籌劃企業(yè)所得稅可以著眼于兩個(gè)方向。一是應(yīng)納稅所得額，想辦法把應(yīng)納稅所得額降下來(lái)；二是企業(yè)所得稅的稅率，稅率能想辦法降下來(lái)嗎？如果能想到方法，這也是一個(gè)籌劃點(diǎn)。
再展開(kāi)來(lái)看，應(yīng)納稅所得額以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，但不能和會(huì)計(jì)利潤(rùn)劃等號(hào)。原因在于稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)側(cè)立法精神并不一致，會(huì)計(jì)利潤(rùn)出來(lái)后還會(huì)有納稅調(diào)整。納稅調(diào)整主要涉及收入調(diào)整與成本費(fèi)用調(diào)整：
1會(huì)計(jì)不認(rèn)為是收入的，稅務(wù)認(rèn)為是收入。如視同銷(xiāo)售，等于收入變大了。
2會(huì)計(jì)認(rèn)可的成本費(fèi)用，稅務(wù)不認(rèn)可；也有另一種情況，稅務(wù)比較友好，允許部分費(fèi)用加計(jì)扣除。
納稅調(diào)整會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額不相等，這就給了我們企業(yè)所得稅籌劃的空間。
一般而言，收入總額不大好想辦法籌劃企業(yè)所得稅。除非收入不入賬，沒(méi)有哪個(gè)企業(yè)為了少交所得稅，會(huì)去把收入做小。讓成本費(fèi)用在稅前扣除增大一些，這是可為的，可以讓?xiě)?yīng)納稅所得額變小。
通過(guò)上面的分析，可看出，對(duì)所得稅籌劃大體有三個(gè)方向：一是成本費(fèi)用進(jìn)風(fēng)向，二是應(yīng)納稅所得額變方向，三是企業(yè)所得稅稅率方向。接下來(lái)就這三個(gè)方向分別展開(kāi)，用案例說(shuō)明，到底如何讓企業(yè)所得稅交少一點(diǎn)。
一、通過(guò)成本費(fèi)用籌劃企業(yè)所得額。
成本費(fèi)用的納稅調(diào)整有四種類(lèi)型：
1不許扣。如發(fā)票不合規(guī)的費(fèi)用，與經(jīng)營(yíng)沒(méi)有關(guān)系的費(fèi)用，違法違規(guī)費(fèi)用，比如少交稅，滯納金，罰款等。
2部分扣。成本費(fèi)用不允許全額扣除，比如業(yè)務(wù)招待，廣告費(fèi)，市場(chǎng)推廣費(fèi)等。
3延后扣。費(fèi)用發(fā)生后，稅務(wù)不允許在當(dāng)期立即扣除，但延后可以扣除。如超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)，資本化的費(fèi)用。
4加計(jì)扣。這是稅務(wù)給的優(yōu)惠，并不多見(jiàn)，主要有研發(fā)費(fèi)用，殘疾員工工資，企業(yè)為環(huán)保做的投資等。
對(duì)于成本費(fèi)用，所得稅籌劃思路是，突出加計(jì)扣除，避免不許扣除和延后扣除。
二、通過(guò)應(yīng)納稅所得額籌劃企業(yè)所得稅
通過(guò)應(yīng)納稅所得額籌劃企業(yè)所得稅，思路有三個(gè)：第一，在公司形式上考慮，設(shè)立分公司還是子公司？第二，通過(guò)關(guān)聯(lián)交易平滑利潤(rùn)；第三，用足稅收優(yōu)惠政策。
第一，合理利用公司形式
母公司打算在外地設(shè)立一個(gè)機(jī)構(gòu)來(lái)經(jīng)營(yíng)，有兩種選擇：一是設(shè)立子公司，另一是設(shè)立分公司。如果預(yù)計(jì)新公司短期內(nèi)不會(huì)有盈利的話，設(shè)立分公司更合適。因?yàn)榉止究梢耘c總公司合并在一起繳納企業(yè)所得稅。
如果對(duì)公司前景沒(méi)有太大期望，還可以選擇合伙企業(yè)形式。合伙企業(yè)只需交個(gè)稅，沒(méi)有企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)交稅是先分后稅，只有分到個(gè)人手里面才交，不分不交，顯然比較有利。
第二，如何利用關(guān)聯(lián)交易
在關(guān)聯(lián)公司搞利潤(rùn)調(diào)節(jié)，一是在收入上調(diào)節(jié)，就是把收入切換到另一個(gè)實(shí)體里面去做，二是在費(fèi)用上面去想辦法，把A公司費(fèi)用想辦法入到B公司。收入的確定要在簽署合同的時(shí)候考慮進(jìn)去，費(fèi)用要想得更早，不能等事后找發(fā)票。
第三，充分利用稅收優(yōu)惠政策
常見(jiàn)的稅收優(yōu)惠政策包括：一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，現(xiàn)在稅務(wù)對(duì)研發(fā)費(fèi)用的優(yōu)惠力度越來(lái)越大，小微企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可按175%扣除；二、殘疾員工的工資加計(jì)扣除；三、技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅。四、安全環(huán)保、節(jié)能、節(jié)水設(shè)備抵免稅額優(yōu)惠。
企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)的企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃案例，支付給殘疾職工的工資據(jù)實(shí)扣除，另加計(jì)100%扣除。前提是要簽一年以上勞動(dòng)合同企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃案例，不低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)，持有殘疾人證。
使用個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者個(gè)體工商戶也行，只不過(guò)需要仔細(xì)設(shè)計(jì)一下業(yè)務(wù)流程，是方案合規(guī)化！
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