加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理稅收籌劃探究【摘要】在市場經(jīng)濟(jì)體制下,現(xiàn)代企業(yè)面臨新的機(jī)遇、挑戰(zhàn),怎樣 適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展,促使現(xiàn)代企業(yè)在市場的激烈競爭中占據(jù)有利地 位,這是急需的重要課題。當(dāng)下很多企業(yè)都紛紛深化管理改革,找尋 滿足時代發(fā)展需要的管理模式,加強(qiáng)與稅收籌劃,優(yōu)化自身稅收管 理,實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo),這對現(xiàn)代企業(yè)而言至關(guān)重要。接下來就從現(xiàn)代企 業(yè)財務(wù)管理稅收籌劃的必要性與可行性著手,探究其強(qiáng)化策略,促進(jìn) 企業(yè)提升稅收管理水平。 【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代企業(yè);財務(wù)管理;稅收籌劃 稅收籌劃要求現(xiàn)代企業(yè)在稅法允許范圍內(nèi)事先安排經(jīng)營、投資、理 財?shù)然顒?,以便?jié)稅,最大限度利用稅收優(yōu)惠政策選擇最佳納稅方 案,實現(xiàn)稅負(fù)最小化的目標(biāo)。但現(xiàn)代企業(yè)在財務(wù)管理稅收籌劃中必須 堅持合法性與專業(yè)性,避免發(fā)生偷稅漏稅等行為,合法合理規(guī)避稅 收。而中國的稅收體制依舊處于持續(xù)發(fā)展和不斷完善的過程,“營改 增”下的現(xiàn)代企業(yè)也會受到稅收環(huán)境的制約和影響,一般需通過各種 手段降低自身稅負(fù),提高運(yùn)行管理整體效益,稅收籌劃也因此具有重 要意義。 一、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理稅收籌劃的必要性與可行性 企業(yè)財務(wù)管理涵蓋財務(wù)的決策、計劃與控制等職能,而稅收籌劃是 組成財務(wù)決策的重要部分,要求企業(yè)高層和一般財務(wù)工作人員均要積 極樹立稅收籌劃理念,在決策環(huán)節(jié)考慮投資、籌資、分配等涉及的納 稅問題,通過定性和定量分析方法優(yōu)選稅收籌劃方案,保證財務(wù)決策 的正確性。
因而,稅收籌劃和現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理是密不可分、相輔相 成的,有效的、科學(xué)的稅收籌劃離不開優(yōu)良財務(wù)管理機(jī)制的支撐,實 施稅收籌劃則能促使企業(yè)提升財務(wù)管理水平,加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理 稅收籌劃是非常有必要的。 當(dāng)然,現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃也是切實可行的,因為市場 經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展,現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理者越來越認(rèn)識到稅收的重要作 用,加上稅收征管法以及明確界定了偷稅逃稅的內(nèi)涵與外延,基本消 除現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃環(huán)節(jié)的思想障礙,進(jìn)行稅收籌劃已經(jīng)是現(xiàn)代企業(yè) 的合法權(quán)益之一。同時,現(xiàn)行稅制為現(xiàn)代企業(yè)提供寬廣的稅收籌劃空 間,不僅有國家政策引導(dǎo)的稅收激勵性政策,如出口退稅、高新技術(shù) 企業(yè)和外企等優(yōu)惠,還有稅收限制性政策,如特殊消費(fèi)品消費(fèi)稅、進(jìn) 出口貨物高關(guān)稅,也有稅收減免照顧性政策等,讓現(xiàn)代企業(yè)能在廣闊 的空間里籌劃稅收。此外,市場經(jīng)濟(jì)的國際化發(fā)展使現(xiàn)代企業(yè)獲得開 展跨國稅收籌劃的機(jī)會,企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不僅被所在國家稅收政策所 影響,還被產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)活動的國家的稅收政策所影響,讓現(xiàn)代企業(yè)有計 劃實施跨國稅收籌劃。 二、加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理稅收籌劃的策略建議 1.科學(xué)應(yīng)對營改增,改進(jìn)企業(yè)的稅收籌劃 (1)管理增值稅發(fā)票,嚴(yán)格控制發(fā)票開設(shè)。
