納稅籌劃方法有哪些(企業(yè)所得稅納稅籌劃方法分析)

邱天

[摘 要] 依法納稅是所有企業(yè)的業(yè)務(wù)，納稅籌劃是每個企業(yè)的權(quán)利。本文通過對企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策下企業(yè)納稅籌劃的具體問題和不足進(jìn)行細(xì)致分析，以期為相關(guān)企業(yè)提出具有實踐意義的納稅統(tǒng)籌規(guī)劃方法，供企業(yè)參考。

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)所得稅;納稅籌劃;策略

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 13. 013

[中圖分類號] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2020）13- 0030- 02

1 企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅優(yōu)惠與納稅策劃

我國財政收入主要來源于稅收，稅收是國家財政運行的重要保障。企業(yè)所得稅即國家對企業(yè)和經(jīng)營單位按其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的稅。對于中小企業(yè)而言，核心目標(biāo)是盈利，而作為總利潤減項的稅負(fù)問題是影響企業(yè)整體利潤的重要因素。因而，如何降低稅負(fù)是企業(yè)非常關(guān)心的問題。為解決稅負(fù)的問題，企業(yè)常用的辦法就是納稅籌劃。即在我國法律和政策所容許的范圍內(nèi)，企業(yè)通過稅收優(yōu)惠政策或相關(guān)可選擇性條款對其經(jīng)營管理、投資理財?shù)壬娑悩I(yè)務(wù)進(jìn)行合理的安排，從而減少稅額，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、管理水平和企業(yè)整體競爭力，達(dá)到避稅節(jié)稅的最終目的。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠指的是根據(jù)國家相關(guān)稅收政策的條文規(guī)定，用以減輕收稅對象的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的稅收依據(jù)。企業(yè)納稅策劃需要企業(yè)或相關(guān)專業(yè)代理機(jī)構(gòu)熟悉國家法律、政策，尤其要熟悉國家所出臺的稅收政策的相關(guān)條文規(guī)定以及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)作為納稅人按期納稅為國家財政的運行和發(fā)展提供了保障，而國家的稅收政策對企業(yè)的利潤和收入影響巨大，因而企業(yè)如何處理好國家稅收優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅納稅籌劃之間的關(guān)系事關(guān)國家和企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

2 企業(yè)納稅籌劃的形式與作用分析

2.1 企業(yè)納稅策劃的基本形式

當(dāng)前企業(yè)納稅策劃分為企業(yè)自身財務(wù)部門的籌劃和企業(yè)通過代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行專業(yè)籌劃兩種基本形式。

（1）企業(yè)自身財務(wù)部門納稅籌劃

在第一種基本納稅策劃形式中，企業(yè)通過自身財務(wù)部門籌劃進(jìn)行納稅時往往會由于企業(yè)財務(wù)部門對國家政策系統(tǒng)性認(rèn)知的缺乏而導(dǎo)致企業(yè)在納稅過程中存在“逃稅”“漏稅”的風(fēng)險。

（2）企業(yè)通過相關(guān)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行專業(yè)納稅籌劃

一般而言，通過代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行專業(yè)納稅策劃的方式適用于大型企業(yè)或經(jīng)濟(jì)效益較為良好的企業(yè)。企業(yè)通過相關(guān)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行專業(yè)納稅策劃的方式較第一種方式更為高端，但所需成本也更高。由于專業(yè)籌劃代理機(jī)構(gòu)自身具備專業(yè)性，因而對國家所得稅優(yōu)惠政策更為清楚和了解，也會對國家相關(guān)法律、法規(guī)更為尊重，通過更為專業(yè)、合理的納稅方案為企業(yè)合理規(guī)避納稅風(fēng)險。

2.2 企業(yè)納稅策劃的實際作用

企業(yè)所得稅納稅籌劃合理安排能為企業(yè)帶來巨大的實際作用。一方面，企業(yè)對企業(yè)所得稅進(jìn)行合理籌劃有利于提高企業(yè)納稅意識，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。企業(yè)合理安排所得稅稅務(wù)籌劃有利于保證企業(yè)在追求效益提高的同時，避免生產(chǎn)過程中企業(yè)因上繳所得稅后企業(yè)凈利潤低的難題。因而企業(yè)針對國家出臺的所得稅相關(guān)政策，合理安排納稅策劃工作有利于企業(yè)尋求更為合法且有效的減稅方式，有利于提高企業(yè)的納稅意識，改善企業(yè)戰(zhàn)略，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。另一方面，合理的企業(yè)所得稅的稅籌劃也有利于提升企業(yè)的綜合實力和市場競爭力，為企業(yè)的長期發(fā)展提供有利條件。

3 企業(yè)所得稅納稅籌劃存在的問題與不足

隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，如何做好納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展需要重點思考的問題，大部分企業(yè)目前在企業(yè)所得稅納稅籌劃方法上尚存在諸多不足，如在收入核算、成本核算以及人員專業(yè)性等方面均存在不足，因而，企業(yè)必須認(rèn)真分析當(dāng)前納稅籌劃中的不足納稅籌劃方法有哪些，才能結(jié)合當(dāng)前的稅務(wù)政策有針對性地提出改進(jìn)措施，不斷優(yōu)化納稅籌劃方法。企業(yè)所得稅納稅籌劃方法存在的不足，具體如下所述。

