2020稅收籌劃案例(消費(fèi)稅籌劃案例2017)

稅收籌劃,是指納稅人在既定的框架內(nèi),通過對其戰(zhàn)略模式、經(jīng)營活動(dòng)、投資行為等事項(xiàng)進(jìn)行事先規(guī)劃安排以節(jié)約稅款、延期納稅和降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)的一系列稅務(wù)規(guī)劃活動(dòng)。以下內(nèi)容從稅收籌劃的十大基本方法進(jìn)行展開。

一、納稅人籌劃法

2020稅收籌劃案例(消費(fèi)稅籌劃案例2017)(圖1)

納稅人籌劃法是進(jìn)行納稅人身份的合理界定和轉(zhuǎn)化,使納稅人承擔(dān)的稅負(fù)盡量降低到最小程度,或直接避免成為某類納稅人。

1.納稅人不同類型的選擇

個(gè)體工商戶、獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額,計(jì)算繳納個(gè)人所得稅而不需要繳納企業(yè)所得稅。

法人企業(yè)按照稅法要求需要就其經(jīng)營利潤繳納企業(yè)所得稅,若法人企業(yè)對自然人股東實(shí)施利潤分配,還需要繳納20%的個(gè)人所得稅。

2.不同納稅人之間的轉(zhuǎn)化

一般納稅人?小規(guī)模納稅人

增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。這兩種類型納稅人在征收增值稅時(shí),計(jì)算方法和征管要求不同。

一般納稅人實(shí)行進(jìn)項(xiàng)抵扣制,而小規(guī)模納稅人必須按照使用的簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅且不實(shí)行進(jìn)項(xiàng)抵扣制。

3.避免成為法定納稅人

稅法規(guī)定,房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn),而對于房產(chǎn)界定為房屋,即有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu),能夠遮風(fēng)擋雨,可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或者儲藏物資的場所。

獨(dú)立于房屋之外的建筑物,如圍墻、停車場、室外游泳池、噴泉等,不屬于房產(chǎn),若企業(yè)擁有以上建筑物,則不成為房產(chǎn)稅的納稅人,就不需要繳納房產(chǎn)稅。

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)可將停車場、游泳池等建成露天的,并且把這些建筑物的造價(jià)同廠房和辦公用房等分開,在會計(jì)中單獨(dú)核算,從而避免成為游泳池等的法定納稅人。

二、稅基籌劃法

2020稅收籌劃案例(消費(fèi)稅籌劃案例2017)(圖1)

1.控制或安排稅基的實(shí)現(xiàn)時(shí)間

2.分解稅基

通過分解稅基,使稅基從稅負(fù)較重的形式轉(zhuǎn)化為稅負(fù)較輕的形式。

3.稅基最小化

合法降低稅基總額。

三、稅率籌劃法

2020稅收籌劃案例(消費(fèi)稅籌劃案例2017)(圖1)

1.比例稅率籌劃法

通過比例稅率籌劃法使得納稅人適用較低的稅率。

2.累進(jìn)稅率籌劃法

防止稅率攀升:注意個(gè)人所得稅、土地增值稅等累進(jìn)稅制對稅負(fù)的影響。

2020稅收籌劃案例(消費(fèi)稅籌劃案例2017)

四、稅收優(yōu)惠籌劃法

1.稅收優(yōu)惠

特殊行業(yè)、特定區(qū)域、特定行為、特殊時(shí)期的稅收優(yōu)惠。

2.稅收優(yōu)惠的形式

(1)免稅

(2)減稅

(3)免征額

(4)起征點(diǎn)

(5)退稅

(6)優(yōu)惠稅率

(7)稅收抵免

3.創(chuàng)造條件適用優(yōu)惠政策

【案例】全民關(guān)注的電影《戰(zhàn)狼2》,2017年票房高達(dá)54.6億元,雄踞票房榜首。導(dǎo)演兼主演吳某在新疆霍爾果斯成立了一家文化公司2020稅收籌劃案例,即登峰國際文化傳播有限公司,法人企業(yè)。而霍爾果斯是目前為止稅收優(yōu)惠最全面的地方,最大的優(yōu)惠就是好文化業(yè)公司的企業(yè)所得稅五年之內(nèi)全免。

【案例解析】按照《戰(zhàn)狼2》54.6億元的總票房來算,根據(jù)協(xié)議,吳某分得18.4億元,如果沒有享受稅收優(yōu)惠,那么本例按照25%的企業(yè)所得稅稅率繳納稅款,企業(yè)所得稅稅前可扣除項(xiàng)目金額為2.7億元。

2020稅收籌劃案例(消費(fèi)稅籌劃案例2017)

根據(jù)國家稅法,企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款則為:(18.4-2.7)*25%=3.93(億元)

如果注冊在霍爾果斯的企業(yè)應(yīng)納稅款則為:(18.4-2.7)*0%=0

吳某通過霍爾果斯的安排節(jié)省了3.93億元的企業(yè)所得稅。

提示:通過以上安排,納稅人確實(shí)可以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的,但值得注意的是納稅人在進(jìn)行稅收籌劃的過程中要盡量做到實(shí)質(zhì)與形式相吻合,否則將可能會面臨更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、稅收優(yōu)惠籌劃法

