又到周一,我知道如果你們此時(shí)正在看我的文章
一定是老板沒在公司吧
要不就是你媽沒逼你寫暑假作業(yè)
再或者。。。對(duì)我深深的愛
每到周一有沒有一種去他媽的工作,老子不干了的想法。
小簡(jiǎn)也是非常同情大家(感同身受)
既來之則安之,學(xué)點(diǎn)東西再走也算不辜負(fù)小簡(jiǎn)的一片苦心嘛、
上次說完收入的籌劃(1)—應(yīng)稅收入確認(rèn)金額的籌劃今天來給大家分享應(yīng)稅收入確認(rèn)時(shí)間的籌劃
(2)應(yīng)稅收入確認(rèn)時(shí)間的籌劃
推遲應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)可以延遲納稅,相當(dāng)于使用國(guó)家的一筆無息貸款。通過銷售結(jié)算方式的選擇,控制收入確認(rèn)的時(shí)間,可以合理歸屬所得年度,以達(dá)到減稅或延緩納稅的目的稅務(wù)籌劃怎么收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),從而降低稅負(fù)。
案例
某企業(yè)屬增值稅一般納稅人,當(dāng)月發(fā)生銷售業(yè)務(wù)5筆,共計(jì)應(yīng)收貨款
2000萬元,其中,有三筆共計(jì)1200萬元,10日內(nèi)貨款兩清;一筆300萬元,購(gòu)銷雙方協(xié)商兩年后一次付清;另一筆500萬元,購(gòu)銷雙方協(xié)商一年后付250萬元,一年半后付150萬元,余款100 萬元兩年后結(jié)清。該企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為150 萬元,毛利率為15%,所得稅稅率為25%,企業(yè)對(duì)上述銷售業(yè)務(wù)采用了分期收款方式。
方案一,企業(yè)采取直接收款方式
計(jì)提銷項(xiàng)稅額:2000÷(1+17%)×17%=290.60(萬元)
實(shí)際繳納增值稅:290.60-150=140.60(萬元)
依據(jù)企業(yè)毛利計(jì)算所得稅:2000÷(1+17%)×15%×25%=64.10(萬元)
方案二,企業(yè)對(duì)未收到的應(yīng)收賬款分別在貨款結(jié)算中采取賒銷和分期收款結(jié)算方式
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額:1200÷(1+17%)×17%=174.36(萬元)
實(shí)際繳納增值稅:174.36-150=24.36(萬元)
依據(jù)毛利率計(jì)算所得稅:1200÷(1+17%)×15%×25%=38.46(萬元)
由于收入確認(rèn)的方法不同,方案二較方案一少墊付增值稅:140.60-24.36=116.24(萬元),少墊付所得稅:64.10-38.46=25.64(萬元)。
由此,企業(yè)在不能及時(shí)收到貨款的情況下,采用賒銷或分期收款結(jié)算方式,可以避免墊付稅款。
2.扣除項(xiàng)目的籌劃
(1)期間費(fèi)用的籌劃
稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目包括職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出等。
第一,原則上遵照稅法的規(guī)定進(jìn)行抵扣,避免因納稅調(diào)整而增加企業(yè)稅負(fù);
第二,區(qū)分不同費(fèi)用項(xiàng)目的核算范圍,使稅法允許扣除的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)得以充分抵扣;
第三,費(fèi)用的合理轉(zhuǎn)化,將有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用通過會(huì)計(jì)處理,轉(zhuǎn)化為沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用,加大扣除項(xiàng)目總額,降低應(yīng)納稅所得額。
稅法沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目包括勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、租賃及物業(yè)費(fèi)、車輛使用費(fèi)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等。這類費(fèi)用一般采用以下籌劃方法:
第一,正確設(shè)置費(fèi)用項(xiàng)目,合理加大費(fèi)用開支。
第二,選擇合理的費(fèi)用分?jǐn)偡椒ā?/p>
稅法給予優(yōu)惠的費(fèi)用項(xiàng)目包括研發(fā)費(fèi)用等稅務(wù)籌劃怎么收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)充分享受稅收優(yōu)惠政策。
(2)成本項(xiàng)目的籌劃
第一,合理處理成本的歸屬對(duì)象和歸屬期間。納稅人必須將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的成本合理劃分為直接成本和間接成本。
第二,成本結(jié)轉(zhuǎn)處理方法的籌劃。成本結(jié)轉(zhuǎn)處理方法主要有:在產(chǎn)品不計(jì)算成本法、約當(dāng)產(chǎn)量法、在產(chǎn)品按完工產(chǎn)品計(jì)算法、在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法等。
第三,成本核算方法的籌劃。成本核算方法主要有品種法、分批法、分步法三種基本方法。
第四,成本費(fèi)用在存貨、資本化對(duì)象或期間費(fèi)用之間的選擇。
(3)固定資產(chǎn)的籌劃
第一,能夠費(fèi)用化或計(jì)入存貨的成本費(fèi)用不要資本化計(jì)入固定資產(chǎn)。
第二,折舊是影響企業(yè)所得稅的重要因素,提取固定資產(chǎn)折舊金額的大小主要取決于四大因素:應(yīng)計(jì)提折舊額、折舊年限、折舊方法以及凈殘值,計(jì)提折舊時(shí)應(yīng)充分考慮這四種因素的影響。
第三,對(duì)于不能計(jì)提折舊又不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)加快處理,盡量實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)損失的稅前扣除。
案例
A企業(yè)處于正常納稅年度,2013年12月份購(gòu)進(jìn)一項(xiàng)固定資產(chǎn),原值為40萬元,預(yù)計(jì)殘值率為3%,折舊年限為5年?,F(xiàn)有兩種折舊方法可供企業(yè)選擇:一是平均年限法;二是雙倍余額遞減法。請(qǐng)問企業(yè)應(yīng)選擇哪一種折舊方法?
