2016.7.1日，輕松財(cái)稅創(chuàng)始人鄧禮政先生受“鉛筆道”之邀進(jìn)行財(cái)稅問題的分享，分享會(huì)常達(dá)一個(gè)多小時(shí)，好多人表示在財(cái)稅方面增多了很多了解，希望能多多分享干貨。
鄧禮政，輕松財(cái)稅創(chuàng)始人，資深財(cái)稅從業(yè)者。上海交通大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)出身，先后在世界500強(qiáng)，普華永道、安永等會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)8年，后進(jìn)行傳統(tǒng)咨詢創(chuàng)業(yè)近5年，互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)業(yè)近3年，對(duì)企業(yè)財(cái)稅有深入的理論研究和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。
注：以下內(nèi)容為鄧禮政口述，鉛筆道執(zhí)筆記錄。
創(chuàng)業(yè)公司遇上稅收
目前比較常見的互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)業(yè)模式，分撮合和垂直兩種。撮合模式指的是只提供信息服務(wù)，并向雙方收取信息費(fèi)的模式，類似于淘寶。而垂直模式有一些自營(yíng)因素在里面，平臺(tái)本身會(huì)提供服務(wù)給顧客，然后需要開發(fā)票給眾多的客戶。
兩種模式下，稅收會(huì)不太一樣，創(chuàng)業(yè)者需要根據(jù)具體行業(yè)情況選擇商業(yè)模式，應(yīng)對(duì)相應(yīng)的稅賦。
我們國(guó)家的GDP增長(zhǎng)從以前的十幾個(gè)點(diǎn)，逐漸降為現(xiàn)在的百分之六到百分之七，但稅收的增長(zhǎng)，基本上還是維持在百分之十幾的水平。目前，我國(guó)總體的稅收收入占GDP比例維持在23%左右（發(fā)達(dá)國(guó)家在28%左右）。中國(guó)稅率加總起來的話，排在全世界第二的水平，第一是法國(guó)。
由此可見，我們國(guó)家的稅是很厲害的，但創(chuàng)業(yè)環(huán)境尚處在需要繼續(xù)改進(jìn)的階段，這也是去做稅收籌劃的一個(gè)基本出發(fā)點(diǎn)。
對(duì)于創(chuàng)業(yè)公司來講，經(jīng)營(yíng)過程中主要的稅種是增值稅、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅，其他小稅種對(duì)整個(gè)經(jīng)營(yíng)影響不大。
公司稍有銷售或收入，就會(huì)涉及這些稅種。目前增值稅稅率在3%~17%之間，個(gè)人所得稅在3%~40%之間，企業(yè)所得稅是25%，部分西部地區(qū)企業(yè)可以享受到15%的企業(yè)所得稅稅率。
稅務(wù)管理的階段性
稅務(wù)管理是一門科學(xué)，也是一種藝術(shù)，其中很重要的一點(diǎn)是區(qū)分階段性。在公司不同發(fā)展階段，公司目標(biāo)不同，所采取的態(tài)度也應(yīng)該是不一樣的。
部分公司在初創(chuàng)期過于考慮如何完全合規(guī)經(jīng)營(yíng)，這也是以前很多外資企業(yè)跑到中國(guó)經(jīng)營(yíng)時(shí)采取的策略。但合法的時(shí)候也是成本最高的時(shí)候，對(duì)于創(chuàng)業(yè)公司來說，不一定要采取這種策略。
稅務(wù)管理應(yīng)該分為三個(gè)階段：初創(chuàng)期（激進(jìn)）、發(fā)展期（中立）、成熟期（溫和）。
初創(chuàng)期應(yīng)該考慮生存為最大目標(biāo)，公司要思考現(xiàn)金怎樣可以少支出，這個(gè)時(shí)候應(yīng)采取比較激進(jìn)的策略，相關(guān)的成本待公司成長(zhǎng)之后稅收籌劃包括哪些，通過資本或者后續(xù)收益來彌補(bǔ)；待公司成熟后，則以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)為主，應(yīng)該采取更加溫和的策略。
