財務報表層次重大錯報風險(審計中“如果是財務報表層次的重大錯報風險)

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財務報表層次是從財務報表整體來說的，不能歸為某個具體的認定。財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，它可能影響多項認定。此類風險通常與控制環(huán)境有關，如管理層缺乏誠信、治理層形同虛設而不能對管理層進行有效監(jiān)督，也可能與其他因素有關，如經(jīng)濟蕭條、企業(yè)所處行業(yè)處于衰退期。此類風險難以被界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定。認定層次”可以理解為從認定出發(fā)的角度，而“財務報表層次”可以理解為財務報表的整體角度?！罢J定層次”可以理解為財務報表的具體認定，例如交易和事項、期末余額以及列報可以理解為“認定層次”財務報表層次重大錯報風險，這些不同的具體認定就構成了財務報表的整體層次。財務報表層次是從財務報表整體來說的，不能歸為某個具體的認定，而認定層次是針對某個具體的項目來說的（相關的內部控制和活動，指的是某一個層面，針對是該層面的事項，所以是認定層次重大錯報），比如存貨等。財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系財務報表層次重大錯報風險，它可能影響多項認定。此類風險通常與控制環(huán)境有關，如管理層缺乏誠信、治理層形同虛設而不能對管理層進行有效監(jiān)督等；但也可能與其他因素有關，如經(jīng)濟蕭條、企業(yè)所處行業(yè)處于衰退期。此類風險難以被界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定，相反，此類風險增大了一個或多個不同認定發(fā)生重大錯報的可能性。此類風險對注冊會計師考慮由舞弊引起的風險特別相關。在財務報表重大錯報風險的評估過程中，注冊會計師應當確定，識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。如果是后者，則屬于財務報表層次的重大錯報風險。如果是前者，則屬于認定層次重大錯報風險。舉例：比如控制環(huán)境薄弱這個影響的就是報表層，因為很難與具體的報表項目一一對應，還有比如高層舞弊等；比如賒銷審批這控制那么對應的就是認定層的，它影響的就是應收賬款的計價和分攤認定。

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