財(cái)稅研究反映企業(yè)獲利能力的指標(biāo)均在下降。2015 年受經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的影響，經(jīng)濟(jì)下行壓力較大，增速放緩，再加上煤炭行業(yè)價(jià)格的不穩(wěn)定，使得企業(yè)的獲利能力降低。三、解決 S公司存在問題的對(duì)策通過前面的指標(biāo)分析得出，S公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率較低、盈利能力較弱。1.保持企業(yè)現(xiàn)金流的順暢在企業(yè)的總資產(chǎn)中非流動(dòng)資產(chǎn)占 70%左右，為了推進(jìn)企業(yè)現(xiàn)金流的順暢，企業(yè)可將部分長(zhǎng)期閑置的資產(chǎn)變現(xiàn)，這樣在減少固定資產(chǎn)折舊的同時(shí)還能為企業(yè)提供新的資產(chǎn)。由于目前面臨著較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為避免由于銷售能力下降或大量賒銷引起的創(chuàng)現(xiàn)能力不足給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，S公司必須加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流的管理。2.加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的管理在資金管理方面，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建統(tǒng)一集中高效的資金運(yùn)作平臺(tái)集中規(guī)劃資金收支，統(tǒng)一調(diào)劑資金余缺，利用分公司在資金使用上的時(shí)間差，合理調(diào)度，降低使用成本，在提高資金的時(shí)間價(jià)值產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)過程監(jiān)控。在應(yīng)收賬款管理方面，企業(yè)的營(yíng)銷部門在銷售初稅務(wù)籌劃公司，就要對(duì)客戶進(jìn)行全面的了解，按照公司的信用標(biāo)準(zhǔn)，了解客戶的信用品質(zhì)、償付能力和經(jīng)濟(jì)狀況，再確定合理的收賬政策。3.提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)銷售能力提升企業(yè)的盈利能力，一方面是提高企業(yè)的營(yíng)銷能力和管理者水平，另一方面是降低企業(yè)產(chǎn)品的成本。
成本控制可從以下不同方面進(jìn)行著手。在原材料采購方面，公司應(yīng)進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)查，保證購買原材料價(jià)格和質(zhì)量的合理。在庫存和運(yùn)輸?shù)任锪鞣矫?，?duì)存貨采取批量管理并進(jìn)行重點(diǎn)控制，提高運(yùn)輸速度并減少運(yùn)輸成本來完善運(yùn)輸狀況。最后，精簡(jiǎn)工作人員和機(jī)構(gòu)，在降低企業(yè)人工成本的同時(shí)提高公司的整體運(yùn)作效率。四、結(jié)論本篇論文主要分析對(duì)象是 S 股份有限公司，分析依據(jù)是該公司的 2014 年至 2016 年度報(bào)告。通過對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，對(duì)企業(yè)的具體方面進(jìn)行了評(píng)價(jià)并提出企業(yè)所面臨的問題。最后，對(duì)上述的問題提出解決的對(duì)策，為企業(yè)管理者和投資者提供參考。通過研究，本文得出如下結(jié)論：1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析是將報(bào)表中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成對(duì)報(bào)表使用者有用的財(cái)務(wù)信息，從而為其經(jīng)濟(jì)決策提供重要的信息，增加決策的正確性。國內(nèi)與國外學(xué)者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析這一方面都有著較成熟的研究。2.通過對(duì) S 公司財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，建議企業(yè)應(yīng)優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)期間費(fèi)用的管理和控制。通過對(duì) S公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，建議企業(yè)應(yīng)保持企業(yè)現(xiàn)金流的順暢、提高企業(yè)的營(yíng)銷能力和管理者水平、降低企業(yè)產(chǎn)品的成本、加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的管理。因?yàn)槊總€(gè)企業(yè)所處的會(huì)計(jì)環(huán)境和政策都不同，加上本人實(shí)際掌握的知識(shí)有限，很多地方的分析只能停留在表面，沒能深入分析，所以本文存在許多不足之處。
