A民營企業(yè)是一家連鎖超市企業(yè),注冊(cè)資本X萬,股權(quán)結(jié)構(gòu)為甲90%,其愛人乙10%。經(jīng)過多年發(fā)展,賬面未分配利潤余額為Y萬元,現(xiàn)欲進(jìn)行分紅準(zhǔn)備繼續(xù)投資拓展連鎖超市業(yè)務(wù)。經(jīng)咨詢某財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu),該財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu)建議兩人成立新企業(yè)B,再通過B企業(yè)對(duì)A企業(yè)進(jìn)行增資,成為A企業(yè)法人股東后定向向B企業(yè)分紅(可以享受免征企業(yè)所得稅),再由B企業(yè)對(duì)外投資,請(qǐng)問定向分紅稅務(wù)上是否認(rèn)可?
按照公司法第三十四條規(guī)定,股東按照實(shí)繳的出資比例分取紅利,但全體股東約定不按照出資比例分取紅利或者不按照出資比例優(yōu)先認(rèn)繳出資的除外。
因此,按照上述法律規(guī)定,只要全體股東約定不按出資比例分取紅利的,在法律上也是認(rèn)可的。但在稅法上仍需要關(guān)注兩個(gè)關(guān)鍵因素:
一是B公司增資對(duì)價(jià)是否公允,具體到本案例是否包含了賬面未分配利潤,如果包含了則對(duì)價(jià)公允,否則會(huì)出現(xiàn)變相轉(zhuǎn)讓股權(quán)嫌疑。
二是定向分紅是例外情況,需要充分證明定向分紅在商業(yè)上的合理性,避免以避稅為唯一目的的定向分紅,具體到本案就需要提供股東會(huì)決議、公司章程修正案、拓展新業(yè)務(wù)的商業(yè)計(jì)劃等。
三、結(jié)論
定向分紅在法律上是認(rèn)可的,在稅法上滿足出資公允和合理商業(yè)目的也是可以的
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