假設(shè)北京稀奇軟件公司為一般納稅人(A企業(yè)),年收入為5000萬元,費(fèi)用支出在1800萬,利潤為3200萬元,
通過設(shè)立個人獨(dú)資企業(yè)(下稱B公司),將A企業(yè)的利潤中的500萬元轉(zhuǎn)入B公司,節(jié)稅籌劃后效果比較如下
A企業(yè)利潤500萬部分
增值稅:因?yàn)槭枪纠麧櫜辉偕婕霸鲋刀?/p>
企業(yè)所得稅:500*25%=125萬元
個人所得稅(分紅):(500-125)*20%=75萬元
個人所得稅(分紅):(500-125)*20%=75萬元
B企業(yè)
增值稅:500/1.03*0.03=14.56萬元
企業(yè)所得稅:個人獨(dú)資企業(yè)不用繳納企業(yè)所得稅
個人所得稅:500/1.03*10%*35%-6.55=10.44萬元
合計為:25萬元
分析:無論注冊B公司時時小規(guī)模或者一般納稅人,其所承擔(dān)的增值稅稅額A企業(yè)都可以用來抵扣稅收籌劃節(jié)稅,等于是A企業(yè)應(yīng)該承擔(dān)的增值稅有部分轉(zhuǎn)移到B公司
所以B公司實(shí)際擔(dān)負(fù)的稅額只有個稅的10.44,那么算下來的稅負(fù)10.44/500萬=2.1%,B公司相對于A企業(yè)節(jié)約稅款為:200-10.44=189.56萬元,節(jié)稅比例高達(dá)189.56/200=94.78%。
假設(shè)北京稀奇建筑設(shè)計有限公司為服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人(下稱A2企業(yè)),可計算的各項運(yùn)行成本和費(fèi)用在200萬,利潤300萬。
現(xiàn)在成立北京稀奇建筑設(shè)計事務(wù)所(下稱B2企業(yè)),并把相同的業(yè)務(wù)通過B2企業(yè)來操作,下面來比較兩種方式的節(jié)稅籌劃的效果:
A2公司
增值稅:500/1.03*0.03=14.56萬元
企業(yè)所得稅:300*25%=75萬元
個人所得稅(分紅):(300-75)*20%=45萬元
稅款合計:14.56+75+45=134.56萬元
B2企業(yè)
增值稅:500/1.03*0.03=14.56萬元
企業(yè)所得稅:個人獨(dú)資企業(yè)不用繳納企業(yè)所得稅
個人所得稅:500/1.03*10%*35%-6.55=10.44萬元
合計為:25萬元
分析:通過計算得知B2企業(yè)的綜合稅率為:25/500=5%,而A1企業(yè)的稅負(fù)則高達(dá):134.56/500=26.91%稅收籌劃節(jié)稅,B2企業(yè)相對于A1企業(yè)節(jié)約稅款為:134.56-25=109.56萬元。
經(jīng)過節(jié)稅籌劃后節(jié)稅比例高達(dá):109.56/134.56=81.42%
小天(H)為某公司的銷售團(tuán)隊負(fù)責(zé)人,基本工資為年薪10萬,銷售業(yè)績提成在50萬元/年。
現(xiàn)在成立北京稀奇商務(wù)中心(下稱D企業(yè)),將上述H個人的提成收入50萬直接轉(zhuǎn)入D企業(yè),通過兩種方式我們來比較節(jié)稅籌劃的效果:
H個人
增值稅:無
企業(yè)所得稅:無
個稅:【(50+10-6)*30%-5.292】*50/60=9.09萬元
合計:9.09萬元
D企業(yè)
增值稅:50/1.03*0.03=1.46萬元
企業(yè)所得稅:個人獨(dú)資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅
個稅:50/1.03*10%*10%-0.15=0.34萬元
合計:1.46+0.34=1.8萬元
通過以上操作您會發(fā)現(xiàn):設(shè)立個人獨(dú)資企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃既能解決公司的發(fā)票入賬問題,同時又為員工節(jié)約大量個稅負(fù)擔(dān)。相關(guān)計算數(shù)據(jù)為:D企業(yè)的綜合稅負(fù)為:1.8/50=3.6%,而H個人稅負(fù)則高達(dá):9.09/50=18.18%;D企業(yè)相對于H個人節(jié)約稅款為:9.09-1.8=7.29萬元,節(jié)稅比例高達(dá):7.29/9.09=80.2%。
備注:不涉及專項扣除及專項附加扣除,收入越高,節(jié)稅效果越明顯
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