原因：1.白酒業(yè)實行從量和從價復合計稅辦法 2.取消外購白酒已納消費稅可以抵扣的政策 秦池的衰敗 秦池酒兩度蟬聯(lián)中央電 視臺廣告標王稱號，但 是至今已經(jīng)銷聲匿跡。 在香港上市的60多家內(nèi)地上 市公司中，有20多家是在 “避稅天堂”注冊的，如華 中國、神州數(shù)碼注冊地是百慕大；TCL國際注冊地是開 海龜與土鱉的選擇燦坤的迅速發(fā)展 1988年以90萬美元的注冊資本在廈門湖里工業(yè)區(qū)成立，注冊資本已達11．12億元人民幣， 擁有20多家子公司。 《廈門市人民政府關于鼓勵臺灣同胞在廈門經(jīng)濟特區(qū)投資的若干規(guī)定》，獲利年度起，4免5減半，獲利年 度1991年，1999年結(jié)束。 凡當年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到全年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的，所得稅稅率減半，2000-2004年度燦坤連續(xù)五年 適用10%的優(yōu)惠稅率。 利潤再投資的優(yōu)惠政策，1999～2003年，用盈余公積轉(zhuǎn)增資本，發(fā)放股票股利等方式進行利潤再投資， 累計獲得廈門國稅局3970．83萬元的退稅款。 當外商投資企業(yè)當年在中國境內(nèi)發(fā)生的技術開發(fā)費比上年增長10% （含10%）以上的，除按實際發(fā)生額 據(jù)實稅前列支外，還可以按當年技術開發(fā)費實際發(fā)生 額的50%加計抵扣當年的應納稅所得額。
2002年燦坤集團公司選擇成立了子公司漳州燦坤實業(yè)有限公司，2免3減半，2003年獲利， 2005年2月，廈門燦坤集團公司又在漳州成立了一家經(jīng)營范圍與漳州實業(yè)有限公司相差無幾的生產(chǎn)性 企業(yè)——漳州南港電器有限公司 國家稅收政策發(fā)生重大調(diào)整，企業(yè)受到嚴重影響； 企業(yè)處于快速成長，或面臨重大投資決策的選擇過程中； 企業(yè)處于整頓、改革之中。人們合理又合法的安排自己的 經(jīng)營活動，使之繳納可能最低 的稅收。他們使用的方法可稱 之為稅收籌劃…少繳稅和遞延 繳納稅收是稅收籌劃的目標所 納稅籌劃納稅籌劃的目標 控制與消除稅務風險 直接降低稅收負擔 獲取貨幣的時間價值 為經(jīng)營決策提供技術支持 守法性原則事先籌劃原則 綜合性原則 時效性原則 風險性原則 企業(yè)組建的稅收籌劃 企業(yè)經(jīng)營的稅收籌劃 企業(yè)投融資的稅收籌劃 企業(yè)產(chǎn)權重組的稅收籌劃 企業(yè)成果分配的稅收籌劃 企業(yè)組織形式 企業(yè)從屬機構(gòu) 個人獨資企業(yè) 合伙企業(yè) 股份有限企業(yè) 總分公司 母子公司 企業(yè)采購活動 企業(yè)銷售活動 企業(yè)生產(chǎn)過程 購貨對象的選擇 購貨時間的選擇 成本費用調(diào)整 收入控制 銷售方式 結(jié)算方式 某商場商品銷售利潤率為40%，即銷售100元商 品，其成本為60元，商場是增值稅一般納稅人， 購貨均能取得增值稅專用發(fā)票，為促銷欲采用三 種方式： 2.凡是購物滿100元者，均可獲贈價值30元購物券（30元商品成本為18元） 3.凡是購物滿100元者，將獲返還現(xiàn)金30元。
方案比較 方案一 方案二 方案三 增值稅 1.45 7.55 5.81 企業(yè)所得稅 2.82 14.67 11.28 稅后利潤 5.73 -3.37 -14.59 由此可見，上述三種方案中，方案一最優(yōu)，方案二次之，方案三最差 優(yōu)惠銷售折讓企業(yè)投資 企業(yè)融資 投資地區(qū) 投資行業(yè) 投資方式 銀行借款 內(nèi)部集資 發(fā)行股票債券 自我積累 企業(yè)管理層激勵機制 籌劃 員工激勵機制 籌劃 年薪制 股權激勵 貨幣支付 非貨幣支付 提供工資福利 雙方雖然共節(jié)約稅款10萬元，但委托方節(jié)約34萬元，受托方要多交24萬元。 委托代銷的籌劃 1994-2008年全國稅收收入 億元 1000 60 1998 2 2年稅制改革之后，我國的稅種由37個縮減到 目前的21個，具體有增值稅、消費稅、營業(yè)稅、 企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使 用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市維護建設稅、 車輛購置稅、車船稅、印花稅、契稅、耕地占用 稅、關稅等。 