應該把固定資產籌劃作為重點。綜合考慮房地 產企業(yè)的預計凈殘值以及折舊年限，適當的采取加速折舊的 處理方法，增加前期成本，降低利潤，這對于后期資本的加 速回收也非常有利。 3、根據收入和資金的不同針對性的制定籌劃方案 在收入階段，房地產企業(yè)就應該將收入劃分為征稅收 入、不征稅收入、免稅收入，應該區(qū)別管理，同時盡可能的 將征稅收入時間后延。同時，在資金的管理上，重點對于閑 散資金可以作為國債或者是其他權益性的投資，把閑散資金 作為免稅收入，而且權益性投資所得收益不必繳納所得稅， 有助于降低稅負。 （三）分階段做好房地產企業(yè)的所得稅稅收籌劃 對于房地產開發(fā)企業(yè)而言，所得稅籌劃的關鍵就在于 項目開發(fā)建設管理過程中，因此所得稅的籌劃也應該根據項 目開發(fā)不同階段制定籌劃方案。 1、項目開發(fā)準備階段 重點是全面的組織財務管理人員掌握項目開發(fā)建設所 在地的稅收政策以及稅收優(yōu)惠，確定納稅申報地。
同時，對 項目分支機構組織形式根據稅收政策的不同進行把握。 2、項目開發(fā)階段 重點是合理的選擇項目開發(fā)建設的籌資方式，以及確 定好開發(fā)項目的竣工時間以及銷售時間，確定好最佳的時間 節(jié)點。 3、項目銷售階段 在銷售方面的稅收籌劃管理上，房地產企業(yè)可以采取 將銷售部門從企業(yè)內部分立，以銷售公司的方式，實現企業(yè) 廣告、宣傳等費用的攤銷，降低納稅基數以及稅率等級。 四、結束語 合法合理的開展房地產企業(yè)的所得稅稅務籌劃，對于 降低房地產企業(yè)的稅務支出，提高房地產企業(yè)的經濟效益收 入都有著至關重要的作用。房地產企業(yè)的財務管理部門應該 根據自身的實際情況，合理的設計所得稅的稅收籌劃方案， 以達到節(jié)稅的目的。 參考文獻： [1]李天霞，賈憲威.我國內資企業(yè)所得稅的稅務籌劃 [J].科技信息，2010 [2]博文.淺談企業(yè)所得稅的稅務籌劃應關注的重點[J]. 企業(yè)導報，2013 [3]郭志剛，段九利.企業(yè)納稅實務與稅收籌劃全攻略 （房地產業(yè)）[M].立信會計出版社，2010 文檔資料：房地產企業(yè)所得稅稅務籌劃研究 完整下載 完整閱讀 全文下載 全文 閱讀 免費閱讀及下載 閱讀相關文檔:“營改增”對融資租賃業(yè)財務的影響及對策 企業(yè)稅收籌劃管理問 題之我見 以“小企業(yè)會計準則”的小企業(yè)稅收籌劃研究 營改增對房地產企業(yè)的 影響及管理對策 在實務操作層面“營改增”對金融企業(yè)可能會帶來的影響 輪財稅改革的基本邏輯與核心要點“營改增”對中小型服務行業(yè)的影響分析 談新形勢醫(yī)院財務審計工作的重要作用探究煤炭企業(yè)稅費制度整體改革 淺析國 有地質勘查單位的內部審計 會計的主觀作用對于核算效果的影響分析 淺談消防 部隊會計賬務舞弊行為與審計查證 內部審計在會計風險管理中的應用價值分析 關于加強職業(yè)學校審計的探索 審計機關對基建項目實施跟蹤審計現狀及改善 國營企業(yè)感謝你的閱讀和下載 *資源、信息來源于網絡。本文若侵犯了您的權益，請留言或者發(fā)站內信息。我將 盡快刪除。*
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