對(duì)于創(chuàng)業(yè)者而言，稅務(wù)是一個(gè)相對(duì)專業(yè)性比較強(qiáng)，對(duì)稅務(wù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)要求較高的事情。創(chuàng)業(yè)者最開始并不能完全了解常用的做法，所以稅收籌劃也是一個(gè)進(jìn)階的過程，分為初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)。
初級(jí)階段最簡(jiǎn)單的就是稅收籌劃包括哪些，把國(guó)家的一些稅收優(yōu)惠政策充分利用起來。目前國(guó)內(nèi)還有一些特殊政策、補(bǔ)貼政策，比如孵化企業(yè)可以免房租，雙軟企業(yè)、集成電路企業(yè)有一些退稅政策等。創(chuàng)業(yè)者應(yīng)該花費(fèi)一定的時(shí)間去了解和享受這些10年前創(chuàng)業(yè)根本無法想象的好政策。
這個(gè)階段過后，應(yīng)該針對(duì)某些場(chǎng)景，去使用一些常見的標(biāo)準(zhǔn)稅收籌劃工具。此類工具的使用，不僅能帶來便利，對(duì)于首次創(chuàng)業(yè)者或者對(duì)財(cái)稅不是很了解的創(chuàng)業(yè)者來說，學(xué)習(xí)成本會(huì)比較低，稅費(fèi)也相對(duì)低一些。
第三個(gè)階段，隨著公司的持續(xù)發(fā)展和商業(yè)模式的復(fù)雜化，大家可以做一些個(gè)性化的稅收籌劃，通過改變或者細(xì)化企業(yè)的商業(yè)模式去實(shí)現(xiàn)更低的稅賦。之所以需要改變企業(yè)的商業(yè)模式，是因?yàn)椤岸悺逼鋵?shí)是某件事情做完后的體現(xiàn)，如果無法改變前邊事實(shí)的話，稅收也是無法改變的。
比如一個(gè)創(chuàng)業(yè)者已經(jīng)把股權(quán)轉(zhuǎn)讓做完了，投資收益已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了。在做股權(quán)變更時(shí)就會(huì)很容易被稅務(wù)局抓住，說你要交多少錢的個(gè)人所得稅等。那這種情況下，生米已經(jīng)煮成熟飯，已沒辦法把飯?jiān)僮兂擅?，重新再做一次?/p>
所以大家在整個(gè)事情發(fā)生前，就應(yīng)該去做一些了解，使用一些好的稅收籌劃工具，如果情況比較復(fù)雜的話，可能就需要雇傭財(cái)稅顧問，去接受一些個(gè)性化的建議或服務(wù)。這樣才能避免后續(xù)出現(xiàn)一些不必要的“驚喜”。
稅收籌劃的主要方法
整體來講，要想省稅，其實(shí)只有幾個(gè)方面可以去考慮：
第一點(diǎn)是政府給的各種稅收減免政策、優(yōu)惠政策。目前，稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)在高新技術(shù)企業(yè)、雙軟企業(yè)，以及地區(qū)優(yōu)惠和政府獎(jiǎng)勵(lì)。
高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)需要去申請(qǐng)，申請(qǐng)后的企業(yè)所得稅率會(huì)從25%降到15%。申請(qǐng)企業(yè)需要擁有自己的專利，然后經(jīng)過專家審批后，會(huì)得到一個(gè)高新技術(shù)企業(yè)的證書，三年后需要重新再復(fù)核一遍。
雙軟企業(yè)指的是軟件開發(fā)和生產(chǎn)企業(yè)，是針對(duì)增值稅的優(yōu)惠，稅率由17%降到3%。
此外，還有一些地區(qū)優(yōu)惠和政府獎(jiǎng)勵(lì)，比如華西地區(qū)的所得稅稅率較低，上海及周邊地區(qū)會(huì)有稅收退稅的政策。
第二點(diǎn)是“實(shí)現(xiàn)收入延后，延緩納稅”。比如先收錢后開發(fā)票，貨晚一點(diǎn)發(fā)，收入晚一些確認(rèn)等。其實(shí)不一定要延后多長(zhǎng)時(shí)間，有時(shí)候可能剛好跨越月底，稅金就可以延遲一個(gè)月，對(duì)于一個(gè)初創(chuàng)企業(yè)來說，可能就是“救命”的現(xiàn)金流。
第三點(diǎn)是“改變收入性質(zhì)，降低稅率”。前邊講到的股權(quán)轉(zhuǎn)讓的案例，如果他不能改變股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的性質(zhì)，那么繳納的個(gè)稅稅率就是20%。
