北京稅務(wù)籌劃(北京稅務(wù)博物館郵編)

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哪些企業(yè)適合稅收籌劃:

1、新建或組織中的企業(yè)

新建或籌建企業(yè)具有足夠的稅收籌劃空間,應(yīng)在企業(yè)成立或新項(xiàng)目開始時進(jìn)行稅收籌劃,并充分享受產(chǎn)業(yè)。

2、財務(wù)會計薄弱的企業(yè)

一些企業(yè)缺乏嚴(yán)格的財務(wù)和稅收會計內(nèi)部控制制度,容易產(chǎn)生財務(wù)和稅收風(fēng)險;在一些企業(yè)中,會計人員的素質(zhì)過低,無法準(zhǔn)確地進(jìn)行財稅核算北京稅務(wù)籌劃,財稅風(fēng)險也會增加。

一般來說,財稅會計薄弱的企業(yè)更容易引起財稅風(fēng)險,粗心大意會造成的財務(wù)損失。因此,應(yīng)盡快規(guī)范稅收籌劃。

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有些企業(yè)的財務(wù)和稅收核算非常復(fù)雜,有些企業(yè)涉及出口退稅業(yè)務(wù),有些企業(yè)涉及太多稅種,有的企業(yè)往往會遇到較復(fù)雜的與稅收有關(guān)的業(yè)務(wù),例如涉及稅收的應(yīng)用減免,大量所得稅。這種涉及稅收核算的企業(yè)較為復(fù)雜,應(yīng)制定稅收籌劃,制定長期規(guī)劃。

一般來說,企業(yè)稅收籌劃可以大限度地發(fā)揮企業(yè)經(jīng)營的利益,為企業(yè)建立堅(jiān)實(shí)的財稅體系,更好地應(yīng)對市場競爭。

值得注意的是,稅收籌劃需要根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場發(fā)展做出新的變化。因此,稅收籌劃需要實(shí)時掌握新的稅收,并根據(jù)變化及時進(jìn)行調(diào)整,以免給企業(yè)帶來稅收風(fēng)險。

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這里有兩層含義:一是遵守稅法。二是不違反稅法。合法是稅務(wù)籌劃的前提,當(dāng)存在多種可選擇的納稅方案時,納稅人可以利用對稅法的熟識、對實(shí)踐技術(shù)的掌握,做出納稅優(yōu)化選擇,從而降低稅負(fù)。.對于違反稅收法律規(guī)定,逃避納稅責(zé)任,以降低稅收負(fù)擔(dān)的行為,屬于偷逃稅,要堅(jiān)決加以反對和制止。籌劃性,是指在納稅行為發(fā)生之前,對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計、安排,達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。在經(jīng)濟(jì)活動中,納稅義務(wù)通常具有滯后性。企業(yè)交易行為發(fā)生后才繳納流轉(zhuǎn)稅;收益實(shí)現(xiàn)或分配之后,才繳納所得稅;財產(chǎn)取得之后,才繳納財產(chǎn)稅。這在客觀上提供了對納稅事先做出籌劃的可能性。另外,經(jīng)營、和理財活動是多方面的,稅收規(guī)定也是有針對性的。納稅人和征稅對象的性質(zhì)不。

以大限度的實(shí)現(xiàn)籌劃的預(yù)期收益。在稅務(wù)籌劃的發(fā)展史上,為大家公認(rèn)的稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的標(biāo)志是20世紀(jì)30年代英國上議院議員湯姆林爵士針對“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”一案的發(fā)言,他說“任何一個人都安排自己的事業(yè)。如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅,那就不能強(qiáng)迫他多繳稅收?!边@一觀點(diǎn)得到了法律界的認(rèn)同,稅務(wù)籌劃次得到了法律上的認(rèn)可,成為奠定稅務(wù)籌劃史的基礎(chǔ)判例。之后,英國、美國、澳大利亞等在涉及稅務(wù)判例中,該案例成為經(jīng)常引用的原則精神。另一重要判判例為1947年美國法官漢德在一稅務(wù)案件中的判詞更是成為美國稅務(wù)籌劃的法律基石,原文如下:“法院一直認(rèn)為,人們安排自己的活動,以達(dá)到降低稅負(fù)的目的是不可指責(zé)的。每個人都可以這樣。不論他是富人還是窮人,而且這樣做是正當(dāng)?shù)?,因?yàn)樗麩o須超過法律的規(guī)定來承擔(dān)的稅收。稅收是強(qiáng)制課征而不是無償捐獻(xiàn),以道德的名義來要求稅收純粹是奢談”。