希望能夠通過以后的工作學(xué)習(xí)，繼續(xù)鞏固加深知識(shí)，能夠再次進(jìn)行深入透徹的分析研究。參考文獻(xiàn)：[1]Erik statement analysis of lo-gistic service providers:ways of enhancing performance [J]. Emerald，2014(5):321-323.[2]莫朝陽.企業(yè)財(cái)務(wù)狀況之償債能力分析[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2015（28）：52.[3]湯佳音.淺談財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法及局限性[J].中國商貿(mào)，2015（13）：157-159.[4]趙雪灰.關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)討論[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2016（1）：176.化妝品企業(yè)消費(fèi)稅納稅籌劃■李淑紅 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院一、納稅籌劃的涵義納稅籌劃是在合理合法的前提下，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的涉稅事宜進(jìn)行籌劃和安排，以達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)和防范企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的目的。歸根結(jié)底，納稅籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，因?yàn)樵谶M(jìn)行納稅籌劃方案設(shè)計(jì)的過程中，不僅需要考慮相關(guān)的收益和成本，而且還必須考慮風(fēng)險(xiǎn)時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)、折現(xiàn)率、現(xiàn)金流量等因素，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。二、對(duì)消費(fèi)稅進(jìn)行納稅籌劃的意義消費(fèi)稅是我國現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅中中的一個(gè)重要稅種。
它是在對(duì)商品普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，又選擇了特定的十四大類產(chǎn)品再加征消費(fèi)稅，以發(fā)揮其特殊的調(diào)節(jié)功能，為了達(dá)到必要的控制力度，消費(fèi)稅的稅負(fù)水平差別較大，比例稅率最低 1%，最 56%。而隨著經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，中國稱為僅次于美國和日本的全球第三大化妝品消費(fèi)市場(chǎng)，眾多國際知名化妝品品牌紛紛進(jìn)入中國，國內(nèi)化妝品企業(yè)也迅速崛起，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，化妝品企業(yè)在制定公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的時(shí)候，稅負(fù)是必然要考慮的因素，而化妝品目前作為消費(fèi)稅的主要負(fù)擔(dān)產(chǎn)品，直接會(huì)影響產(chǎn)品的成本與售價(jià)。所以，通過稅收籌劃減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，爭(zhēng)取稅后利潤(rùn)最大化、有助于增加企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金、實(shí)現(xiàn)資本擴(kuò)張。三、消費(fèi)稅納稅籌劃方案設(shè)計(jì)1.以納稅業(yè)務(wù)整體為依托的納稅籌劃方案設(shè)計(jì)化妝品企業(yè)消費(fèi)稅的納稅籌劃分為事前籌劃，事中籌劃和事后籌劃，可惜大多數(shù)納稅企業(yè)的決策者并未認(rèn)識(shí)到事前籌劃的重要性，等到企業(yè)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，與之相關(guān)的稅負(fù)與風(fēng)險(xiǎn)也即應(yīng)產(chǎn)生的事后，才尋求彌補(bǔ)的辦法。很多時(shí)候，為時(shí)已晚。例如，某市區(qū)化妝品廠，每件化妝品的生產(chǎn)成本為 76 元，生產(chǎn)化妝品的其他固定成本為 1200 萬元，2017 年 4 月底企業(yè)對(duì)2017 年 5 月的市場(chǎng)銷售狀況作出預(yù)測(cè)，以每件 100 元（不含增值稅）的價(jià)格對(duì)外銷售的銷售額預(yù)計(jì)在 110 萬件；以每件 105 元（不含增值稅）的價(jià)格對(duì)外銷售的銷售額預(yù)計(jì)在 60 萬件。