復合稅制模式 流轉(zhuǎn)稅和所得稅雙主體 所得稅其次流轉(zhuǎn)稅類改革 其他稅類改革 所得稅類改革 增值稅的轉(zhuǎn)型 消費稅的調(diào)整 企業(yè)所得稅合并 個人所得稅調(diào)整 房產(chǎn)稅合并 出口退稅率的調(diào)整 燃油稅 增值稅轉(zhuǎn)型 固定資產(chǎn)扣除納稅人認定標準 卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅，稅率為5% 白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位 對外銷售價格70％以下的，消費稅最低 計稅價格由稅務機關根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白 酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對 外銷售價格50％至70％范圍內(nèi)自行核定。
其中生產(chǎn)規(guī)模較大，利潤水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費稅最低計稅價格 的白酒，稅務機關核價幅度原則上應選 擇在銷售單位對外銷售價格60％至70％ 范圍內(nèi)。 出口退稅率的七次上調(diào) 2008年8月1日起調(diào)整紡織品等商品出口退稅率歷程：從2006年起至今，以“小步微調(diào)”為特征，現(xiàn)行個人 所得稅的調(diào)整大致圍繞以下三個線索展開： 一是提高工資薪金所得減除費用標準，由原來的800元先后提升至1600元、2000元；免稅額？起征點？ 二是對年收入超過12萬，或者在兩處或兩處以上取得工資薪金收入、在境外取得收入以及取得應稅收入但無扣繳義 務人的納稅人，實行自行辦理個人所得稅納稅申報； 三是減低乃至暫免征收利息所得稅，先是將稅率由20%調(diào)減至5%，后來又暫時免征。 交通補貼：企業(yè)采用報銷私家車燃油費等方式向職工發(fā)放交通補貼的行為，扣除一定標準的公務費用后，按照“工 資、薪金”所得項目計征個人所得稅。公務費用扣除標準 由當?shù)卣贫?。如當?shù)卣粗贫ü珓召M用扣除標準， 按交通補貼全額的30%作為個人收入扣繳個人所得稅。 通訊補貼：企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補貼，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得 稅。
公務費用扣除標準由當?shù)卣贫āＨ绠數(shù)卣粗?定公務費用扣除標準，按通訊補貼全額的20%作為個人收 入扣繳個人所得稅。 年底雙薪不再分別計稅基本理念 稅制簡化幾種關系 人類與自然個人所得稅：走向綜合征稅制 個稅調(diào)整的誤區(qū)：“只見樹木，不見森林” 標準扣除的弊端：不管貧富一刀切 調(diào)節(jié)貧富差距效果不明顯 近年來,從工薪所得項目繳納的個人所得稅占全部個人所得稅的比重約為50%左右。 2007年，個人所得稅占我國總稅收的比重僅為6.4%。中國居民收入的基 尼系數(shù)已由改革開 放前的0.16上升到 目前的0.47，不僅 超過了國際上0.4的 警戒線 高收入者是美國個人所得 稅納稅的主體。據(jù)統(tǒng)計， 年收入在10萬美元以上的 群體所交納的稅款每年占 美國全部個人稅收總額的 60%以上，是美國稅收最 重要來源。 中國恰恰相反，工薪層是 納個稅的主體。 其他問題 費用減除標準沒有 考慮家庭和物價等因素 個人收入的監(jiān)控 逐步實施以及分類所得稅制的事前調(diào) 當前建議：調(diào)整稅率。個人所得稅改革的難點 根據(jù)國際經(jīng)驗，要實現(xiàn)綜合征收需要滿足四個條件。第一，在全國范圍內(nèi)企業(yè)稅務籌劃培訓，普遍采用納稅人的永久稅號。 實行統(tǒng)一和單一的稅號，并且與支付方強制性的預扣 稅制度結(jié)合起來。
