個體戶可以少繳稅?80% 的老板都誤會了!
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一直以來都有不少人感覺現(xiàn)在稅負(fù)太重,認(rèn)為可以成立個體戶、個人獨(dú)資企業(yè)來進(jìn)行稅收籌劃。那是不是真的成立了個體戶、個人獨(dú)資企業(yè)后稅就能少交呢?接下來以成立個體戶來和大家分析一下。
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假如大毛成立的個體戶,大毛設(shè)計(jì)咨詢工作室。稅務(wù)局核了增值稅、個人所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等稅種。
大毛本身又在一家設(shè)計(jì)公司就職,2019 年 1 月 -12 月每月在甲企業(yè)取得工資薪金收入 10000 元,無免稅收入;每月繳納三險(xiǎn)一金 2240 元,從 1 月份開始享受子女教育和贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除共計(jì)每月為 2000 元,無其他扣除。
【情況一】如果大毛全年僅僅獲得 6000 的設(shè)計(jì)費(fèi)收入,我們來看看,自然人和個體戶兩種情況下,大毛整體稅金支出。
1、增值稅
以自然人身份,按次繳納沒法享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策,含稅價格 6000,實(shí)際就需要繳納增值稅:6000/ ( 1+3% ) *3%=174.76 元。
如果是個體戶,月度銷售額不超過 10 萬,季度不超過 30 萬,免稅。
2、城建稅
以自然人身份,城建稅是以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ)。實(shí)際繳納增值稅 174.76 元。
那么城建稅就應(yīng)該是 =174.76*0.07=12.23 元,享受優(yōu)惠后是 6.12。
如果是個體,增值稅為 0,城建稅也為 0。
3、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加
以自然人身份,享受月銷售額不超 10 萬,季度不超 30 萬免。如果是個體,增值稅為 0,教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加也無。
4、個人所得稅
以自然人身份,收入額并入綜合所得,按照 3%-45% 七級累進(jìn)稅率計(jì)稅。
年收入額=工資、薪金所得收入+勞務(wù)報(bào)酬所得收入+稿酬所得收入+特許權(quán)使用費(fèi)所得收入
=10000 × 12+ ( 6000/1.03 ) × ( 1-20% ) =124660.19
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額
綜合所得應(yīng)納稅所得額=年收入額-6 萬元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除
=124660.19-60000- ( 2240 × 12 ) - ( 2000 × 12 ) =13780.19 元
全年應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 × 稅率-速算扣除數(shù)=13780.19 × 3%=413.41 元
如果是個體工商戶,其中工資薪金個人所得稅
累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 = 累計(jì)收入 - 累計(jì)免稅收入 - 累計(jì)減除費(fèi)用 - 累計(jì)專項(xiàng)扣除 - 累計(jì)專項(xiàng)附加扣除 - 累計(jì)依法確定的其他扣除
=120000-0-60000- ( 2240 × 12 ) - ( 2000 × 12 ) =9120
應(yīng)納稅額 =9120*3%=273.6
經(jīng)營所得的個人所得稅,以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額。大毛從事的設(shè)計(jì)工作,對于的成本其實(shí)基本就是自己的勞動力成本,所以,實(shí)際上經(jīng)營所得的成本費(fèi)用這塊扣除項(xiàng)幾乎為 0,這里就假設(shè)為 0。
那么個人所得稅為 6000*5%=300。
那么,在這種取得 6000 的設(shè)計(jì)收入情況下,自然人和個體稅收情況如下圖
其實(shí),你可以看到,總體來說個體戶稅額支出要小點(diǎn)個體戶45萬以下免個稅,但是個人所得稅這塊個體戶反而要多一些,這個一方面是因?yàn)榇竺〉玫氖杖胄再|(zhì)本身并無經(jīng)營成本,所以經(jīng)營所得適用的稅率檔次在這個收入水平下還要高一些。
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那么我們再來看看如果大毛取得設(shè)計(jì)收入比較多的情況下又是怎么個結(jié)果?
我們干脆就按照全年 120 萬銷售額(假設(shè)每個季度 30 萬)來看,含稅就是 120*1.03=123.6 萬。
1、增值稅
以自然人身份,按次繳納沒法享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策,實(shí)際就需要繳納增值稅 ,120 萬 *3%=3.6 萬元。
如果是個體戶,銷售額不超過 10 萬,季度不超過 30 萬,免稅。
2、城建稅
以自然人身份,城建稅是以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ)。實(shí)際繳納增值稅 3.6 萬
那么城建稅就應(yīng)該是 =3.6 萬 *0.07=2520 元,享受優(yōu)惠后是 1260 元。
如果是個體,增值稅為 0,城建稅也為 0。
3、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加
以自然人身份,享受月銷售額不超 10 萬,季度不超 30 萬免。如果是個體,增值稅為 0,教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加也無。
年收入額=工資、薪金所得收入+勞務(wù)報(bào)酬所得收入+稿酬所得收入+特許權(quán)使用費(fèi)所得收入=10000 × 12+ ( 1200000 ) × ( 1-20% ) =1080000
注:勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額
綜合所得應(yīng)納稅所得額=年收入額-6 萬元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除 =0- ( 2240 × 12 ) - ( 2000 × 12 ) =969120 元
應(yīng)納稅額 =969120*35%-85920=253272
如果是個體工商戶:
工資薪金個人所得稅 = 累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 = 累計(jì)收入 - 累計(jì)免稅收入 - 累計(jì)減除費(fèi)用 - 累計(jì)專項(xiàng)扣除 - 累計(jì)專項(xiàng)附加扣除 - 累計(jì)依法確定的其他扣除 =120000-0-60000- ( 2240 × 12 ) - ( 2000 × 12 ) =9120
累計(jì)預(yù)扣稅額 =9120*3%=273.6
經(jīng)營所得的個人所得稅:
經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
大毛個人所得稅為 1236000*35%-65500=367100。
所以,在這種取得 1236000 的設(shè)計(jì)收入情況下,自然人和個體稅收情況如下圖(個體為 36.71)。
我們可以看到,這種情況下,個體戶反而交稅更多。
為什么會出現(xiàn)這種情況?其實(shí)主要是因?yàn)榇竺〉玫氖杖胫饕且阅X力支出為主的設(shè)計(jì)服務(wù),在個體查賬征收情況下,實(shí)際能扣除的成本費(fèi)用基本可以忽略不計(jì),反而是這塊按照勞務(wù)報(bào)酬個體戶45萬以下免個稅,還能扣除 20% 的減除費(fèi)用。基于此,個體戶反而多了一塊應(yīng)納稅所得額出來。
同時,在稅率上,我們看看經(jīng)營所得稅的稅率表和綜合所得稅稅率表,也只有應(yīng)納稅所得額超過了 96 萬,綜合所得才有一個大的增幅,而 96 萬以內(nèi),其實(shí)綜合所得稅的稅率整體還更優(yōu)一些。
所以,在這種情況下,其實(shí)我們發(fā)現(xiàn),在這種業(yè)務(wù)下,個體除了增值稅及附加享受了優(yōu)惠外,整體上并沒有什么稅收上的優(yōu)勢。
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