企業(yè)稅務(wù)風險及其防范對策
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善,依法治稅不斷深入,稅務(wù)風險成為每個企業(yè)不容回避的問題。企業(yè)的稅務(wù)風險如果處理不當,會成為一顆“定時炸彈”,隨時隨地都有“爆炸”的可能,會對企業(yè)造成不可估量的影響,因此需要企業(yè)嚴加防范。下面是小編搜集整理的相關(guān)內(nèi)容的論文,歡迎大家閱讀參考。
摘要:隨著我國市場經(jīng)濟改革的不斷深化,市場競爭日益激烈,如何在激烈的市場中獲得生存并發(fā)展是企業(yè)必須面對的現(xiàn)實問題。作為企業(yè)生存發(fā)展的重要影響因素,企業(yè)稅務(wù)風險日益受到社會各界的熱切關(guān)注。本文通過對稅務(wù)風險管理進行介紹,深入分析企業(yè)稅務(wù)風險的種類和成因,并提出加強我國企業(yè)稅務(wù)風險管理的具體措施,為我國企業(yè)可持續(xù)發(fā)展建言獻策。
關(guān)鍵詞:企業(yè)稅務(wù)風險;風險導(dǎo)向型;稅務(wù)管理
1、引言
隨著我國市場經(jīng)濟改革的不斷深化,市場活力不斷被激發(fā)出來,企業(yè)如雨后春筍般涌現(xiàn)出來,尤其是小微企業(yè),據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計,2013年小微企業(yè)工業(yè)產(chǎn)值占總產(chǎn)值比重約為60%,稅收貢獻比率約為40%[1]。但是,小微企業(yè)由于其組織結(jié)構(gòu)不全、財務(wù)管理不善等原因,面臨的稅務(wù)風險較大。新形勢下,如何加強企業(yè)稅務(wù)風險管理,尤其是小微企業(yè)的稅務(wù)風險管理是稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)所必須面對的'問題。
2、當前我國企業(yè)稅務(wù)風險種類和成因分析
由于企業(yè)日常經(jīng)營活動內(nèi)外部環(huán)境復(fù)雜多樣,企業(yè)稅務(wù)風險種類繁多,成因復(fù)雜,具體分析如下:
(1)稅收政策風險。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境劃分,企業(yè)風險可以分為內(nèi)部風險和外部風險,稅收政策風險屬于企業(yè)面臨的外部風險中的法律風險,它是指由于稅收政策變動或稅收執(zhí)法不規(guī)范等原因造成企業(yè)經(jīng)濟利益流出的可能性。形成企業(yè)稅收政策風險的主要原因有兩點,
其一,稅收政策發(fā)生改變導(dǎo)致的風險,隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制改革不斷深化,稅收法制建設(shè)工作不斷推進,對于社會經(jīng)濟生活中的新現(xiàn)象,稅務(wù)部門往往需要在稅收法律法規(guī)方面做出相應(yīng)政策變動,從而給企業(yè)帶來稅收政策風險,比如根據(jù)國家經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要,國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》等稅收政策;
其二,稅務(wù)執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風險,由于目前我國實行分頭管理的稅務(wù)管理模式,稅務(wù)執(zhí)法部門包括國稅、地稅、海關(guān)等多個部門,各部門在實際稅務(wù)執(zhí)法過程中會有重疊現(xiàn)象,具體職責劃分不清[2]。同時,稅務(wù)執(zhí)法人員的素質(zhì)也直接影響到稅務(wù)管理,執(zhí)法人員素質(zhì)不高、有法不依、不能完全理解稅收法律法規(guī)等問題也會給企業(yè)帶來稅務(wù)風險。
(2)稅收操作風險和籌劃風險。企業(yè)具體的稅務(wù)工作需要會計人員身體力行,會計人員素質(zhì)不高是引起企業(yè)稅務(wù)風險的重要原因[3]。一方面,會計人員專業(yè)素養(yǎng)不合格會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)工作難以開展,由于缺乏對我國稅收法律法規(guī)專業(yè)知識和實務(wù)操作的學習培訓,會計人員無法對業(yè)務(wù)活動進行正確的會計和稅收處理,由于沒有及時更新自身知識系統(tǒng),會計人員可能會采用錯誤的稅率和稅基進行稅收金額計算,會計人員操作失誤會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風險增大;另一方面,會計人員專業(yè)能力不足會導(dǎo)致企業(yè)無法進行有效的稅務(wù)籌劃工作。稅務(wù)籌劃工作是對會計人員能力極大的挑戰(zhàn),它需要會計人員具備稅法、財務(wù)管理、企業(yè)戰(zhàn)略等多個領(lǐng)域的專業(yè)技能,企業(yè)稅務(wù)籌劃不當會被稅務(wù)執(zhí)法部門定性為偷稅漏稅行為,可能給企業(yè)的經(jīng)濟利益和社會聲譽帶來毀滅性的打擊。