3.1 企業(yè)納稅籌劃受國家法律、政策變化影響而存在風(fēng)險

企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時，必須在國家法律和政策所許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，無論是企業(yè)內(nèi)部還是代理機(jī)構(gòu)的納稅籌劃工作都要以我國的稅法為前提。但從實際來看，國家的法律、法規(guī)會依據(jù)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r而進(jìn)行動態(tài)的調(diào)整以更加適應(yīng)我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。這種動態(tài)調(diào)整、變化的法律政策對納稅籌劃工作的開展帶來巨大風(fēng)險。具體而言，企業(yè)納稅籌劃是一種具有前瞻性的計劃、需要企業(yè)有預(yù)見性，并且計劃實施是一個動態(tài)性的過程，一旦企業(yè)在納稅籌劃過程中，我國法律、法規(guī)、政策等發(fā)生了變化，就會直接導(dǎo)致納稅籌劃達(dá)不到預(yù)期效果，更嚴(yán)重時還會直接導(dǎo)致出現(xiàn)企業(yè)偷稅、漏稅行為，使合法的納稅籌劃變得不合法。

3.2 各部門協(xié)調(diào)溝通不足，企業(yè)納稅籌劃工作實施困難

市場經(jīng)濟(jì)條件下，目前企業(yè)的納稅遵從領(lǐng)導(dǎo)的意見，需要領(lǐng)導(dǎo)層的指導(dǎo)，而由于企業(yè)自身的結(jié)構(gòu)設(shè)置導(dǎo)致各部門之間納稅工作溝通協(xié)調(diào)不積極、不及時以及財務(wù)內(nèi)部的不公開直接導(dǎo)致了企業(yè)假賬、錯賬的出現(xiàn)，致使我國的企業(yè)所得稅納稅秩序混亂、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度不完善以及稅收優(yōu)惠政策的實行效率低，企業(yè)納稅籌劃工作實施極為困難。

3.3 企業(yè)對納稅籌劃目標(biāo)定位不準(zhǔn)，納稅統(tǒng)籌方法不合理

納稅籌劃目標(biāo)指企業(yè)通過實施納稅籌劃方案減少稅負(fù)，實現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)利益最大化。目前而言，大部分企業(yè)已明確納稅籌劃的重要性，也已經(jīng)紛紛投入到納稅籌劃的實踐當(dāng)中。但在這個過程中，部分企業(yè)由于自身風(fēng)險管理意識的缺失，對納稅籌劃所要達(dá)到的目標(biāo)尚不明確，導(dǎo)致企業(yè)在納稅籌劃目標(biāo)的確定上出現(xiàn)了兩個方向的錯誤。一方面，企業(yè)由于沒有全方位地對企業(yè)稅負(fù)情況進(jìn)行確定，存在納稅籌劃目標(biāo)定位范圍過窄的問題。另一方面則與之相反，企業(yè)由于目標(biāo)定位范圍過寬，導(dǎo)致企業(yè)所制訂的納稅籌劃方案因缺乏針對性而達(dá)不到預(yù)期效果。具體而言，有的企業(yè)納稅籌劃目標(biāo)范圍過窄，所制訂的納稅籌劃計劃會因著手局部、小目標(biāo)而導(dǎo)致整體納稅籌劃計劃走偏;而有的企業(yè)納稅籌劃目標(biāo)范圍過寬，就會因降低整體納稅負(fù)擔(dān)而忽略部分小稅種，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損。概括而言，大部分企業(yè)目前存在納稅統(tǒng)籌目標(biāo)定位不明確的問題，納稅籌劃目標(biāo)范圍過窄或過寬，都不利于為企業(yè)帶來稅收優(yōu)惠。

3.4 納稅籌劃人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，納稅籌劃工作落實效率低

納稅籌劃的關(guān)鍵在于納稅籌劃人員，納稅籌劃人員的業(yè)務(wù)水平在很大程度上直接影響企業(yè)納稅籌劃的最終效果，最終影響企業(yè)的發(fā)展。目前，大部分中小企業(yè)納稅策劃人員的業(yè)務(wù)水平較低，導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃方案的效果不強(qiáng)，納稅籌劃工作落實效率極低。納稅人員除了要熟練掌握納稅籌劃的業(yè)務(wù)技能外，還要熟悉國家相關(guān)法律法規(guī)和政策，同時還要具備一定的風(fēng)險管理知識。例如，在企業(yè)實際納稅籌劃操作中，如果納稅籌劃人員對國家法律、法規(guī)和稅收政策不熟悉，就有可能導(dǎo)致納稅籌劃計劃違規(guī)、違法，進(jìn)而影響企業(yè)聲譽(yù)，甚至使企業(yè)受到稅務(wù)監(jiān)管部門的審查。

