稅務(wù)籌劃是指依據(jù)合理地方法進(jìn)行節(jié)稅避稅，可以在一定程度上降低企業(yè)所得稅。在現(xiàn)有的法律基礎(chǔ)以及稅收的政策下，主要是通過(guò)稅收優(yōu)惠政策，然后選擇特定地區(qū)或者是在園區(qū)特有的稅收優(yōu)惠政策或者是申請(qǐng)國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)等，進(jìn)行合理的避稅。
稅務(wù)籌劃是在合法、合理為前提的基礎(chǔ)上進(jìn)行操作，因此主要是進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，是合法的。
怎么進(jìn)行稅務(wù)籌劃
進(jìn)行稅務(wù)籌劃的方案主要分為，以企業(yè)性質(zhì)進(jìn)行稅籌、以征收方式進(jìn)行稅籌等不同的方法，本文捷稅寶小編就為您介紹最常用的手段。
一、私營(yíng)企業(yè)組織形式的籌劃
私營(yíng)企業(yè)包括私營(yíng)有限責(zé)任公司、私營(yíng)股份有限公司、私營(yíng)合伙企業(yè)和私營(yíng)獨(dú)資企業(yè)四種組織私營(yíng)有限責(zé)任公司和私營(yíng)股份有限公司具有法人資格，對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，由于公司與其股東是兩個(gè)不同的法律主體，在征稅時(shí)對(duì)公司和股東實(shí)行雙重征稅，即對(duì)公司征收企業(yè)所得稅，對(duì)股東取得的工資薪金所得、分得的稅后利潤(rùn)征收個(gè)人所得稅。
私營(yíng)合伙企業(yè)和私營(yíng)獨(dú)資企業(yè)不具有法人資格，對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，在征稅時(shí)按照"個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得"項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
因此，利用四種組織形式，對(duì)每個(gè)“準(zhǔn)納稅人”進(jìn)行納稅籌劃。
二、查賬征稅與核定征收方式的籌劃
所得稅的征收有兩種方法：查賬征收與核定征收。對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的單位，采用查賬征收的方式;對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、會(huì)計(jì)核算不健全的納稅人，采用定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收及其他核定征收方式。
綜合權(quán)衡，選擇查賬征收方式，不僅降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，而且有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展企業(yè)稅收籌劃，這需要企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定設(shè)置賬簿，核算收入、成本、費(fèi)用，并按期辦理納稅申報(bào)。
三、將部分業(yè)務(wù)招待費(fèi)轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)是私營(yíng)企業(yè)必不可少的日常支出，不少私營(yíng)業(yè)主將個(gè)人及家庭餐飲、食品、娛樂(lè)支出的發(fā)票拿到企業(yè)報(bào)銷，這種人為增加企業(yè)費(fèi)用的做法并不可取。
首先，企業(yè)參加產(chǎn)品交易會(huì)、展覽會(huì)發(fā)生的餐飲費(fèi)、住宿費(fèi)，應(yīng)作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)列支。其次，企業(yè)可以將部分業(yè)務(wù)招待費(fèi)轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，增加費(fèi)用的稅前扣除金額。例如，將某些餐飲招待費(fèi)改為贈(zèng)送給客戶的禮品，在禮品上印上企業(yè)的名稱或標(biāo)志，附帶企業(yè)的宣傳資料，或者邀請(qǐng)客戶參加企業(yè)舉辦的產(chǎn)品推介會(huì)，要求參會(huì)人員簽到，并為參會(huì)人員提供餐飲和住宿，由此產(chǎn)生的費(fèi)用作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。
四、私營(yíng)公司的捐贈(zèng)與個(gè)人捐贈(zèng)結(jié)合進(jìn)行籌劃
如某私營(yíng)有限責(zé)任公司董事長(zhǎng)2011年5月打算以公司的名義通過(guò)中華慈善總會(huì)向西部農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)400萬(wàn)元，公司2010年利潤(rùn)總額2800萬(wàn)元，該董事長(zhǎng)獲得紅利280萬(wàn)元，預(yù)計(jì)2011年利潤(rùn)總額3000萬(wàn)元，該董事長(zhǎng)可獲得紅利300萬(wàn)元，按照規(guī)定，公司捐贈(zèng)的扣除限額為360萬(wàn)元(3000×12%)，剩余40萬(wàn)元捐贈(zèng)支出很可能不允許稅前扣除，額外增加企業(yè)所得稅10萬(wàn)元。如果該董事長(zhǎng)以公司名義捐贈(zèng)360萬(wàn)元，以個(gè)人名義從紅利所得中捐贈(zèng)40萬(wàn)元，按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除。
