大多數(shù)財(cái)務(wù)分析都是從報(bào)表開始的，通過各種財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算得出一個(gè)結(jié)論企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告，很多時(shí)候我們算著算著就忽略了一個(gè)重要的目的,“報(bào)告給誰看，他想了解什么”，最后溝通起來，一個(gè)火星一個(gè)地球，很有可能，你前面做的分析工作都白費(fèi)了。
財(cái)務(wù)人員與非財(cái)人員保持同步的財(cái)務(wù)的思維企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告，很有必要。
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財(cái)務(wù)報(bào)表是公司的臉面
給大家舉一個(gè)直觀的例子，將企業(yè)比作一個(gè)立方體。
企業(yè)的面子，是利潤表；企業(yè)的里子（體檢表），是資產(chǎn)負(fù)債表；企業(yè)的錢包，則是現(xiàn)金流量表。你會(huì)發(fā)現(xiàn)，這三項(xiàng)在企業(yè)的內(nèi)控系統(tǒng)當(dāng)中恰好構(gòu)成了，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告。
稅務(wù)局來查，第一個(gè)出面解決問題的是財(cái)務(wù)；投資人認(rèn)知企業(yè)，第一關(guān)注點(diǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)報(bào)表相當(dāng)于這家企業(yè)的臉面，反映一家企業(yè)的生存能力了。財(cái)務(wù)掌控著企業(yè)信息的輸出口，在這個(gè)過程中，財(cái)務(wù)將“定量”的數(shù)據(jù)反饋給外部，外部再通過這些信息會(huì)給企業(yè)一個(gè)“定性”，財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性不言而喻。
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漂亮的財(cái)報(bào)需要共同維護(hù)
在企業(yè)的分工中，業(yè)務(wù)人員打江山，財(cái)務(wù)人員守江山，如果前后方不配合好，很容易造成“業(yè)務(wù)人員一天到晚在外面去攻打城池，財(cái)務(wù)人員在后面丟城池”的狀況。
也就是說，業(yè)務(wù)部門需要了解哪些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最終對(duì)于企業(yè)三大報(bào)表的數(shù)據(jù)的呈現(xiàn)是不利的，可能為企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)呈現(xiàn)不漂亮的業(yè)務(wù)活動(dòng)，都需要進(jìn)行調(diào)整甚至取締，這是企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)思維的統(tǒng)一，也是財(cái)務(wù)人員工作價(jià)值的體現(xiàn)。
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不同人看財(cái)報(bào)的關(guān)注點(diǎn)不同
老板、企業(yè)高管等非財(cái)人員對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)知，肯定是跟財(cái)務(wù)人是不一樣的。作為老板，他關(guān)注的是企業(yè)盈利，那么財(cái)務(wù)人員重點(diǎn)圍繞“盈利”進(jìn)行分析即可：哪些業(yè)務(wù)活動(dòng)拉動(dòng)為企業(yè)創(chuàng)收、哪些業(yè)務(wù)帶來虧損、如何進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，而非浮于表面的指標(biāo)。
財(cái)報(bào)分析不是簡單的財(cái)務(wù)指標(biāo)堆砌，必須要把里面的邏輯關(guān)系分析清楚才對(duì)經(jīng)營決策有實(shí)際參考意義。
下面用一個(gè)對(duì)比案例，幫助大家更好理解會(huì)應(yīng)用財(cái)報(bào)思維有多重要。
-A會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告-
表格中，展示了1月份與2月份的數(shù)據(jù)對(duì)比，主要表述企業(yè)的資產(chǎn)，當(dāng)期較上期發(fā)生了怎樣的一個(gè)變化。也針對(duì)一些具體項(xiàng)目進(jìn)行了說明：應(yīng)收賬款、存貨、資金所占的比重很大；以及每一個(gè)資產(chǎn)所占的比例；最終輸出結(jié)論：公司可能存在對(duì)應(yīng)的資金壓力。
-B會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告-
透過這張圖，可以非常一目了然地看到企業(yè)目前為止的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)：占最大比重，37%的是應(yīng)收票據(jù)；次之，應(yīng)收賬款占28%；我們可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)債權(quán)在整個(gè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)當(dāng)中所占的分量是65%，分量比較大的，這說明企業(yè)的大量資金都回流不了，停留在應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款當(dāng)中；而占第三大比重的，是16%的存貨。
這3個(gè)模塊的數(shù)據(jù)構(gòu)成暴露了一個(gè)問題：企業(yè)很大部分的資金不是壓在了存貨上，就壓在了應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)當(dāng)中。這說明，企業(yè)的資金是存在了問題。同時(shí)，通過資產(chǎn)結(jié)構(gòu)圖，也清晰可見，企業(yè)的資產(chǎn)是集中分布于流動(dòng)資產(chǎn)的。
