一、稅收籌劃的納稅主體是什么
稅收籌劃活動在20世紀(jì)30年代產(chǎn)生于歐洲。90年代中期在我國興起并蓬勃發(fā)展,但涉及的籌劃主體都是納稅人,作為征稅的政府所進(jìn)行的稅收籌劃活動研究甚少。實(shí)際上,稅收是政府取得財(cái)政收入的主要來源.同時(shí)也是納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營中的一項(xiàng)重要支出。無論是政府還是納稅人,稅收籌劃在稅收征納過程中都起著至關(guān)重要的作用。應(yīng)該從以下幾方面入手:
1、了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作程序
稅法強(qiáng)制性能特點(diǎn),決定了稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)稅收籌劃有效性中具有關(guān)鍵作用。眾所周知,無論哪一稅種,都在納稅范圍的界定上留有余地。只要是稅法未明確的行為,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)自身的判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為。這也給企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃增加了實(shí)際難度。因此,在日常稅收籌劃中,稅收籌劃人員應(yīng)保持與稅務(wù)部門密切的聯(lián)系與溝通,在某些模糊或新生事物的處理上得到其認(rèn)可,再進(jìn)行具體的籌劃行為,這是至關(guān)重要的。其次,通過密切的聯(lián)系與溝通,能夠盡早獲取國家對相關(guān)稅收政策的調(diào)整或新政策出臺的信息,及時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案,降低損失或增加收益。第三,通過對其工作程序的了解,在整個(gè)稅收籌劃中能做到有的放矢,分清輕重緩急,避免或減少無謂的損失。
2、先讓領(lǐng)導(dǎo)了解稅收籌劃
開展稅收籌劃,管理層是否樹立起節(jié)稅意識是關(guān)鍵。企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)條件下最顯著的特征就是它的營利性,它追求的是稅后收益的最大化納稅籌劃的主體是,理所當(dāng)然應(yīng)該推崇稅收籌劃的運(yùn)用。但是,在實(shí)現(xiàn)實(shí)的法人治理結(jié)構(gòu)中,經(jīng)營管理才往往不是企業(yè)的股權(quán)所有者納稅籌劃的主體是,在這種現(xiàn)狀下,管理層會鑒于自已的政績、考核激勵(lì)機(jī)構(gòu)先進(jìn)因素,考慮的大都是企業(yè)利潤總額的最大化。而利潤總額的最大化與稅后收益的最大化又經(jīng)常是一對矛盾體。稅收籌劃作為一項(xiàng)嚴(yán)密細(xì)致的規(guī)劃性工作,必須依靠自上而下的緊密配合,離開了決策的支持,就毫無意義可言。
3、要有高素質(zhì)的管理人員
稅收籌劃實(shí)質(zhì)是一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)管理活動,是事先的規(guī)劃。經(jīng)營活動一旦發(fā)生后,就無法事后補(bǔ)救。因此,稅收籌劃人員必須要具有綜合素質(zhì),需要具備稅收、會計(jì)、財(cái)務(wù)等專業(yè)知識,并全面了解、熟悉企業(yè)整個(gè)投資、經(jīng)營、籌資活動,從而預(yù)測出不同的納稅方案,進(jìn)行比較、優(yōu)化選擇,進(jìn)而作出最有利的決策。在既定的稅收籌劃方案的規(guī)劃與指導(dǎo)下,各級管理、業(yè)務(wù)、會計(jì)人員都應(yīng)該嚴(yán)格照章辦事,規(guī)范操作,使各項(xiàng)行為朝著一目標(biāo)行動。
4、要具體問題具體分析
在現(xiàn)實(shí)生活中,稅收籌劃沒有固定的模式和套路,稅收籌劃的手續(xù)與形式也是多樣的。因此,在稅收籌劃過程中,應(yīng)把握具體問題具體分析的原則,選擇最合適的稅收籌劃方法,不能生搬硬套。此外,要用長遠(yuǎn)的眼光來選擇稅收籌劃方案。有些稅收籌劃方案在某一時(shí)期稅負(fù)最低,但卻不利于其長遠(yuǎn)的發(fā)展。例如有學(xué)者提出在“固定資產(chǎn)折舊與存貨計(jì)價(jià)”上采用會計(jì)核算上選擇利潤最大化的攤銷或成本結(jié)轉(zhuǎn)方法,利用“遞延稅款”科目反映所得稅的時(shí)間性差異,使得近期所得稅快速減少,而未來所得稅急劇增加。這種稅收籌劃雖然可以獲取貨幣時(shí)間價(jià)值,但是存在3個(gè)問題:
(1)必須花費(fèi)一定的人力成本,按照稅法要求核算固定資產(chǎn)折舊與存貨成本,這種成本的代價(jià)是否低于資金所節(jié)約的利息;
(2)稅收籌劃跨越的時(shí)間過長,具有無法估計(jì)的外部政策變動與內(nèi)部人員變動的風(fēng)險(xiǎn),確保貫徹實(shí)施的一貫性較難;
(3)由于利潤總額與所得稅的巨大配比,造成山頭式利潤的谷地與山峰,大起大落的劇烈變化使企業(yè)承受的損失嚴(yán)重,而均衡增長、穩(wěn)定發(fā)展可以避免某些無謂的損失。因此,在稅收籌劃過程中,應(yīng)權(quán)衡利弊得失。
在現(xiàn)實(shí)生活中的的實(shí)際情況是比較復(fù)雜的,當(dāng)然具體問題要我們具體是分析。如果您情況比較復(fù)雜,本網(wǎng)站也提供律師在線咨詢服務(wù),歡迎您進(jìn)行法律咨詢。
更多財(cái)稅咨詢、上市輔導(dǎo)、財(cái)務(wù)培訓(xùn)請關(guān)注理臣咨詢 素材來源:部分文字/圖片來自互聯(lián)網(wǎng),無法核實(shí)真實(shí)出處。由理臣咨詢整理發(fā)布,如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除處理。