納稅籌劃的概念(稅務籌劃優(yōu)秀ppt課件)

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這是稅務籌劃優(yōu)秀ppt課件下載納稅籌劃的概念，關于稅務籌劃總論，包括了稅務籌劃的概念和分類，稅務籌劃的動因和意義，稅務籌劃的目標，稅務籌劃的原則和特點，稅務籌劃的基本技術和方法，稅務籌劃的程序和步驟，稅務籌劃的經濟制度分析，稅務籌劃與財務管理、財務報告等內容，本書認為，在征納雙方法律地位平等但不對等的情況下，對公法來說，應遵循“法無授權則違法”的原則，如果征管方也可進行“籌劃”，則會造成對公法的濫用。對納稅人來說，可遵循“法無明文不為過（罪）”。因此，涉稅籌劃只應（能）是納稅人的“籌劃”，即納稅人進行稅務籌劃是其一項基本權利（詳見下節(jié)），而對征管方來說，只能是依法征管、依法治稅。再則，根據(jù)會計的劃分，既然稅務會計與稅收會計是兩類非，歡迎點擊下載稅務籌劃優(yōu)秀ppt課件。

1.1.1稅務籌劃(TaxPlanning)的概念

本書認為，在征納雙方法律地位平等但不對等的情況下，對公法來說，應遵循“法無授權則違法”的原則，如果征管方也可進行“籌劃”，則會造成對公法的濫用。對納稅人來說，可遵循“法無明文不為過(罪)”。因此，涉稅籌劃只應(能)是納稅人的“籌劃”，即納稅人進行稅務籌劃是其一項基本權利(詳見下節(jié))，而對征管方來說，只能是依法征管、依法治稅。再則，根據(jù)會計的劃分，既然稅務會計與稅收會計是兩類非

常明確的會計主體，因此，納稅人的納稅籌劃稱“稅務籌劃”較妥?；谏鲜稣J識，本書認為稅務籌劃有狹義與廣義之分。狹義的稅務籌劃僅指節(jié)稅，廣義的稅務籌劃既包括節(jié)稅、又包括避稅，還包括稅負轉嫁。節(jié)稅的天地并不寬，稅負轉嫁僅限于間接稅，手段比較單一，而避稅的彈性和空間則比較。在企業(yè)稅務籌劃實務中，節(jié)稅、避稅、稅負轉嫁既可單采用、也可同時采用。根據(jù)上述理解與認識，本書認為：稅務籌劃是納稅人P13(122)。

1.1.2稅務籌劃的分類

根據(jù)不同的劃分標準，稅務籌劃可以有不同的分類，一般有以下分類：1)按稅務籌劃的主體分類(企業(yè)和個人)2)按稅務籌劃的期限分類(短期和長期)3)按稅務籌劃的區(qū)域分類(國內和國際)

1.1.4稅收負擔的衡量指標

1)稅收負擔總體指標稅收負擔總體指標主要由兩個具體指標組成(1)稅收占國民生產總值(GNP)的比重。(2)稅收占國內生產總值(GDP)的比重。

2)稅收負擔個體指標稅收負擔總體指標主要由三個具體指標組成：1.2.

流轉稅分為價外稅和價內稅，在計算價外稅的稅負擔率的時候，銷售收入為不含稅銷售收入;在計算價內稅的稅收負擔率的時候，銷售收入為含稅銷售收入。但在比較價內稅和價外稅的稅負時，應該都采取含稅銷售收入。

P9-10

1.1.6稅務籌劃是納稅人的一項基本權利

稅務籌劃是納稅人的一項基本權利，納稅人在法律允許或不違稅法的前提下，有從事經濟活動、獲取收益的權利，有選擇生存與發(fā)展、兼并與破產的權利;稅務籌劃所取得的收益應屬合法收益。P42-44

三個問題：稅收負擔能否減輕?減輕負擔的途徑有哪些?什么是減輕負擔的最好途徑?積極應對方法：違法的：偷稅、漏稅、逃稅、合法的：節(jié)稅、稅負轉嫁、不違法的：避稅、消極應對方法：停業(yè)或縮減業(yè)務規(guī)模等