3、加強企業(yè)稅務(wù)風險防范的具體措施
針對企業(yè)稅務(wù)管理可能面臨的風險,加強企業(yè)稅務(wù)風險管理可從以下方面入手:
(1)強化稅務(wù)風險觀念,建立風險導(dǎo)向型稅務(wù)管理。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當轉(zhuǎn)變陳舊過時的稅務(wù)管理觀念,樹立風險導(dǎo)向型稅務(wù)管理理念,提高對企業(yè)稅務(wù)風險管理的重視程度,將其上升到企業(yè)戰(zhàn)略管理的高度。一方面,企業(yè)需要強化稅務(wù)風險觀念,建立健全企業(yè)內(nèi)部會計核算和稅務(wù)風險管理體系,科學設(shè)置稅務(wù)風險管理部門和崗位,合理安排會計稅法等方面的專業(yè)人員負責企業(yè)稅務(wù)風險工作,加強企業(yè)稅務(wù)風險管理制度建設(shè);另一方面,企業(yè)需要深入分析日常生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)交易過程中可能的涉稅行為和類型,尤其是在企業(yè)對外簽訂合同時,要加強對合同方納稅資格的審核工作,防范合同當事人將稅務(wù)風險轉(zhuǎn)嫁給本企業(yè),在充分了解企業(yè)稅務(wù)風險類型、成因和預(yù)計對企業(yè)影響的基礎(chǔ)上,采取針對性措施將企業(yè)稅務(wù)風險降低到企業(yè)可以接受的范圍內(nèi),完善企業(yè)稅務(wù)風險管理的事前預(yù)防、事中控制、事后補救措施,加強對企業(yè)日常經(jīng)營中稅務(wù)風險的管理。
(2)提高會計人員素質(zhì),降低人為操作風險。稅務(wù)管理工作最終需要落實到企業(yè)會計人員,提高會計人員素質(zhì)是降低企業(yè)稅務(wù)風險的有效措施。一方面稅務(wù)風險,企業(yè)可以通過提升會計人員薪資待遇水平、提高會計人員進入門檻等措施,也可以加強與高校進行合作,積極吸引高校財會專業(yè)優(yōu)秀畢業(yè)生等方式,招納外部高素質(zhì)會計人員為本企業(yè)服務(wù);另一方面稅務(wù)風險,企業(yè)也要加強對本企業(yè)現(xiàn)有會計人員的培訓,定期舉行稅收法律法規(guī)理論知識和實務(wù)操作的學習班,及時更新會計人員的知識系統(tǒng),從經(jīng)濟方面加大對會計人員的支持力度,鼓勵會計人員積極參加會計稅法方面的資格認證考試,提升會計人員的專業(yè)素養(yǎng)。同時,企業(yè)也要加強對會計人員的職業(yè)道德教育,樹立愛崗敬業(yè)、廉潔奉公的工作作風,提高會計人員的精神境界,防范人為偷稅漏稅和會計舞弊現(xiàn)象的發(fā)生,為降低企業(yè)稅務(wù)風險打下扎實的基礎(chǔ)。
(3)密切關(guān)注稅法變動,加強稅務(wù)籌劃管理。企業(yè)會計人員應(yīng)當及時掌握我國稅收方面的法律變動情況,一方面是為了防范企業(yè)稅收政策風險,另一方面也可以加強企業(yè)稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)會計人員在進行稅務(wù)籌劃時,要深入解讀當前稅收方面的法律政策的具體含義,保證自身的稅務(wù)籌劃不違反當前的法律規(guī)定,綜合考慮本企業(yè)實際經(jīng)營情況和稅收優(yōu)惠政策適用范圍等因素,在稅務(wù)籌劃中既要考慮企業(yè)價值最大化,同時也要考慮法律界限,開展高效率的稅務(wù)籌劃工作。同時,企業(yè)也要加強對稅務(wù)籌劃管理的評估,定期對企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作進行檢查,防范企業(yè)由于稅務(wù)籌劃過度而給企業(yè)帶來稅務(wù)風險。
4、結(jié)語
綜上所述,目前情況下我國企業(yè)稅務(wù)管理方面仍面臨著較大稅收政策風險、稅收操作風險和稅收籌劃風險,通過強化稅務(wù)風險觀念、建立風險導(dǎo)向型稅務(wù)管理、提高會計人員素質(zhì)、加強稅務(wù)籌劃管理等措施,可以更好地加強企業(yè)稅務(wù)風險管理,推動我國企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻:
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