目前大家買賣房產(chǎn)時(shí)，經(jīng)常用的方法是把房?jī)r(jià)降低了再去交易，在國(guó)家登記的房?jī)r(jià)比實(shí)際低一些，其中的差價(jià)利用其他支付方式，這種改變交易價(jià)格的做法其實(shí)是不太合法的。在現(xiàn)實(shí)中，很多情況需要深思熟慮，其中還是有一些可以策劃的空間的。
最后一點(diǎn)就是把商業(yè)模式繼續(xù)做一些深入的修改，尤其是把利潤(rùn)分散。比如蘋果公司在美國(guó)的收益是非常高的，稅收也相應(yīng)非常高，它通過在愛爾蘭設(shè)立一家商標(biāo)公司，這個(gè)商標(biāo)公司會(huì)收取蘋果公司利潤(rùn)的一部分，但在愛爾蘭，這些利潤(rùn)基本上不征稅。
這種方式相當(dāng)于把一個(gè)比較大的公司拆分成不同功能的小公司，然后把這些小公司放在一些稅率比較低的國(guó)家和地區(qū)，從而降低綜合稅率。那么有人會(huì)問，資金都到另外一個(gè)公司后，本身公司怎么辦？目前通行的方式是利用貸款的模式來解決。
簡(jiǎn)易籌劃工具
在現(xiàn)實(shí)操作中，第一件事情就是利用政府政策，看政府會(huì)提供哪些優(yōu)惠政策，接下來就是看市面上有哪些比較簡(jiǎn)易的稅收籌劃工具。比如輕松財(cái)稅的“捷稅寶”工具，會(huì)把政府的各種優(yōu)惠政策應(yīng)用到不同的場(chǎng)景中，從而降低企業(yè)的稅收。
現(xiàn)在很多創(chuàng)業(yè)公司最大的開支就是工資，而高工資帶來的是較高的社保和個(gè)人所得稅。要降低稅金，可以考慮把工資降低，比如可以把基礎(chǔ)工資降低，額外部分通過“捷稅寶”以服務(wù)費(fèi)的方式從公司轉(zhuǎn)出去，再以現(xiàn)金等方式支付給員工，這樣員工和公司都會(huì)受益。
當(dāng)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，如果是自然人控股公司，不可避免會(huì)有20%的個(gè)人所得稅。這種情況下，“捷稅寶”會(huì)推薦自然人股東先去控股一家中間公司，中間公司再去控股現(xiàn)在的業(yè)務(wù)公司。這種股權(quán)架構(gòu)會(huì)使股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)的收益回到這個(gè)控股公司，控股公司收益可以通過經(jīng)營(yíng)虧損或其他抵沖方式得以降低，從而得到一個(gè)較低的稅率。
股東分紅也同樣如此，目前國(guó)內(nèi)分紅稅率是企業(yè)所得稅的25%，之后還有一個(gè)20%個(gè)人所得稅。這種情況下，公司可以考慮股東分紅是在稅前還是稅后，而“捷稅寶”背后是一個(gè)非常低稅率的特殊企業(yè)，此時(shí)可以把分紅在稅前轉(zhuǎn)到這個(gè)特殊企業(yè)，從而實(shí)現(xiàn)低稅率。
改變商業(yè)模式
①撮合模式和垂直模式的選擇
撮合模式和垂直模式各有好處，二者的征稅模式是不一樣的。撮合模式中，當(dāng)平臺(tái)收到錢去支付給另一方時(shí)，會(huì)出現(xiàn)所得稅和發(fā)票等方面的問題。
如果買賣雙方都是B端，可以通過代收代付協(xié)議的方式去解決。如果收款方是C端的話，會(huì)涉及到個(gè)人所得稅的問題，這種情況下通過簡(jiǎn)易籌劃工具即可解決。
②業(yè)務(wù)分拆
業(yè)務(wù)分拆也是稅收籌劃過程中可以考慮的方式。比如一個(gè)非常大的公司，一年有幾個(gè)億的收入，比較高的毛利率會(huì)使增值稅也比較高。
此時(shí)可以把企業(yè)的IT部門拆出來，成立一家雙軟企業(yè)，讓原來的公司使用軟件，并收取軟件使用費(fèi)。雙軟企業(yè)會(huì)以較低稅率的使用費(fèi)，將原來公司17%的稅率進(jìn)行抵扣。
③跨國(guó)經(jīng)營(yíng)
如果涉及到出國(guó)買房子、投資等，可以考慮將錢轉(zhuǎn)到香港、巴拿馬等低稅地區(qū)，再進(jìn)行下一步的投資。這個(gè)過程中會(huì)有一個(gè)非貿(mào)付匯的問題，如果進(jìn)行良好的稅務(wù)籌劃會(huì)得到一個(gè)比較低的稅率。
不管有沒有進(jìn)行特別好的處理，都會(huì)比在國(guó)內(nèi)交25%的企業(yè)所得稅和20%的個(gè)人所得稅好很多。
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