節(jié)稅避稅偷、逃、抗、欠、騙稅等稅負轉嫁

(2)抗稅罪處三年以下有期徒刑或拘役并處1倍以上5倍以下罰金，情節(jié)嚴重的處3-7年有期徒刑并處1倍以上5倍以下罰金。(3)欠稅罪數(shù)額在1-10萬元處3年以下有期徒刑并處或單處1倍以上5倍以下罰金。10萬元以上的，處3-7年有期徒刑并處1倍以上5倍以下罰金。(4)騙稅罪(特指出口退稅)5年以下并處1-5倍罰金(騙稅5萬以上，數(shù)額較)5-10年并處1-5倍罰金(騙稅50萬以上，數(shù)額巨)10年以上或無期處1-5倍罰金(250萬以上，特別巨)

1.2稅務籌劃的動因和意義

1.2.1稅務籌劃的動因1.2.2稅務籌劃的客觀環(huán)境和條件1.2.3稅務籌劃的行為規(guī)范1.2.4法律對稅務籌劃的行為約束1.2.5稅務籌劃的意義

1.2.1稅務籌劃的動因

納稅是企業(yè)即得利益的一種直接減少納稅效應的不確定性、隱蔽性和非對等性以及納稅社會效應的無差別性

1.2.2稅務籌劃的客觀環(huán)境和條件

1)稅收法律制度2)稅收執(zhí)法環(huán)境

1.2.3稅務籌劃的行為規(guī)范

如果單純?yōu)榱藴p輕稅負，就可能降低稅務籌劃的效果，甚至可能出現(xiàn)以下負效應：第一，稅務籌劃的即時外顯收益抵補不了稅務籌劃的即時外顯成本(稅務籌劃的費用過，收不抵支);

第二，稅務籌劃的即時外顯收益雖然于相應的即時外顯成本，但其外顯凈收益卻低于即時的機會成本;第三，稅務籌劃的即時凈收益雖然超過了即時的機會成本(損失)，但因片面稅務籌劃動機導致的籌資、投資或經營行為短期化，使企業(yè)資金運動的內在秩序受到干擾，影響企業(yè)資金未來的獲利能力，形成潛在損失。第四，存在觸犯法律的可能性，形成有形或無形的潛在機會損失。

1.2.5稅務籌劃的意義

1)稅務籌劃有助于提高納稅人的納稅意識稅務籌劃與納稅意識的這種一致性關系體現(xiàn)在：其一，稅務籌劃是企業(yè)納稅意識提高到一定階段的表現(xiàn)，是與包括稅制在內的經濟體制發(fā)展水平相適應的。

其二納稅籌劃的概念，企業(yè)納稅意識強與企業(yè)進行的稅務籌劃具有共同點，即企業(yè)稅務籌劃所安排的經濟行為必須合乎稅法條文和立法意圖或者不違稅法，而依法納稅更是企業(yè)納稅意識強的應有之意。其三，設立完整、規(guī)范的財務會計賬表和正確進行會計處理是企業(yè)進行稅務籌劃的基礎和前提，會計賬表健全、會計行為規(guī)范，其稅務籌劃的彈性應該會更，它也為以后提高稅務籌劃效率提供依據(jù);同時，依法建賬也是企業(yè)依法納稅的基本要求。

2)有助于實現(xiàn)納稅人財務利益的最化3)有助于提高企業(yè)的財務與會計管理水平4)有利于提高企業(yè)的競爭力5)有助于優(yōu)化產業(yè)結構和資源的合理配置6)有利于提高稅收征管水平、不斷健全和完善稅收法律制度7)促進社會中介服務的發(fā)展

1.3稅務籌劃的目標

1.3.1恰當履行納稅義務，實現(xiàn)涉稅零風險1.3.2納稅成本最低化1.3.3獲取資金時間價值最化1.3.4稅收負擔最低化與稅后利潤最化

1.4稅務籌劃的原則和特點

1.4.1稅務籌劃的原則1.4.2稅務籌劃的特點

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