2020稅收籌劃案例(消費(fèi)稅籌劃案例2017)(圖1)

1.稅收優(yōu)惠

特殊行業(yè)、特定區(qū)域、特定行為、特殊時(shí)期的稅收優(yōu)惠。

2.稅收優(yōu)惠的形式

(1)免稅

(2)減稅

(3)免征額

(4)起征點(diǎn)

(5)退稅

(6)優(yōu)惠稅率

(7)稅收抵免

3.創(chuàng)造條件適用優(yōu)惠政策

【案例】全民關(guān)注的電影《戰(zhàn)狼2》,2017年票房高達(dá)54.6億元,雄踞票房榜首。導(dǎo)演兼主演吳某在新疆霍爾果斯成立了一家文化公司,即登峰國際文化傳播有限公司,法人企業(yè)。而霍爾果斯是目前為止稅收優(yōu)惠最全面的地方,最大的優(yōu)惠就是好文化業(yè)公司的企業(yè)所得稅五年之內(nèi)全免。

【案例解析】按照《戰(zhàn)狼2》54.6億元的總票房來算,根據(jù)協(xié)議,吳某分得18.4億元,如果沒有享受稅收優(yōu)惠,那么本例按照25%的企業(yè)所得稅稅率繳納稅款,企業(yè)所得稅稅前可扣除項(xiàng)目金額為2.7億元。

根據(jù)國家稅法,企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款則為:(18.4-2.7)*25%=3.93(億元)

如果注冊在霍爾果斯的企業(yè)應(yīng)納稅款則為:(18.4-2.7)*0%=0

吳某通過霍爾果斯的安排節(jié)省了3.93億元的企業(yè)所得稅。

提示:通過以上安排,納稅人確實(shí)可以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的,但值得注意的是納稅人在進(jìn)行稅收籌劃的過程中要盡量做到實(shí)質(zhì)與形式相吻合,否則將可能會面臨更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

五、會計(jì)政策籌劃法

2020稅收籌劃案例(消費(fèi)稅籌劃案例2017)(圖1)

1.分?jǐn)偦I劃法

無形資產(chǎn)攤銷、待攤銷費(fèi)用攤銷、固定資產(chǎn)折舊、存貨計(jì)價(jià)方法、間接費(fèi)用分配。

2.會計(jì)估計(jì)籌劃法

2020稅收籌劃案例(消費(fèi)稅籌劃案例2017)

有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在諸多不確定因素,一些項(xiàng)目不能精準(zhǔn)計(jì)算,而只能加以估計(jì),因此,在會計(jì)核算中,對尚在延續(xù)中、其結(jié)果未確定的交易或事項(xiàng)需要估計(jì)入賬。

這種會計(jì)估計(jì)會影響計(jì)入特定時(shí)期的收益或費(fèi)用的數(shù)額,進(jìn)而影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

六、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃法

2020稅收籌劃案例(消費(fèi)稅籌劃案例2017)(圖1)

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃的操作平臺是價(jià)格,其基本操作原理是利用價(jià)格浮動(dòng)、價(jià)格分解來轉(zhuǎn)移或規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃能否通過價(jià)格浮動(dòng)實(shí)現(xiàn),關(guān)鍵取決于商品的供給彈性與需求彈性的大小。

1.稅負(fù)前轉(zhuǎn)籌劃法

納稅人通過提高商品或生產(chǎn)要素價(jià)格的方式,將其所負(fù)擔(dān)的稅款轉(zhuǎn)移給購買者或最終消費(fèi)者。

2.稅負(fù)后轉(zhuǎn)籌劃法

納稅人通過降低生產(chǎn)要素購進(jìn)價(jià)格、壓低工資或其他方式將其負(fù)擔(dān)的稅收轉(zhuǎn)移給提供生產(chǎn)要素的企業(yè)。

【案例】白酒廠商生產(chǎn)的白酒產(chǎn)品是一種特殊的消費(fèi)品,需要繳納消費(fèi)稅。白酒廠商為了保持適當(dāng)?shù)亩惡罄麧櫍ǔ5淖龇ㄊ窍鄳?yīng)提高出廠價(jià),但這樣做一方面會影響市場2020稅收籌劃案例,另一方面也會導(dǎo)致從價(jià)定率消費(fèi)稅與增值稅的攀升。

【案例分析】設(shè)立獨(dú)立的銷售公司。酒廠設(shè)立獨(dú)立的銷售公司,利用增加流通環(huán)節(jié)的辦法轉(zhuǎn)稅負(fù)。由于酒類產(chǎn)品的消費(fèi)稅僅在出廠環(huán)節(jié)計(jì)征,即按產(chǎn)品的出廠價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅,后續(xù)的分銷、零售環(huán)節(jié)不再繳納。

這種情況下,引入獨(dú)立的銷售公司,便可以采取“前低后高”的價(jià)格轉(zhuǎn)移策略,先以相對較低的價(jià)格賣給自己的銷售公司,然后再由銷售公司以合理的高價(jià)進(jìn)行層層分銷,這樣便可在確??傮w銷售收入的同時(shí)降低消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)。

七、遞延納稅籌劃法八、規(guī)避平臺籌劃法九、資產(chǎn)重組籌劃法十、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃法

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