企業(yè)合并亦稱 “公司合并”。兩個或者兩個以上的企業(yè)通過訂立合并協(xié)議,依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,將資產(chǎn)合為一體,組成一個新企業(yè)的行為過程。
企業(yè)合并可分為兩種形式:吸收合并和新設(shè)合并。
吸收合并,指兩個或兩個以上的企業(yè)通過訂立合并協(xié)議,并依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定合并后,其中一個企業(yè)接收了其他企業(yè)的資產(chǎn) (包括債務(wù))后繼續(xù)存在而其他企業(yè)被解散的合并方式。在這種方式中,解散的企業(yè)稱為被合并企業(yè),繼續(xù)存在的企業(yè)稱為續(xù)存企業(yè)。
新設(shè)合并,指兩個或兩個以上的企業(yè)通過訂立合并協(xié)議,并依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定合并后公司并購稅務(wù)籌劃,在所有企業(yè)都解散的基礎(chǔ)上公司并購稅務(wù)籌劃,設(shè)立一個新企業(yè)的合并方式。
了解完企業(yè)合并的定義及方式之后,那么對于合并的企業(yè)來說,如果想要做稅收籌劃,該怎么做呢,又需要注意些什么呢?接下來給大家簡單的談?wù)劇?/p>
企業(yè)合并的稅收籌劃
1. 選擇股權(quán)式合并,能夠節(jié)稅
企業(yè)合并,如果選擇股權(quán)式合并,則可以適用于特殊性稅務(wù)處理,合理遞延企業(yè)所得稅。
非股權(quán)支付金額占合并總額的比例如果大于15%,則適用于一般性稅務(wù)處理。
2. 選擇橫向并購進行籌劃
橫向并購會導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的擴大,可以改變企業(yè)的納稅人身份,能夠適用于增值稅納稅人,增值率較低,存在大量可抵扣稅額的企業(yè)。
【注:橫向并購是指兩個或兩個以上生產(chǎn)和銷售相同或相似產(chǎn)品公司之間的并購行為】
注意事項:
(1) 合并方式的選擇很重要
從稅收的角度來看,企業(yè)合并又分為吸收合并和新設(shè)合并,最后選擇哪種方式,可以從合并目的、合并雙方持有資質(zhì)是否有特殊的要求等方面著手。
(2) 合并過程當(dāng)中需要考慮稅負
由于稅負對于合并成本有著一定的影響,所以合并企業(yè)過程中,需要考慮稅負問題。通常會涉及到企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅、印花稅、營業(yè)稅及附加等。
(3) 需要對合并方整體情況進行了解
企業(yè)合并稅收籌劃中,要加強對合并方整體情況的了解。對合并方整體情況的了解包括合并方、被合并方的情況的了解。相對而言,對被合并方的了解較為重要,與企業(yè)合并是否成功有著直接的關(guān)系。合并方需要對被合并方的發(fā)展環(huán)境、生產(chǎn)經(jīng)營、企業(yè)文化制度等情況深入了解,加強風(fēng)險管理。
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