1.平均年限法:
預(yù)計(jì)凈殘值:400000*3%=12000元
年折舊額:()/5=388000/5=77600元
折舊可抵稅額=77600*25%=19400元
2.雙倍余額遞減法
年折舊率:2/5*100%=40%
第一年折舊額: 400000*40%=160000元
第二年折舊額: (0)*40%=96000元
第三年折舊額: (2)*40%=57600元
第四、五年折舊額:
(142000)/2=37200元
同樣算法,折舊可抵稅額分別為 40000,24000,14400,9300,9300
第四,固定資產(chǎn)維修費(fèi)用的籌劃。固定資產(chǎn)的維修與改良在稅收處理上有較大的差異。相比較而言,維修費(fèi)用能夠盡快實(shí)現(xiàn)稅前扣除,而改良支出需要計(jì)入固定資產(chǎn),通過折舊實(shí)現(xiàn)稅前扣除。
固定資產(chǎn)的大修理支出必須作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按規(guī)定攤銷,不得直接在當(dāng)期稅前扣除?!镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十九條規(guī)定:固定資產(chǎn)的大修理支出,是指同時(shí)符合下列條件的支出:
修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上;修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。
案例
甲企業(yè)對(duì)舊生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行大修,大修過程中所耗材料費(fèi)、配件費(fèi)80萬元,增值稅13.6萬元,支付工人工資6.4萬元,總花費(fèi)100萬元,而整臺(tái)設(shè)備原值為198萬元。
總的修理支出大于設(shè)備原值(計(jì)稅基礎(chǔ))的50%。按照稅法規(guī)定,凡修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)的50%以上的,一律作為大修理支出,按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。因此應(yīng)將100萬元費(fèi)用計(jì)入該設(shè)備原值,在以后的使用期限內(nèi)逐年攤銷。
需要注意的是,固定資產(chǎn)原值(計(jì)稅基礎(chǔ))的50%為99萬元,與現(xiàn)有花費(fèi)相當(dāng),如果進(jìn)行稅收籌劃則能節(jié)約稅金。具體安排如下:節(jié)省修理支出至99萬元以下,就可以視為日常維修處理,增值稅13.6萬元可以列入進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣,即企業(yè)可少繳增值稅13.6萬元,少繳城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加1.36萬元,同時(shí)99萬元修理支出可以計(jì)入當(dāng)期損益在企業(yè)所得稅前扣除,獲得遞減納稅的好處。
第五,租入固定資產(chǎn)租金的選擇。企業(yè)取得固定資產(chǎn)的方式主要有購(gòu)置、經(jīng)營(yíng)性租入和融資租入等。
納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn),其符合獨(dú)立納稅人交易原則的租金可根據(jù)受益時(shí)間均勻扣除。
納稅人以融資租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn),其租金支出不得扣除,但可按規(guī)定提取折舊費(fèi)用。
A企業(yè)由于擴(kuò)大生產(chǎn),現(xiàn)急需一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備。此設(shè)備可以通過經(jīng)營(yíng)性租賃租入,也可以購(gòu)置。企業(yè)所得稅稅率25%,貼現(xiàn)率10%。
(1)經(jīng)營(yíng)性租賃租入每年租金15萬元,假定每年年末支付,共租5年。
(2)購(gòu)置買價(jià)60萬元,5年提完折舊,每年12萬元,假定沒有殘值,也沒有維修費(fèi)。已知PVIFA(5,10%)=3.791
方案一:經(jīng)營(yíng)性租賃租入。每年租金15萬元,假定每年年末支付,共租5年。
凈現(xiàn)值=-15×PVIFA(5,10%)×(1-25%)
=-15×3.791×(1-25%)=-42.65(萬元)
方案二:購(gòu)置。買價(jià)60萬元,5年提完折舊,每年12萬元,假定沒有殘值,也沒有維修費(fèi)。
凈現(xiàn)值=-60+12×25%×PVIFA(5,10%)
=-60+12×3.791×25%
=-48.63(萬元)
可見,方案一具有明顯的稅收優(yōu)勢(shì)。
好啦、雖然今天周一,還有5天才到周末
但是俗話說的好啊
萬事開頭難,然后中間難,最后結(jié)尾難。。。哈哈哈哈哈哈。。。
周一快樂~
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