大額未分配利潤怎么消化處理(利息、股息、紅利所得)

財務(wù)人員應(yīng)該經(jīng)常看到不少私營企業(yè)老板的這樣一個縮影:每次聽到財務(wù)工作匯報,一看報表賬面上趴著幾百萬的未分配利潤想拿走,但是一說到交稅就真的心疼,放在公司賬面上又怎么發(fā)揮作用呢?然后問題就丟給財務(wù)人員去處理,要求就是拿走錢不交稅!

老板其實對于我們賬面上的未分配利潤有一定的理解,但是,很多時候僅僅單純地考慮到了規(guī)避稅收,沒有考慮好這個未分配利潤的“前因”和“后果”。

一、未分配利潤的“前因”

未分配利潤是企業(yè)留待以后年度分配或待分配的利潤。它在以后年度可繼續(xù)進(jìn)行分配,在未進(jìn)行分配之前,屬于所有者權(quán)益的組成部分。從數(shù)量上來看,未分配利潤是期初未分配利潤加上本期實現(xiàn)的凈利潤,減去提取的各種盈余公積和分出的利潤后的余額。

未分配利潤有兩層含義:一是留待以后年度處理的利潤;二是未指明特定用途的利潤。相對于所有者權(quán)益的其他部分來說,企業(yè)對于未分配利潤的使用有較大的自主權(quán)。

未分配利潤產(chǎn)生的順序如下所示:

利潤總額分配——彌補以前年度虧損——繳納企業(yè)所得稅——提取法定盈余公積——向投資者分配股利——未分配利潤

賬面上體現(xiàn)的一定是“真金白銀”嗎?其實可真可假。

有些企業(yè)為了外部的經(jīng)營業(yè)績,為了容易獲取貸款等原因,強行把報表充氣,虛假的報表對應(yīng)的未分配利潤自然是沒有意義的。還有有一些企業(yè)明明盈利不錯,但是卻要藏一些起來,為了保持一定的合理性,日積月累可能未分配利潤也是一個不小的數(shù)字。但是,賬面的利潤情況并不是企業(yè)真實情況的反映。

二、常見的消化處理方法

1.分紅

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條二項規(guī)定:

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益作為免稅收入,免繳企業(yè)所得稅。

如果分紅的對象是符合條件的居民企業(yè),那么在分紅的環(huán)節(jié),可以免稅。當(dāng)中的“條件”強調(diào)居民企業(yè)要直接投資,間接投資不可以免稅。

有些老板認(rèn)為就算股東身份是公司,還是有最后分紅到個人的環(huán)節(jié),還是要繳納20%的個稅。這個時候就會考慮設(shè)立個獨、個體戶等形式,適當(dāng)?shù)貙⒐镜睦麧欉M(jìn)行分流,再利用稅收優(yōu)惠政策條件,達(dá)到降低個人所得的目的。

2.增資

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》規(guī)定:

對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的,要按照“利息、股息、紅利所得”項目,依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計征個人所得稅。

這種操作同樣免不了20%的個稅,因此實務(wù)中選擇增資的老板也并沒有那么多。

三、“事后”事項的思考

1.合理安排扣除項目,無需留存到稅后形成未分配利潤。

2.預(yù)先搭建好公司的股權(quán)結(jié)構(gòu),為后期的分紅做好準(zhǔn)備。

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