4 企業(yè)所得稅納稅籌劃方法優(yōu)化策略

企業(yè)應(yīng)該針對企業(yè)所得稅納稅策劃方法的不足，不斷改進(jìn)措施，優(yōu)化納稅策劃的方法，并依據(jù)優(yōu)化后的納稅籌劃方法實施，以此提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，減少稅負(fù)，整體提升企業(yè)財務(wù)管理水平。

4.1 關(guān)注財稅政策的變化，建立稅收信息資源庫

國家政策隨國情和經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r而動態(tài)變化，對企業(yè)而言，要全面掌握我國的稅收政策難度極大。針對國家政策動態(tài)變化導(dǎo)致納稅籌劃失誤的風(fēng)險，需要企業(yè)就國家相關(guān)法律、法規(guī)和稅收政策建立稅收信息資源庫。通過全面收集我國的稅收政策，對不同種類的政策進(jìn)行分類歸檔，了解國家稅收政策的變化規(guī)律，為納稅籌劃工作做好準(zhǔn)備工作，進(jìn)而降低企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作時因受政策變化而達(dá)不到預(yù)期效果的風(fēng)險。

4.2 加強(qiáng)各部門協(xié)調(diào)溝通，落實企業(yè)納稅籌劃工作

針對企業(yè)所得稅納稅策劃工作的開展，企業(yè)要密切關(guān)注企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)企業(yè)自身實際合理規(guī)劃和調(diào)整財務(wù)管理的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，堅決杜絕企業(yè)內(nèi)部錯賬、漏賬和假賬等情況的出現(xiàn)。與此同時，企業(yè)應(yīng)著力加大各部門之間的協(xié)調(diào)、溝通，通過有效、及時的溝通，創(chuàng)造積極、健康的企業(yè)納稅環(huán)境，保證其納稅的真實性。

4.3 制定明確的納稅籌劃目標(biāo)，優(yōu)化納稅籌劃方法

企業(yè)納稅籌劃是一個前瞻性計劃、需要企業(yè)用全面和發(fā)展的眼光看問題。因而，企業(yè)在制訂具體納稅籌劃方案時，需要根據(jù)企業(yè)自身實際發(fā)展目標(biāo)，制訂合理的納稅籌劃方案，首先確定大的納稅籌劃方向，再根據(jù)后續(xù)發(fā)展納稅籌劃方法有哪些，針對小的稅種進(jìn)行特別籌劃，在合理、合法的前提下保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。為了有效地保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真了解、積極利用國家所得稅優(yōu)惠政策，通過合理的納稅籌劃方式減少企業(yè)稅負(fù)，保證企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。此外，在企業(yè)納稅統(tǒng)籌方面，企業(yè)應(yīng)積極自行研發(fā)核心技術(shù)，提升企業(yè)的綜合實力，增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力。

4.4 增強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃人員的綜合素質(zhì)，提升其業(yè)務(wù)水平

企業(yè)全方位提升納稅籌劃效果的關(guān)鍵在于納稅籌劃工作人員。納稅籌劃人員的技術(shù)水平和綜合素質(zhì)決定了納稅籌劃的效果。因此，企業(yè)需要對相關(guān)納稅籌劃人員進(jìn)行全方位的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核。一方面進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其熟知新出臺的法律法規(guī)，明確工作任務(wù)和工作目標(biāo);另一方面，企業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)的獎懲制度，在一定程度上激勵納稅籌劃人員不斷提升自身的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。

5 結(jié) 語

企業(yè)實施納稅籌劃的主要目的是為了減少稅務(wù)支出，提升企業(yè)自身資產(chǎn)的流動性。選擇合法的、有效的、正確的納稅籌劃計劃，并根據(jù)市場現(xiàn)狀予以修正，能夠取得更好的納稅籌劃效果，減少企業(yè)稅負(fù)，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

主要參考文獻(xiàn)

[1]張倩.企業(yè)所得稅納稅籌劃方法分析[J].財會學(xué)習(xí)，2016（21）：176.

[2]周燕琳.關(guān)于企業(yè)所得稅納稅籌劃的思考[J].企業(yè)改革與管理，2016（24）.

[3]李秉文，付春香.企業(yè)所得稅納稅籌劃風(fēng)險的綜合分析[J].財會月刊：綜合版，2008（9）：29-30.

[4]董紅梅.關(guān)于企業(yè)所得稅納稅籌劃策略的探析[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2019，243（1）：182.

[5]朱省蔥.企業(yè)所得稅納稅籌劃方法及案例研究[D].天津：天津大學(xué)，2008.

[6]朱兆輝.企業(yè)所得稅稅收籌劃及相關(guān)會計問題研究[D].北京：對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2006.

[7]王曉波.企業(yè)所得稅稅收籌劃的方法分析[J].才智，2008（4）：158-159.

[8]徐芬.基于財務(wù)管理視角的企業(yè)所得稅稅收籌劃研究[D].武漢：武漢理工大學(xué)，2008.

更多財稅咨詢、上市輔導(dǎo)、財務(wù)培訓(xùn)請關(guān)注理臣咨詢 素材來源：部分文字/圖片來自互聯(lián)網(wǎng)，無法核實真實出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除處理。