眾所周知創(chuàng)辦一家公司都要有個名字，也就是給公司起個公司名稱，但是卻忽略了不同的行業(yè)和經(jīng)營范圍所做的稅務籌劃和納稅是不一樣的。很多關注和支持企搜寶的網(wǎng)民朋友反映說自己想要成立一家公司，但是在選擇行業(yè)和經(jīng)營范圍的時候又沒有了主意，感覺這個行業(yè)不錯，那個也不錯，其實這樣是最要不得，尤其初創(chuàng)公司這是大忌。
首先，作為一家公司得有自己的經(jīng)營范圍和主營業(yè)務。
能把很多行業(yè)都做好的，那叫集團公司。比如香港李嘉誠的長江實業(yè)集團有限公司、和記黃埔有限公司。再如美國的谷歌是做搜索引擎起家的，又擁有安卓系統(tǒng)，旗下?lián)碛蠥I類科技公司（如波士頓動力-網(wǎng)絡上那個阿爾法狗的制造商）。國內的如-北京三快在線科技有限公司，大家可能對這個詞很陌生，美團就是這家公司的。美團涉及很多行業(yè)，美食、外賣、旅游、打車等等。
這些大型的公司和集團才可以涉足多個領域甚至產(chǎn)業(yè)鏈上下游通吃。作為初創(chuàng)企業(yè)，比如商貿(mào)公司、科技公司、網(wǎng)絡公司、運輸公司、裝飾公司等這些常見公司，都有自己的主營業(yè)務，主營業(yè)務才是公司盈利的主要來源，沒有主營業(yè)務作為初創(chuàng)公司沒有方向，起步艱難。
其次，稅務統(tǒng)籌需要事前規(guī)劃，合理設計，精心安排，符合稅法。
稅務統(tǒng)籌顧名思義就是企業(yè)在經(jīng)營活動中產(chǎn)生的所需稅務做提前規(guī)劃，要做到依法納稅，利用稅收杠杠來實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益。但是由于一些問題可能企業(yè)和稅務機關各有各的說法，但是前提是要符合稅法規(guī)定。這就要求企業(yè)要做好事前的整體稅務規(guī)劃，要合理設計和安排。稅收籌劃可以通過整個生產(chǎn)經(jīng)營活動，而不是只在企業(yè)產(chǎn)生稅費之后。稅收責任是滯后于應稅行為，有些企業(yè)不再進行應稅行為以前進行稅務統(tǒng)籌規(guī)劃，臨時去進行一些補救措施以達到少繳稅的目的，這就不叫稅務統(tǒng)籌，這是臨時抱佛腳?，F(xiàn)在越來越多的企業(yè)重視納稅申報，重視提前的稅務籌劃。不提前做好，一旦臨時去做會導致手忙腳亂甚至要多繳稅。所以企業(yè)的稅務統(tǒng)籌必須提前布局，合理設計，精心安排。
第三，不同的組織性質稅收特點不同。
不同的企業(yè)組織形式，投資收益是不同的，會影響企業(yè)的整體稅收和盈利能力。所以當一個企業(yè)成立之后，很有必要在組織形式的選擇上制定積極的符合稅法的稅務統(tǒng)籌。我國現(xiàn)階段對公司和合伙經(jīng)營就施行不同的稅收制度。對公司的經(jīng)營利潤征收公司稅，稅后利潤再分配給投資者和股東，個人投資者還需要繳納個人所得稅（稅負有點重）。那么合伙企業(yè)就不同，經(jīng)營者不繳納經(jīng)營利潤，只針對合伙人的收入征收所得稅。
第四，不同行業(yè)的稅收籌劃不同。
不同行業(yè)和經(jīng)營范圍的企業(yè)稅務統(tǒng)籌是不同的，不能照搬照抄。主要舉例說明。
1，民營科技公司開發(fā)費稅務統(tǒng)籌
企業(yè)核心競爭力的形成，從某種程度上取決于企業(yè)對新產(chǎn)品、新技術、新工藝（以下簡稱三新開發(fā)費用）的投入。但是不同時期的稅收政策對不同所有制形式的企業(yè)的優(yōu)惠程度是不同的，合理利用這些優(yōu)惠政策能給企業(yè)的發(fā)展提供新的契機。
