企業(yè)投資的稅務(wù)籌劃(企業(yè)分立籌劃適用于哪些情形)

稅收籌劃100招●外國(guó)公司直接投資轉(zhuǎn)化為子公司間接投資

外國(guó)公司將利潤(rùn)匯出中國(guó)需要繳納10%的預(yù)提所得稅,但如果外國(guó)公司在中國(guó)取得的利潤(rùn)主要仍投資于中國(guó),則應(yīng)盡量選擇在中國(guó)設(shè)立子公司進(jìn)行投資的模式,這樣可以取得延期納稅的利益。

下面讓我們來看一下甲企業(yè)的案例吧!

案例

法國(guó)的甲公司(甲公司在中國(guó)無機(jī)構(gòu))計(jì)劃與中國(guó)的乙公司合資成立A公司,預(yù)計(jì)每年可以從A公司取得股息1000萬元,該筆股息未來仍主要投資于中國(guó)。該投資有兩個(gè)方案:方案一是由甲公司直接持有A公司的股權(quán),方案是甲公司先在中國(guó)設(shè)立全資子公司B公司,由B公司持有A公司的股權(quán)。請(qǐng)比較二者的所得稅負(fù)擔(dān)。

數(shù)據(jù)對(duì)比

籌劃前:

方案一,甲公司需要繳納預(yù)提所得稅=1000*10%=100(萬元)。

籌劃后:

方案二,B公司取得股息不需要繳納企業(yè)所得稅,可以用1000萬元的股息直接投資于A公司或者其他公司,每年可以節(jié)約預(yù)提所得稅100萬元。

自2018年1月1日起,由甲公司直接持有A公司的股權(quán)也可以享受再投資遞延納稅的優(yōu)惠政策。

小結(jié)

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定,外國(guó)公司來中國(guó)直接投資,全法取得的股息所得不扣除任何成本費(fèi)用,按照10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

外國(guó)公司在中國(guó)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)或者子公司企業(yè)投資的稅務(wù)籌劃,由該分支機(jī)構(gòu)或者子公司進(jìn)行投資,取得的股息所得可以免納企業(yè)所得稅。

企業(yè)投資的稅務(wù)籌劃(企業(yè)分立籌劃適用于哪些情形)

政策依據(jù)

(1)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(2007年3月16日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過企業(yè)投資的稅務(wù)籌劃,2017年月24日第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十六次會(huì)議修改,2018年12月29日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議第二次修正)第五十七條。

(2)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院2007年12月6日頒布,國(guó)務(wù)院令〔2007〕第512號(hào),自2008年1月1日起實(shí)施,2019年4月23日國(guó)務(wù)院令第714號(hào)修正)。

企業(yè)投資的稅務(wù)籌劃(企業(yè)分立籌劃適用于哪些情形)

(3)《財(cái)政部稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委商務(wù)部關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍的通知》(財(cái)稅2018]102號(hào))。

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企業(yè)投資的稅務(wù)籌劃(企業(yè)分立籌劃適用于哪些情形)(圖3)

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