B會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告-2
接連，B會(huì)計(jì)給出第二張圖，著重對(duì)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行了分析，將本期與上期數(shù)據(jù)進(jìn)行了對(duì)比。通過橘色線條展示了企業(yè)貨幣資金的變化情況、三個(gè)柱子表現(xiàn)了企業(yè)不同流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成占比，由流動(dòng)資產(chǎn)增減帶動(dòng)了企業(yè)貨幣資金的變化。
下面是B會(huì)計(jì)提出的一些分析
1、應(yīng)收票據(jù)。增加說明企業(yè)銷售貨物收現(xiàn)能力在減弱，鑒于本期銷售額在增長，由此引起的應(yīng)收票據(jù)余額增加，是與銷售額的相匹配式的增長。但是由于信用結(jié)算方式的變更，應(yīng)收票據(jù)的增長并未企業(yè)現(xiàn)金回流創(chuàng)造貢獻(xiàn)，應(yīng)予以特別關(guān)注。
給到老板、業(yè)務(wù)部門的解讀，就是本應(yīng)結(jié)貨款的廠家，最后給你的是一張商業(yè)匯票，要等幾個(gè)月之后才能兌現(xiàn)，實(shí)際上是間接地占用了你企業(yè)的資金，并沒有為你企業(yè)的資金回流創(chuàng)造貢獻(xiàn)。
2、應(yīng)收賬款。本期下降了7個(gè)百分點(diǎn)，企業(yè)管理層加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流的重視程度，全面預(yù)算推行與績效改革起到了作用，加強(qiáng)對(duì)往來欠款催收，并起到了良好的效果。與此同時(shí)銷售采用的應(yīng)收賬款政策也起到了變化。通過財(cái)務(wù)管控宣傳，企業(yè)各管理層開始認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款是企業(yè)在銷售過程中被購買單位所占用的資金。企業(yè)應(yīng)及時(shí)收回應(yīng)收賬款可以彌補(bǔ)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種耗費(fèi)，保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營；對(duì)于被拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)采取積極措施，組織催收。
這里，B會(huì)計(jì)對(duì)“應(yīng)收賬款下降了7個(gè)百分點(diǎn)“進(jìn)行了解釋說明，即結(jié)合業(yè)務(wù)情況加強(qiáng)了對(duì)于往來欠款的催收，所以起到了良好效果；同時(shí)提出管理層應(yīng)積極催收賬款，這就是財(cái)務(wù)部門輸出的建議，同時(shí)也將應(yīng)收賬款的管控提到了一個(gè)更高的程度。
3、存貨本期。下降了2個(gè)百分點(diǎn)，預(yù)期存貨充足，企業(yè)通過降價(jià)將出清滯留存貨。企業(yè)存貨滯留期普遍在6個(gè)月以上，最長者到底了2年半，建議業(yè)務(wù)部門改善銷售策略，提升存貨周轉(zhuǎn)效率。存貨會(huì)影響到企業(yè)經(jīng)營效率，建議措施如下：
（1）改善管理方式，對(duì)存貨進(jìn)行分類管理，安排正常的倉管人員定期盤點(diǎn)庫存，貨品結(jié)存應(yīng)動(dòng)態(tài)可查，針對(duì)存貨質(zhì)量不合格要及時(shí)改善反饋信息給采購部門，調(diào)換或升級(jí)貨品；
（2）財(cái)務(wù)加強(qiáng)對(duì)倉庫登記的臺(tái)賬與財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)存貨信息核定。差異及時(shí)反饋至管理人員，相關(guān)管理人員不能及時(shí)找出原因，發(fā)現(xiàn)問題不能有效責(zé)任追究，發(fā)現(xiàn)質(zhì)量失效不能及時(shí)處理，建議作為重大財(cái)務(wù)失誤，納入績效考核......
此處B會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)存貨，尤其是存貨周期進(jìn)行了詳細(xì)的剖析，言下之意即存貨的滯留使得資金不能夠正?；亓鞯狡髽I(yè)經(jīng)營，有理有據(jù)地對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)部門、對(duì)財(cái)務(wù)部自身、乃至老板都提出了針對(duì)性的建議。
看完兩份報(bào)告，你更喜歡A會(huì)計(jì)還是B會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告呢？更能從哪一份財(cái)務(wù)分析報(bào)告中獲取有效訊息和建議呢？
回到財(cái)務(wù)分析本身，財(cái)務(wù)既要掌握以業(yè)務(wù)的視角去分析問題解決問題，又要跟相關(guān)業(yè)務(wù)部門以及老板保持一致的財(cái)務(wù)思維，千萬要牢記這兩點(diǎn)！
以上觀點(diǎn)整理自擁有23年財(cái)稅實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)、多家財(cái)稅機(jī)構(gòu)特聘講師田靜的課程《解碼數(shù)據(jù)——財(cái)務(wù)報(bào)表分析特訓(xùn)營》，如果你想進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)分析能力，拒絕套模板與盲目輸出，建議報(bào)名這門課程?你將掌握：①有效提煉財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)、②分析大三財(cái)務(wù)報(bào)表、③結(jié)合業(yè)務(wù)經(jīng)營提出建議、④建搭屬于自己業(yè)企的財(cái)務(wù)模型。
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