于是企業(yè)直接制定的銷售獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃為若以每件 100 元（不含增值稅）的價(jià)格對(duì)外銷售，每件給銷售人員的提成為 1元；若以每件 105 元（不含增值稅）的價(jià)格對(duì)外銷售，每件給銷售人員的提成為 5 元。但最終企業(yè) 2017 年 5 月當(dāng)月的經(jīng)營(yíng)結(jié)果為虧損，管理當(dāng)局不解。其實(shí)，如果我們可以重視事前籌劃，提前計(jì)算，設(shè)計(jì)銷售激勵(lì)政策，就會(huì)避免此類事件的再次發(fā)生。因此，在本例中我們可以1872017年13期總第 850期財(cái)稅研究提前計(jì)算出來：2017年 5月企業(yè)銷售化妝品的銷售額=110×100+60×105=17300萬元2017 年 5 月企業(yè)應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅 =17300×15%=2595 萬元2017年 5月企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加=2595×（7%+3%）=萬元2017 年 5 月企業(yè)的利潤(rùn)總額 =17300-76×170-1200-110-300-= 萬元2.以降低企業(yè)整體稅負(fù)為目的的納稅籌劃方案設(shè)計(jì)眾所周知，化妝品企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅種是非常多的。所以，在進(jìn)行消費(fèi)稅籌劃的時(shí)候，應(yīng)考慮稅種之間的聯(lián)系。尤其是消費(fèi)稅與企業(yè)所得稅，因?yàn)橄M(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，繳納的消費(fèi)稅越少，必然會(huì)導(dǎo)致最終繳納的企業(yè)所得稅增加。
例如，某白酒生產(chǎn)企業(yè)僅將節(jié)稅額的多少作為唯一的考核目標(biāo)，按節(jié)稅額的 10%作為獎(jiǎng)勵(lì)。第一組的人員主要負(fù)責(zé)對(duì)消費(fèi)稅進(jìn)行納稅籌劃，使本期繳納的消費(fèi)稅比上期節(jié)稅 200 萬元，獲得獎(jiǎng)金 20 萬元；第二組的人員主要對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅籌劃，僅使本期繳納的企業(yè)所得稅比上期節(jié)稅 100 萬元，獲得獎(jiǎng)金10 萬元。第二組的籌劃人員遂提出不滿，所以，納稅籌劃方案在設(shè)計(jì)的時(shí)候，不能與其他稅種割裂開來。3.以降低計(jì)稅依據(jù)為主要內(nèi)容的納稅籌劃方案設(shè)計(jì)現(xiàn)行我們國家的化妝品消費(fèi)稅的稅率主要是比例稅率（15%），所以應(yīng)納消費(fèi)稅稅額的計(jì)算計(jì)稅依據(jù)尤為重要，在比例稅率一定的前提下，計(jì)稅依據(jù)越低，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額也就越少，因此，降低計(jì)稅依據(jù)也可以說是消費(fèi)稅納稅籌劃最為直接、應(yīng)用最為普遍的籌劃方法。主要有：（1）利用消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)降低計(jì)稅依據(jù)消費(fèi)稅不同于增值稅，增值稅是在生產(chǎn)、批發(fā)、零售的任何一個(gè)環(huán)節(jié)，只要存在增值額就必須繳納增值稅。但消費(fèi)稅主要體現(xiàn)的是在生產(chǎn)、批發(fā)、或零售環(huán)節(jié)選擇其中的一個(gè)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅（卷煙除外）。而化妝品的消費(fèi)稅主要選擇在出廠環(huán)節(jié)征收。按照生產(chǎn)廠家對(duì)外不含增值稅的銷售價(jià)格，以 15%的消費(fèi)稅稅率征收消費(fèi)稅。
例如，某化妝品廠 2017 年 5 月直接銷售給批發(fā)商的化妝品不含增值稅的銷售額為 2000 萬元，則應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅 =2000×15%=300 萬元。但是，如果我們?cè)O(shè)立一個(gè)銷售公司，化妝品廠先以較低但不影響公平交易的價(jià)格將化妝品賣給銷售公司（1900 萬元），然后銷售公司再以 2000 萬元的價(jià)格對(duì)外銷售，這種情況下，按照稅法規(guī)定，可以按照化妝品廠銷售給自設(shè)銷售公司的價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅，也就是應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅 =1900×15%=285 萬元，節(jié)稅 15 萬元。（2）利用消費(fèi)稅的起征點(diǎn)降低計(jì)稅依據(jù)現(xiàn)行要繳納消費(fèi)稅的化妝品主要指的是高檔化妝品，即出廠價(jià)≥10 元 / 毫克的化妝品。若某化妝品廠化妝品的規(guī)格為 50毫克 / 瓶，當(dāng)月銷售 1000 瓶。若定價(jià) 505/ 瓶稅務(wù)籌劃公司，則屬于高檔化妝品，應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅為 1000×505×15%=75750 元。但是若定價(jià) 499 元 / 瓶，則不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品，不需要繳納消費(fèi)稅。四、消費(fèi)稅納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)納稅籌劃在能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來節(jié)稅利益的同時(shí)，由于還收到外部諸多不確定性因素的影響，也會(huì)給企業(yè)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此，化妝品企業(yè)在進(jìn)行消費(fèi)稅納稅籌劃的同時(shí)，也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理。
