財稅企業(yè)內(nèi)訓(xùn)(企業(yè)開展內(nèi)訓(xùn)的最終目的)

張老師是一位職業(yè)房地產(chǎn)培訓(xùn)師,并成立了個人工作室財稅企業(yè)內(nèi)訓(xùn),主要業(yè)務(wù)是房地產(chǎn)管理、營銷、規(guī)劃等方面的業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)。從業(yè)多年積累了大量培訓(xùn)經(jīng)驗,在業(yè)內(nèi)小有名氣,深得客戶的認可,在全國主要大城市定期進行培訓(xùn),每年的收入也不錯。隨著收入的增長,其稅負也跟著增長,張老師一直想找個辦法節(jié)省成本,但苦于對財稅知識的缺乏,一直沒有想出一個很好的方案。在北京的一次培訓(xùn)班上,張老師認識了前來學(xué)習房地產(chǎn)知識的財稅專家亮小一,在課外閑聊期間,張老師將自己的情況告訴了亮小一,并咨詢他是否有可行的籌劃方案,亮小一深思熟慮后,告訴張老師是有辦法的。

亮小一了解到,張老師預(yù)計2019年共取得培訓(xùn)勞務(wù)收入120萬元(假設(shè)每月均為10萬元),為開展上述業(yè)務(wù)預(yù)計發(fā)生費用50萬元(該部分費用由張老師個人承擔)財稅企業(yè)內(nèi)訓(xùn),沒有附加扣除費用。

財稅企業(yè)內(nèi)訓(xùn)(企業(yè)開展內(nèi)訓(xùn)的最終目的)(圖1)

老板財稅管理培訓(xùn)課程現(xiàn)場

【分析】

張老師從事的培訓(xùn)行業(yè),按新的個人所得稅法規(guī)定,應(yīng)按勞務(wù)報酬并入綜合所得計算繳納個人所得稅。同時,因其為小規(guī)模納稅人,還應(yīng)按3%的征收率繳納增值稅。財政部、稅務(wù)總局于2019年1月17日針對小微企業(yè)出臺優(yōu)惠政策,政策規(guī)定,自2019年1月1日至2021年12月31日,小微企業(yè)可享受優(yōu)惠政策。

結(jié)合該項優(yōu)惠政策,亮小一建議注冊一個個人有限公司,因其達到小微企業(yè)標準,可設(shè)計財稅籌劃措施。

【對比】

籌劃前,繳納相關(guān)稅費如下:

增值稅=120+(1+3%)×3%=3.5(萬元);

財稅企業(yè)內(nèi)訓(xùn)(企業(yè)開展內(nèi)訓(xùn)的最終目的)

城市維護建設(shè)稅=3.5×5%=0.175(萬元)(稅率不同地域有差異);

教育費附加=3.5×5%=0.175(萬元)(含地方教育費附加);

全年綜合所得=(120-3.5)×(1-20%)-6=87.2(萬元);個人所得稅=87.2×35%-8.592=21.93(萬元);

累計繳納稅金=3.5+0.175+0.175+21.93=25.78(萬元);

稅后收益=120-50-25.78=44.22(萬元)。

籌劃后,繳納稅費如下:

設(shè)立一家個人有限公司,由培訓(xùn)公司對外開展以上業(yè)務(wù),相關(guān)稅費如下:

增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加均為0;

企業(yè)所得稅=(120-50)×25%×20%=3.5(萬元);

企業(yè)利潤=120-50-3.5=66.5(萬元);

股息紅利個人所得稅=66.5×20%=l3.3(萬元);

累計繳納稅金=3.5+13.3=16.8(萬元);稅后收益=120-50-16.8=53.2(萬元)。

【結(jié)果】

利用注冊公司助力個人所得稅籌劃已經(jīng)是非常成熟的合理方法,通過籌劃可以節(jié)省成本8.98萬元(25.78-16.80)。

政策依據(jù)

財稅企業(yè)內(nèi)訓(xùn)(企業(yè)開展內(nèi)訓(xùn)的最終目的)

1.《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第一條規(guī)定:對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。

2.《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條規(guī)定:對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5,000萬元等三個條件的企業(yè)。

財稅企業(yè)內(nèi)訓(xùn)(企業(yè)開展內(nèi)訓(xùn)的最終目的)(圖4)

老板財稅管理培訓(xùn)課程現(xiàn)場

財稅企業(yè)內(nèi)訓(xùn)(企業(yè)開展內(nèi)訓(xùn)的最終目的)(圖5)

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