一、企業(yè)設(shè)立的增值稅籌劃
1、企業(yè)身份選擇
人們通常認(rèn)為,小規(guī)模納稅人的稅負(fù)重于一般納稅人,但如果你是高科技企業(yè),增加值比較高,選擇小規(guī)模納稅人更合算。
2、企業(yè)投資方向及地點
我國現(xiàn)行稅法對投資方向不同的企業(yè)制定了不同的稅收政策。如現(xiàn)行稅法規(guī)定:對糧食,食用植物油等適用13%的低稅率;直接從事植物種植收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,免征增值稅;利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力實行即征即退政策;部分新墻體材料產(chǎn)品按增值稅應(yīng)納稅額減半征收。
投資者選擇地點時,也應(yīng)該充分利用國家對某些特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策。例如保稅區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)購進(jìn)原材料、零部件等加工成產(chǎn)品出口的,可按保稅區(qū)海關(guān)出具的出境備案清單,以及其他規(guī)定的憑證,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理免、抵、退。
二、企業(yè)采購活動的增值稅籌劃
1、選擇恰當(dāng)?shù)馁徹洉r間
在供大于求的情況下,容易使企業(yè)自身實現(xiàn)逆轉(zhuǎn)型稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁,即壓低產(chǎn)品的價格來轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。另外,在確定購貨時間時還應(yīng)注意物價上漲指數(shù),如果市場上出現(xiàn)通貨膨脹現(xiàn)象,而且無法在短時間內(nèi)得以恢復(fù),那么盡早購進(jìn)才是上策。
2、合理選擇購貨對象
對于小規(guī)模納稅人,不實行抵扣制,購貨對象的選擇比較容易。因為從一般納稅人處購進(jìn)貨物,進(jìn)貨中所含的稅額肯定高于小規(guī)模納稅人。因此,從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)貨物比較劃算。
對一般納稅人,在價格相同的前提下,應(yīng)該選擇從一般納稅人處購進(jìn)貨物,但如果小規(guī)模納稅人的銷售價格比一般納稅人低,就需計算后選擇。
三、企業(yè)銷售活動的增值稅籌劃
1、選擇恰當(dāng)?shù)匿N售方式
采用折扣銷售方式,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上體現(xiàn),以銷售額扣除折扣額后的余額為計稅金額,如果銷售額和折扣額不在同一張發(fā)票上體現(xiàn),均不得將折扣額從銷售額中扣除。采用現(xiàn)金折扣方式,折扣額不得從銷售額中扣除;采用以舊換新和還本銷售方式,都應(yīng)以全額為計稅金額。企業(yè)對銷售有自主選擇權(quán),這為利用不同銷售方式進(jìn)行納稅籌劃提供了可能。
2、選擇開票時間
銷售方式的籌劃可以與銷售收入實現(xiàn)時間的籌劃來結(jié)合起來增值稅稅務(wù)籌劃,產(chǎn)品銷售收入的實現(xiàn)時間決定了企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時間,納稅義務(wù)發(fā)生時間的早晚又為利用稅收屏蔽、減輕稅負(fù)提供了籌劃機(jī)會。
3、巧妙處理兼營和混合銷售
兼營是指納稅人除主營業(yè)務(wù)外,還從事其他各項業(yè)務(wù)。一種是同一稅種但稅率不同,如同是增值稅的應(yīng)稅項目,既包括適用17%稅率的貨物,同時又兼營13%低稅率的貨物。可分別記賬,并按其所適用的不同稅率各自計算應(yīng)納稅額。
對混合銷售的稅務(wù)處理:從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為,視為銷售貨物(年貨物銷售額超過50%,非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額不到50%的),征收增值稅;但其他單位和個人發(fā)生的混合銷售行為,視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù),不征收增值稅。這種差異給納稅人進(jìn)行納稅籌劃創(chuàng)造了一定條件,納稅人可以通過控制應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的所占比例,來達(dá)到選擇繳納增值稅還是營業(yè)稅的目的。
同時,延期開票、扎賬、預(yù)付開票等非稅務(wù)手段,也可以從時間上延緩納稅時間增值稅稅務(wù)籌劃,也是企業(yè)融資的一種方式。
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