A公司是2000年由5個自然人組成的高科技公司，注冊資本為1000萬元。公司預計每年用于研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的各項費用為200萬元。公司投產(chǎn)后，連續(xù)盈利，每年的稅前會計利潤為150萬元，稅前應納稅所得額為200萬元。公司每年支付廠房及辦公用地的租金為190萬元。根據(jù)《企業(yè)技術開發(fā)費稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)1999-49號）規(guī)定：國有、集體工業(yè)企業(yè)及國有、集體企業(yè)控股并從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)發(fā)生的技術開發(fā)費比上年實際增長10％（含10％）以上的，經(jīng)稅務機關審核批準，允許再按技術開發(fā)費實際發(fā)生額的50％，抵扣當年度的應納稅所得額。從該政策內容可知，民營企業(yè)不能享受優(yōu)惠。
為了享受“三新開發(fā)費用”在所得稅上的優(yōu)惠，于是，公司接受某街道集體企業(yè)的投資，并使集體企業(yè)處于控股地位（占合并后公司51％的股份）。集體企業(yè)的主要出資方式為廠房及所屬土地使用權。公司每年保持“三新開發(fā)費用”年遞增10％。
如果不接受集體企業(yè)的投資，2002年A公司的稅后利潤為150－（200×33％）＝84萬元。接受投資后，A公司變更登記，注冊資金變?yōu)?041萬元，并更名為B公司。B公司每年不必支付房租費，而且“三新開發(fā)費用”可獲得50％的抵免，2002年稅后利潤為150＋190－20－（200＋190－220×50％）×33％＝227．6萬元。A公司原股東分得的稅后利潤為227．6×49％＝111．524萬元，比未合并前凈增收益27．524萬元（111．524－84）。
好景不長，2003年1月，原投資的集體所有制企業(yè)由于種種原因，要求退出投資，B公司又重新更名為A公司，并由此支付搬遷與登記費用10萬元。既得的利益轉眼化為泡沫，公司決策層心急如焚?？上驳氖牵敦斦?、國家稅務總局關于擴大企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除政策適用范圍的通知》（財稅［2003］244號）出臺了，并明確規(guī)定：《財政部、國家稅務總局關于促進企業(yè)技術進步有關財務稅收問題的通知》（財工［1996］41號）和《國家稅務總局關于促進企業(yè)技術進步有關稅收問題的補充通知》（國稅發(fā)［1996］152號）中，關于盈利工業(yè)企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所實際發(fā)生的費用比上一年度實際發(fā)生額增長幅度在10％以上的（含10％），除按規(guī)定據(jù)實列支外，可再按當年實際發(fā)生額的50％抵扣企業(yè)當年應納稅所得額的規(guī)定，其適用范圍擴大到所有財務核算制度健全、實行查賬征收企業(yè)所得稅的各種所有制的工業(yè)企業(yè)。本通知自2003年1月1日起執(zhí)行。這給公司領導吃下了一顆定心丸，給民營企業(yè)的發(fā)展帶來了新的曙光。
按這項規(guī)定：2003年A公司在“三新開發(fā)費用”年遞增10％的基礎上，稅后利潤為150－10－220×10％－200－10－220×10％－（220＋220×10％）×50％×33％＝102．49萬元。2003年如果不能享受稅收優(yōu)惠的稅后利潤為150－10－220×10％－（200－10－220×10％）×33％＝62．56萬元。兩者相比凈增稅收利益39．93萬元（102．49－62．56）。集體企業(yè)退出后，A公司既重新?lián)碛辛似髽I(yè)的決策權，又同樣享受了稅收優(yōu)惠。
2，企業(yè)銷售費用的稅收籌劃
根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，銷售費用一部分為據(jù)實扣除項目公司稅務籌劃，另一部分為按標準限額扣除項目。企業(yè)如果能合理地劃分兩部分扣除項目，用好限額扣除的政策，所得稅后列支的銷售費用就會轉化為稅前扣除。否則，稅前列支項目可能成為稅后列支項目。定好銷售費用與產(chǎn)品成本按現(xiàn)行稅法規(guī)定，在扣除標準內的銷售費用作為期間費用可當期扣除，產(chǎn)品成本只能將本期已銷售部分的成本轉出扣除，未售出部分待以后年度銷售時再確認扣除。對這樣的支出，記入銷售費用，當年可以稅前扣除，企業(yè)部分所得稅的納稅時間就會后滯。這就為企業(yè)創(chuàng)造了納稅時間性差異，此時，企業(yè)相當于擁有了一筆無息貸款。