這樣才能既不造成企業(yè)相關(guān)資源的浪費(fèi)，又能保證企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。首先，整個(gè)企業(yè)應(yīng)樹立納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理文化。把風(fēng)險(xiǎn)管理融入到企業(yè)文化里，使納稅籌劃的相關(guān)人員深刻認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的目的、意義和重要性，切實(shí)把納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理作為自己的一項(xiàng)職責(zé)和習(xí)慣，從源頭上保證納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理順利實(shí)施。其次，建立和有效執(zhí)行納稅籌劃內(nèi)部控制制度，應(yīng)采用科學(xué)系統(tǒng)的方法對(duì)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，例如鏈條分析法、概率分析法等。第三，加強(qiáng)企業(yè)業(yè)務(wù)部門之間以及與稅務(wù)機(jī)構(gòu)之間的溝通與交流。定期與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行信息共享，明確分工，將業(yè)績(jī)與工資掛鉤，還應(yīng)主動(dòng)適應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理，及時(shí)爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)的知道，樹立良好的納稅信譽(yù)和形象。第四，應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況，合理制定措施，盡可能分散、降低、轉(zhuǎn)移納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，例如聘請(qǐng)專業(yè)稅務(wù)顧問，一方面可以通過專業(yè)優(yōu)勢(shì)使納稅籌劃切實(shí)可行，另一方面，還可在協(xié)議中標(biāo)注納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移條款，這樣，一旦籌劃失敗，企業(yè)被收取的滯納金及罰款等損失將會(huì)由稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)承擔(dān)。第五，大力提高納稅籌劃相關(guān)人員的素質(zhì)，將應(yīng)聘人員的能力考核、職業(yè)道德的和協(xié)調(diào)溝通能力作為主要的考核標(biāo)準(zhǔn)之一，同時(shí)對(duì)在職人員要加強(qiáng)培訓(xùn)，熟悉掌握與納稅籌劃相關(guān)的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、法律等方面的知識(shí)。
參考文獻(xiàn)：[1]王春娜.淺議消費(fèi)稅的納稅籌劃.中國外資，2012（17）.[2]蒲方合.再論我國消費(fèi)稅的功能定位及其制度重構(gòu).稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)，2015（06）.[3]曹慧.淺談消費(fèi)稅的納稅籌劃.會(huì)計(jì)師，2015（10）.[4]陳如心.化妝品銷售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅納稅籌劃.財(cái)會(huì)月刊，2014（06）.[5]孫穎,程德興.化妝品消費(fèi)稅籌劃案例.時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2015（17）.[6]賈瑞敏.化妝品生產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃技巧.山東紡織經(jīng)濟(jì)，2015（02）.作者簡(jiǎn)介：李淑紅(- )，女，漢族，河南鄭州人，研究生，講師，研究方向：會(huì)計(jì)、稅法188
更多財(cái)稅咨詢、上市輔導(dǎo)、財(cái)務(wù)培訓(xùn)請(qǐng)關(guān)注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來源：部分文字/圖片來自互聯(lián)網(wǎng)，無法核實(shí)真實(shí)出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除處理。
400-835-0088