在營改增的大環(huán)境之 下,國家為了確保營改增可以順利的進(jìn)行,需在《刑法》之中進(jìn)行規(guī) 定,特別是針對非法使用、非法出售以及偽造增值稅發(fā)票的情況需要 給予處罰。因此,“以票控稅”屬于目前增值稅稅種之中最為嚴(yán)格 的,企業(yè)如果對于增值稅的管理不當(dāng),就可能讓納稅人以及當(dāng)事人面 臨刑事責(zé)任。例如:現(xiàn)代企業(yè)有必要做好增值稅管理崗位的設(shè)置,并 且配置相應(yīng)的人員來嚴(yán)格的管理增值稅發(fā)票,針對涉稅問題及時的進(jìn) 行處理,這樣才可以避免漏開和虛開發(fā)票的事情發(fā)生。 (2)合理調(diào)整會計核算體系,妥善設(shè)置財務(wù)團(tuán)隊崗位。在營改增 實施之后,現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的會計核算出現(xiàn)了變化,這樣也會使 得財務(wù)管理業(yè)務(wù)流程出現(xiàn)變化。由于申報營業(yè)稅與增值稅的會計核算 體系的差距較大,而小規(guī)模納稅人和一般納稅人之間的差異也非常的 明顯,行業(yè)差距大,所以需要針對原本的?I 業(yè)稅會計核算體系進(jìn)行調(diào) 整,這樣才可以對會計核算流程進(jìn)行重塑,做好會計賬簿以及新增增 值稅會計科目的合理調(diào)整。如果企業(yè)選擇電子賬簿進(jìn)行記賬,還需要 對現(xiàn)有的財務(wù)軟件進(jìn)行針對性的調(diào)整。例如:對財務(wù)人員應(yīng)按照個人 特長,根據(jù)增值稅的實際規(guī)定,需要對其財務(wù)崗位進(jìn)行重置,確保每 一個崗位都可以做到任務(wù)清晰,職責(zé)明確。
如果在工作之中財務(wù)團(tuán)隊 遇到問題,無法應(yīng)對營改增要求,還需要專業(yè)的稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)給予幫 助,共同解決稅務(wù)難題。 (3)開展現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部人員稅收籌劃培訓(xùn)。在稅收籌劃中,人才 是關(guān)鍵,擁有能力的納稅手滑人員可以確保企業(yè)實現(xiàn)最大化利潤,發(fā) 揮合理避稅的效果。在開展稅收籌劃之中所涉及到的員工首先就是財 務(wù)人員財務(wù)稅收籌劃,特別是在現(xiàn)代大型企業(yè)中,稅收籌劃只是財務(wù)管理的一部 分,但是因為財務(wù)人員水平差異,只有優(yōu)秀的員工才可以走上領(lǐng)導(dǎo)崗 位,但是對于納稅籌劃工作卻無法顧忌。因此,針對企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù) 人員應(yīng)該系統(tǒng)化的開展稅收籌劃培訓(xùn)工作,因為要滿足正常財務(wù)工作 的基本要求,在培訓(xùn)中就可以選擇分時段和分批次的進(jìn)行,做到有條 不紊。例如:現(xiàn)代企業(yè)只有做好營改增之后的財務(wù)人員學(xué)習(xí)與培訓(xùn), 這樣才可以讓財務(wù)人員明白增值稅的基本原理,能夠了解更多有關(guān)于 增值稅的知識。之后就需要對自身企業(yè)的業(yè)務(wù)流程以及產(chǎn)品進(jìn)行理 解,確定業(yè)務(wù)適用稅率之后,才可以更好地應(yīng)對各種問題,能夠明確 增值稅的風(fēng)險點(diǎn),從而引導(dǎo)其余部門的人員更好地應(yīng)對發(fā)票報銷等事 2.在發(fā)生納稅義務(wù)前籌劃稅收,防范風(fēng)險現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理人員在籌劃稅收時務(wù)必要在國家與企業(yè)形成稅收 法律關(guān)系之前進(jìn)行,按照稅收法律存在的差異事先合理籌劃、安排經(jīng) 營、投資以及理財?shù)然顒?,盡量少發(fā)生應(yīng)稅行為,減輕稅負(fù),實現(xiàn)籌 劃目的,指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)活動。