另外，正確劃分銷售費用和產(chǎn)品成本，還可以降低企業(yè)的涉稅風險。1994年稅制改革后，許多酒類生產(chǎn)企業(yè)為了規(guī)避消費稅，將生產(chǎn)企業(yè)“一分為二”，分設成生產(chǎn)和商業(yè)兩個獨立核算的企業(yè)。生產(chǎn)企業(yè)將產(chǎn)品低價售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)再高價售出，將應在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實現(xiàn)的毛利轉移到流通環(huán)節(jié)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)就少繳了消費稅。對企業(yè)的這種做法，在合理的幅度內無可非議。
但有的生產(chǎn)企業(yè)將產(chǎn)品售價與產(chǎn)品成本之間的差價定得過小，這就增加了企業(yè)的涉稅風險。稅務機關對這類關聯(lián)企業(yè)間無正當理由的低售價行為，可適用反避稅條款，即按照國家稅務總局確定的全國平均利潤率標準重新核定產(chǎn)品的銷售價格，向企業(yè)追繳的稅款。那么，企業(yè)如何規(guī)避這種風險呢？我們知道，在銷售價格不變的情況下，根本問題是降低產(chǎn)品成本，保持一個合理的成本利潤率。因此，要達到這個目的，就應盡量將產(chǎn)品成本項目轉化為銷售費用等期間費用，為售價和成本贏得利差空間。合理劃分銷售費用在實際工作中，要認真研究各項費用的性質。取得的憑證必須真實、合法，可據(jù)實扣除的費用盡可能單列，嚴格據(jù)實扣除，不過多地占用按標準扣除項目的扣除限額。
例如，某企業(yè)2003年度的銷售收入為1000萬元，企業(yè)當年業(yè)務宣傳費的賬面列支數(shù)額為8萬元。年終匯算清繳時，經(jīng)稅務部門審核，企業(yè)按銷售收入5‰的比例列支5萬元的業(yè)務宣傳費，超限額標準的3萬元業(yè)務宣傳費應調增應納稅所得額。企業(yè)補稅后，到稅務師事務所咨詢補稅原因。
事務所經(jīng)調查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)發(fā)生的1.8萬元展覽費攤銷可在銷售費用中列支，但企業(yè)卻將其列入了業(yè)務宣傳費。補稅的原因是：企業(yè)參加博覽會展銷，未按規(guī)定取得展覽的合同書、邀請函等憑證，僅有一張發(fā)票，摘要是“展覽費”。稅務部門審核時，認定這項費用屬于“業(yè)務宣傳費”。其理由：
（1）企業(yè)沒有證據(jù)說明該項費用不是產(chǎn)品宣傳費；
（2）企業(yè)已將這筆費用在“業(yè)務宣傳費”科目中列支。
如果企業(yè)能夠正確區(qū)分這兩項費用，依法取得所需的合理、合法的證明材料，單獨列支，那么，1.8萬元的費用，按33%所得稅計算，則可以節(jié)約5940元的稅收成本。用好廣告費宣傳費扣除限額在分析銷售費用中按標準限額扣除的項目時，應充分利用其不同的扣除比例，做好稅收籌劃。就拿廣告費和業(yè)務宣傳費來說，兩項費用的扣除比例分別為2%和5‰，從宣傳的角度講，由于兩項費用具有可替代性，這就為企業(yè)進行籌劃提供了空間。
廣告費與業(yè)務宣傳費相比，具有以下特點：第一，廣告費扣除比例要高高于業(yè)務宣傳費。業(yè)務宣傳費的扣除比例僅為5‰，而廣告費的扣
除比例為2%。對制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可按銷售（營業(yè)）收入8%的比例內據(jù)實扣除廣告支出。特殊行業(yè)的廣告費可全額據(jù)實扣除。從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務的高新技術企業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術創(chuàng)業(yè)投資的風險投資企業(yè)，自登記成立之日起5個納稅年度內，經(jīng)主管稅務機關審核，廣告支出可據(jù)實扣除。