可以考慮用身份證號。在企業(yè)方面， 規(guī)定只有提供稅號才可將工資計入成本，否則，就不 能扣除，這樣，企業(yè)方面也就有了積極性。 第二，個人報酬完全貨幣化。因為種種原因，目前 還存在一些實物分配和實物福利?！白》扛母锏搅瞬?長級別，就改不動了。這種情況，今后都應該進一步 改革，都應該貨幣化?！?第三，大力推進非現(xiàn)金結(jié)算，加強現(xiàn)金管理。要嚴格控 制現(xiàn)金交易，很多國家對大額現(xiàn)金的流通都有所限制， 我們應該借鑒。因為，偷逃稅主要是發(fā)生在現(xiàn)金上的。 第四，也是最重要的，就是要建立聯(lián)網(wǎng)制度，將稅務的 網(wǎng)絡與銀行及其他金融機構(gòu)、企業(yè)、工商、海關等機 構(gòu)聯(lián)網(wǎng)。目前，之所以不能實行綜合征收，主要就是 因為收入不透明，信息不對稱。特別是高收入人群， 除了工資，還有其他各項收入，如果信息不透明，就 沒有辦法綜合征收，以致當前的個稅基本上僅針對工 薪部分。 綜合與分類相結(jié)合 個人所得稅制度 費用扣除標準 以家庭為納稅單位 商品增值稅—商品勞務增 固定資產(chǎn)可以抵扣廠房建筑物不可以抵扣 增值稅與營業(yè)稅抵扣鏈條 斷裂 延長增值稅抵扣鏈條 擴大征稅范圍 消除重復征稅稅負降低 增加財政壓力 中央地方如何分稅？ 困難 ?分步實施 交通運輸、建筑安 ?地方主體稅種建立 營業(yè)稅占稅收總收入比重： 14% 地方的主要稅收收入 2003年10月召開的中共十六屆三中全會上，物業(yè)稅首次出現(xiàn)在《中共中央關于完善社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決議》中。
隨后，財政 部、國稅總局官員不斷發(fā)布物業(yè)稅進展，這一稅種遂走入公眾視野。 物業(yè)稅改革的基本框架是，將現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等收費合并，借鑒國外房地產(chǎn)保有稅的做法，轉(zhuǎn)化為房產(chǎn)保有階段逐年收取的物 業(yè)稅，稅額將隨房產(chǎn)的升值而提高。 2006年10月，物業(yè)稅開始模擬(空轉(zhuǎn))評稅試點，第一批試點省市圈定北京、遼寧、江蘇、深圳、寧夏、重慶；2007年10月，國家稅務總局和 財政部批準安徽、河南、福建、天津為第二批試點省市。 物業(yè)稅：抬起來的腳、邁不過的檻 2008年，北京市率先向國家稅務總局提交了物業(yè)稅“空轉(zhuǎn)實”的申請，主要出于三個方面 原因： ——一是完善目前稅制，相應國家稅務總 局推出物業(yè)稅的工作； ——二是開辟新的地方稅源企業(yè)稅務籌劃培訓，優(yōu)化北京市 稅收結(jié)構(gòu)； ——三是增強稅收參與房地產(chǎn)宏觀調(diào)控的 功能，以區(qū)別性物業(yè)稅來調(diào)節(jié)購房需求。 除北京外還有多個城市向國家稅務總局和 財政部遞交了物業(yè)稅“空轉(zhuǎn)實”的申請方案。 艱辛的嘗試 跨不過的門檻 物業(yè)稅與現(xiàn)有稅費關系？ 土地出讓金是否納入物業(yè)稅？ 能否成為地方主體稅？ 占稅收總收入的比重為2.8% 跨不過的門檻 中國目前還沒有很成熟的評估機構(gòu) 未對全國房源進行徹底普查并建立 完善的房屋管理系統(tǒng) 房產(chǎn)、金融和稅務部門未完全聯(lián)網(wǎng)， 信息無法共享 問題 結(jié)果 過低的稅額：從量計稅 過小的稅種：礦產(chǎn)資源和鹽 過少的稅收：只占稅收0.56% 影響資源富存地區(qū)的利益 資源開采的浪費和低效 受益企業(yè)成本的外部化 國外在享受國內(nèi)成本、稅收低利益 擴大征稅范圍 改變計稅方式 提高資源稅稅負水平 水、森林、草場、黃金、地熱資源納入 實行從價計稅方式或從量和從價相結(jié)合 時機的選擇 收入的分享 稅費的理順 資源價格形成機制未理順 宏觀經(jīng)濟環(huán)境 中央地方收入 資源稅在企業(yè)資源稅費中占10% 環(huán)保稅開征：大勢所趨 嚴峻的環(huán)境形勢 綠色稅制的世界潮流 我國的稅制完善 中國在2006年超過美國成為全球第一大碳排放國，排 放量占全球排放量的24％； 2009年中國可能超過美國， 成為最大的溫室氣體排放國。 2008年，我國汽車產(chǎn)量達到940多萬輛，隨之而來的 城市污染問題也日益加重 環(huán)保稅開征：大勢所趨 稅費關系的理順 現(xiàn)有排污收費制度進行銜接和配套 稅務環(huán)保等部門能否建立有效的信息溝 通和聯(lián)動 如排污檢測等 環(huán)境稅收入歸屬 部門利益 中央與地方的利益 謝謝！謝謝！ ： ：
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