如果現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)形成經(jīng)營、投資以及理財 等活動,已經(jīng)產(chǎn)生納稅義務(wù),此時減輕稅負(fù)只能是欠稅或偷稅,不是 真正合理合法的稅收籌劃。稅收籌劃具有風(fēng)險性,這和國家政策、經(jīng) 濟(jì)環(huán)境、企業(yè)自身活動的改變等都有關(guān)聯(lián),特別是長期稅收籌劃,其 風(fēng)險性更大,必須加強(qiáng)防范。例如:國家在較長一段時間里可能會調(diào) 整稅法財務(wù)稅收籌劃,開征新稅種,減少部分優(yōu)惠等,但不管什么稅種,法律都使 稅務(wù)機(jī)關(guān)在界定納稅范圍和稅額上有職業(yè)判斷,所以現(xiàn)代企業(yè)在財務(wù) 管理稅收籌劃比重不僅要遵守稅收法規(guī),保持和稅務(wù)部門的密切溝通 與聯(lián)系,還要盡早獲取國家調(diào)整稅收政策或新出臺政策的信息,以便 及時調(diào)整自身稅收籌劃方案,最大限度降低風(fēng)險,爭取利益的最大 3.促進(jìn)對稅收籌劃的應(yīng)用,優(yōu)化企業(yè)管理稅收籌劃主要為現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理提供內(nèi)部服務(wù),其經(jīng)濟(jì)活動需 要稅收籌劃予以約束,在經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上納稅。在籌資活動中,如果企業(yè) 息稅前投資收益率比負(fù)債成本率高很多,那么增加負(fù)債比重就能顯著 提高企業(yè)權(quán)益資本收益率,所以可在遵守稅法的前提下通過稅收籌劃 達(dá)到籌措資金、節(jié)水增值等目的;在投資活動中,現(xiàn)代企業(yè)可按照實 際情況科學(xué)選擇投資的行業(yè)、地點(diǎn)、規(guī)模與方式,準(zhǔn)確選擇稅收籌劃 方案并靈活調(diào)整,顯著提高現(xiàn)代企業(yè)節(jié)稅利益;在經(jīng)營活動中,現(xiàn)代 企業(yè)的資金流動往往較大,涵蓋采購原料、生產(chǎn)產(chǎn)品以及銷售產(chǎn)品等 活動,此時可合理安排整個經(jīng)營過程,達(dá)到節(jié)稅目的;在利潤分配 中,這是現(xiàn)代企業(yè)普遍的行為,分配方式多種多樣,產(chǎn)生的稅收份額 也不同,需要科學(xué)籌劃利益分配稅收,選擇最佳方式節(jié)稅。
例如:現(xiàn) 代企業(yè)可以會計準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn),在可操控與靈活性的空間上實行彈性盈 余管理,選擇具體方法達(dá)到稅收籌劃目的。針對存貨計價,如果物價 下跌,就可通過先進(jìn)先出法計算成本,減少稅負(fù),如果物價上漲,就 可通過后進(jìn)先出法節(jié)稅;針對固定資產(chǎn)折舊,則可通過加速折舊法減 少企業(yè)前期稅負(fù)。通過在現(xiàn)代企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)活動中進(jìn)行科學(xué)合理的 財務(wù)管理稅收籌劃,有利于企業(yè)節(jié)稅,提高整體效益。 三、結(jié)語 稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的一項技術(shù)性與實用性都很強(qiáng)的業(yè) 務(wù),廣泛涉及財務(wù)決策、會計核算以及經(jīng)營、生產(chǎn)、投融資、法律等 領(lǐng)域,脫離實際的稅收籌劃是行不通的,需要企業(yè)不斷提高對稅收籌 劃的重視度,增強(qiáng)稅收籌劃欲望。稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)對網(wǎng)絡(luò)信息 時代與經(jīng)濟(jì)全球化等有重要指導(dǎo)作用,它的出現(xiàn)對現(xiàn)代企業(yè)的可持續(xù) 發(fā)展非常關(guān)鍵,營改增下的稅收新環(huán)境要求現(xiàn)代企業(yè)持續(xù)強(qiáng)化自身建 設(shè),加強(qiáng)財務(wù)管理,立足自身實際做好稅收籌劃工作,不斷增強(qiáng)市場 競爭力。 [1]莫永群.淺析企業(yè)稅收籌劃方法[J].企業(yè)改革與管理,2016 (17):128-129. [2]彭文雷.現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃問題分析[J].財會學(xué) 習(xí),2017(06):141-142. [3]葛剛,侯勤.企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃相關(guān)性探析[J].中國市 場,2015(35):109+113. 于現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2016(10):179. 下載說明:文檔《加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理稅收籌劃探究》,感謝你 的閱讀和下載。本資源來自于網(wǎng)絡(luò),本著保護(hù)作者知識產(chǎn)權(quán)的原則, 請您下載后勿作商用,只可用于學(xué)習(xí)交流。本人如有侵犯作者權(quán)益, 請作者留言或者發(fā)站內(nèi)信息聯(lián)系本人,我將盡快刪除。
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