由于企業(yè)所得稅法設(shè)定了公益性捐贈(zèng)的扣除比例，不少私營(yíng)企業(yè)以公司名義捐贈(zèng)得少，而以投資者個(gè)人名義捐贈(zèng)得多，這是一種理性的做法。從股東利益出發(fā)，企業(yè)限定捐贈(zèng)金額是必要的，作為補(bǔ)充舉措，大股東以個(gè)人名義追加捐贈(zèng)，這樣既表達(dá)了愛心，又減輕了稅負(fù)，是理性的商業(yè)與帶有感情色彩捐贈(zèng)的最好結(jié)合。
五、注意劃分企業(yè)經(jīng)營(yíng)支出和投資者個(gè)人支出
如某五金加工有限責(zé)任公司的老板，2010年12月以消費(fèi)性支出名義從公司支出買房款100萬(wàn)元，2011年5月25日稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了這個(gè)問(wèn)題，稅務(wù)人員認(rèn)為該筆支出與公司開展業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)，應(yīng)視同利息、股息、紅利所得計(jì)征個(gè)人所得稅20萬(wàn)元，同時(shí)調(diào)增企業(yè)所得稅25萬(wàn)元，由于該老板少繳了稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成其補(bǔ)繳相應(yīng)的稅款、滯納金并對(duì)其處以10萬(wàn)元的罰款。老板對(duì)此很不理解。
稅法規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照"個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得"項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;除上述企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照"利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，并且企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。該老板的行為屬于第二種情況，應(yīng)按照"股息、紅利"所得繳納個(gè)人所得稅20萬(wàn)元。
此外，為了避免部分企業(yè)股東以"借"為名企業(yè)稅收籌劃，挪用公款私用，偷逃稅款，稅法規(guī)定，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照"利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
六、投資者分紅與工資、薪金所得的籌劃
例：英才商貿(mào)公司是馮英才和三個(gè)朋友每人出資100萬(wàn)元成立的有限責(zé)任公司，四個(gè)股東約定平時(shí)不領(lǐng)工資，年終分紅。2010年該公司實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)90萬(wàn)元，納稅調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額為102萬(wàn)元，申報(bào)繳納企業(yè)所得稅25.5萬(wàn)元，稅后利潤(rùn)64.5萬(wàn)元，公司按規(guī)定提取了公積金、公益金9.68萬(wàn)元.可分配利潤(rùn)為54.82萬(wàn)元。年底四個(gè)股東決定將其中的40萬(wàn)元拿出來(lái)進(jìn)行利潤(rùn)分配，每人分得紅利10萬(wàn)元。四個(gè)股東共需繳納個(gè)人所得稅8萬(wàn)元，投資者實(shí)際上承擔(dān)了企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅兩道稅負(fù)，合計(jì)稅負(fù)為33.5萬(wàn)元?？刹捎靡韵路椒ㄟM(jìn)行納稅籌劃。
方案一：四個(gè)股東每月領(lǐng)取工資3500元，工資不用繳納個(gè)人所得稅，年終每人分紅5.8萬(wàn)元，
四人的分紅共需繳納個(gè)稅4.64萬(wàn)元，股東工資可以在企業(yè)所得稅前列支，減少企業(yè)所得稅4.2萬(wàn)元，投資者所得稅稅負(fù)為25.94萬(wàn)元(25.5-4.2+4.64)。
方案二：四個(gè)股東每月領(lǐng)取工資3500元，年終獎(jiǎng)1.8萬(wàn)元，年終分紅4萬(wàn)元，四人的分紅共需繳納個(gè)稅3.2萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅=18000×3%×4=2160(元)，工資支出減少企業(yè)所得稅6萬(wàn)元，投資者所得稅稅負(fù)為22.916萬(wàn)元(25.5-6+3.2+0.216)，顯然方案二所得稅整體稅負(fù)較輕。
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