1、稅務籌劃方法是指在合法、合理的情況下納稅籌劃的方法,盡量利用稅率差異,最大化節(jié)稅的技術。我國稅率制定中存在累進稅率使這種方法得以應用。
2、該方法就是利用稅制要素進行稅務籌劃的方法。主要可以從以下兩方面著手:
(1)找出不屬于征稅范圍的內容。任何稅種都明確規(guī)定了征稅對象。進行稅務籌劃要利用這些規(guī)定作反向思維,找出不屬于征稅范圍的內容,然后利用這些規(guī)定開展籌劃工作。如某企業(yè)有一項專利技術要轉讓,有兩家公司想購買這項專利技術,兩家都出價1000萬元,一家是外國公司,購買后在外國使用,另一家為境內公司,購買后在境內使用?!吨腥A人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定,中華人民共和國境內(以下簡稱境內)轉讓無形資產是指所轉讓的無形資產在境內使用。根據這條規(guī)定推論如果轉讓的無形資產不在境內使用,就不屬于在中華人民共和國境內轉讓無形資產,不需要繳納營業(yè)稅。因此若該企業(yè)將該項專利技術轉讓給外國公司納稅籌劃的方法,由此該企業(yè)可免交50(10005%)萬元的營業(yè)稅。
(2)找出有利于延遲納稅的稅法規(guī)定,并依此簽訂對外銷售合同。稅制設計過程中,對納稅義務發(fā)生的時間作出了明確的法律規(guī)定,納稅人采取不同的收款方式納稅義務的發(fā)生時間就會有很大差別。納稅人可以利用這些具體規(guī)定,簽訂對自己有利的銷售合同,延遲納稅義務。如某企業(yè)簽訂了一份1000萬元的銷售合同,如是直接收款合同,當對方資金周轉不靈的情況下必定會遲延付款,但企業(yè)仍須根據合同規(guī)定確認收入計算繳納稅金,這就會給企業(yè)造成納稅壓力。如果企業(yè)根據購貨企業(yè)的財務狀況簽訂分期付款銷售合同分期確認收入,分期計算繳納稅金,就可以達到遲延納稅、緩解企業(yè)納稅壓力的目的。
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