第二，廣告費有無限期向以后納稅年度結轉的優(yōu)惠。廣告費支出超過扣除限額部分，可以在以后年度內無限期的結轉，這就形成了稅款時間性差異，并可為企業(yè)節(jié)約稅收成本，而業(yè)務宣傳費無此特點。企業(yè)在考慮這兩項費用支出時，應有所側重。
3，稅務籌劃大師拯救一個企業(yè)
2004年8月的一天，某民營紡織廠的老板牛大偉急急忙忙來到了某稅務師事務所，請求稅務師事務所派人對自己的紡織廠2002年和2003年度的增值稅納稅情況進行審查。這到底是為什么呢？原來，當天上午，牛大偉接到了當?shù)貒悪C關的通知：10日后國稅局稽查局將對其紡織廠2002年和2003年度的增值稅納稅情況進行專項檢查；企業(yè)凡在專項檢查前進行自查，對發(fā)現(xiàn)的問題進行調整的，稅務機關可以對其不定性“偷稅”處理。因此，牛大偉才想通過稅務師事務所的審查看一看自己的紡織廠能否順利通過這次增值稅專項檢查。
當稅務師老李和老張來到牛大偉的紡織廠看了一圈后，他們便來到了廠財務室，重點對兩年的財務報表進行了仔細地對比和分析，同時對有關賬簿進行了審查。通過分析和審查，老李和老張發(fā)現(xiàn)該紡織廠2003年度生產(chǎn)棉紗的總產(chǎn)量為10061噸（雖然絕大部分紗已生產(chǎn)出布匹，但棉紗的總產(chǎn)量是固定的），按照正常的生產(chǎn)工藝、配料比和原材料損耗等，其全年消耗的原棉應約為7500噸，消耗的化纖纖維約為3320噸，而該廠2003年度購進的原棉量卻高達15000噸，這與其實際生產(chǎn)經(jīng)營的需要及該廠的經(jīng)濟實力不符。于是，老李和老張把這個疑問告訴了牛大偉，并要求對其原棉倉庫賬及實物進行檢查，牛大偉很爽快地答應了。
通過對原棉倉庫保管員手中的實物賬及對現(xiàn)存庫存原棉進行盤點，他們發(fā)現(xiàn)實際庫存的原棉比賬上少了3600噸。詢問該倉庫保管員原棉短少的原因，倉庫保管員稱：該紡織廠由于原棉倉庫較小，不能夠庫存大量的原棉，故該廠借用了縣棉麻公司軋花廠的原棉倉庫使用，另外的3600噸原棉就存放在縣棉麻公司軋花廠的原棉倉庫內。而當老李和老張要該倉庫保管員一同到市棉麻公司軋花廠去實地查看時，保管員稱其從未去過縣棉麻公司軋花廠，具體詳情請找其廠長了解。因此，老李和老張找到牛大偉，要求對存放在縣棉麻公司軋花廠的原棉進行核實。
這時，牛大偉非常誠懇地問老李和老張：“如果稅務局來檢查，會不會也要去核實我存放在縣棉麻公司軋花廠的原棉呢？”
“會的，肯定會的！”“縣棉麻公司軋花廠可不可以不向稅務局提供情況呢？”
“不可以，稅務局有權要縣棉麻公司軋花廠提供情況，而縣棉麻公司軋花廠也有義務向稅務機關提供情況！”這時，牛大偉看該問題再也不好蒙混過關了，只得如實告訴老李和老張說：“實話不瞞你們說，縣棉麻公司軋花廠存放原棉的事根本就不存在，我收購的棉花確實有虛。
不過，我與縣棉麻公司軋花廠的廠長是戰(zhàn)友，已同他打過招呼，萬一稅務局去查，他就將他們軋花廠庫存的棉花指給稅務局的人看，不就行了！你們看咋樣？”“不可！萬萬不可！既然稅務局的人懷疑你的棉花有問題，他們一定再對軋花廠進行全面檢查的，那你豈不是害了自己，也害了你的戰(zhàn)友？要知道，你這樣做，是不折不扣的偷稅行為，按你全年實際繳納的稅款計算，你將涉嫌構成‘偷稅罪’，應該承擔刑事責任，你知道嗎？”老李語重心長地說?！澳俏以撛趺崔k？”牛大偉緊張地問?！傲⒓磳⒍嘤浀倪M項稅額轉出公司稅務籌劃，馬上申報納稅！”
接著，老李和老張又向牛大偉提出了兩個疑點問題：一、按照紡織企業(yè)的特點，紡織廠每月都會產(chǎn)生大量的廢棉和廢紗銷售收入，而你廠一直沒有反映這方面的收入，這一點難道稅務局會想不到？二、你們經(jīng)常在電視上做廣告，吸引客戶到你們廠進行來料加工，而你們廠這方面的收入也是一點都沒有反映，這怎能不引起稅務機關的懷疑？因此，老李和老張力勸牛大偉趕緊對這兩方面的問題進行自查并如實申報。于是，牛大偉立即安排財務人員將這兩方面未申報納稅的收入進行補記并進行了如實申報。
當稽查局的人員看到該紡織廠自查補繳的增值稅達577萬元時，他們不無感慨地對牛大偉說：“是兩位稅務師挽救了你牛大偉！”
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