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這是法律措辭上的缺陷及類似問題產(chǎn)生的后果。避稅可以被利用作為稅務(wù)籌劃的手段,但是隨著稅法的逐漸嚴(yán)密和完善,利用空間會越來越??;逃稅、偷稅是被禁止的,要受到法律的制裁,還會影響企業(yè)的聲譽(yù),使企業(yè)遭受更大損失。當(dāng)然,稅務(wù)籌劃也不是僅指表面意義上的節(jié)稅行為,稅務(wù)籌劃作為企業(yè)經(jīng)營管理的一個重要環(huán)節(jié),必須服從于企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)——企業(yè)價值大化或股東財富大化。因此,企業(yè)稅務(wù)籌劃的終目的應(yīng)是企業(yè)利益大化。稅務(wù)籌劃是利用稅法客觀存在的空間來進(jìn)行的,這些空間體現(xiàn)在不同的稅種上、不同的稅收優(yōu)惠上、不同的納稅人身份上及影響納稅數(shù)額的基本稅制要素上等等,因此應(yīng)該以這些稅法客觀存在的空間為切入點(diǎn)。選擇空間大稅種從原則上。

除考慮不同方式實(shí)際效益的區(qū)別外,還應(yīng)注意到收購虧損企業(yè)可帶來的所得稅的降低;選擇項(xiàng)目時,鼓勵的項(xiàng)目和限制的項(xiàng)目,兩者之間在稅收支出上有很大的差異;在企業(yè)組織形式的選擇上,尤其在兩稅合并以前內(nèi)資與中外、聯(lián)營企業(yè)與合伙企業(yè)、分公司與子公司,不同的組織形式所適用的稅率是不同的。經(jīng)營管理階段,不同的固定資產(chǎn)折舊方法影響納稅。不同的折舊方法,雖然應(yīng)計提的折1日總額相等,但各期計提的折舊費(fèi)用卻相差很大,從而影響各期的利潤及應(yīng)納稅所得額;不同的存貨計價方法的選擇,一般來說,在物價持續(xù)下降時,采用先出法計算的成本較高,利潤相對減少,反之,如能采用后進(jìn)先出法,則可相對降低企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān);采購時,采購對象是不是一般納稅人也有很大的影。

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通過控制零部件和原材料的購銷價格進(jìn)而影響產(chǎn)品成本來實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃,例如,由母公司向子公司低價供應(yīng)零部件產(chǎn)品,或由子公司高價向母公司出售零部件,以此降低子公司的產(chǎn)品成本,使其獲得較高的利潤。又如利用委托加工產(chǎn)品收回后直接出售的不再繳納消費(fèi)稅的進(jìn)行定價轉(zhuǎn)讓籌劃。利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互提供勞務(wù)進(jìn)行籌劃。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互提供勞務(wù)時,通過高作價或低作價甚至不作價的方式收取勞務(wù)費(fèi)用,從而使關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的利潤根據(jù)需要進(jìn)行轉(zhuǎn)移,達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。利用無形資產(chǎn)價值評定困難進(jìn)行籌劃。因無形資產(chǎn)價值的評定沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),因此,關(guān)聯(lián)企業(yè)即可以通過轉(zhuǎn)讓定價的方式調(diào)節(jié)利潤,達(dá)到稅收負(fù)擔(dān)小化的目的。如某企業(yè)將本企業(yè)的生產(chǎn)配方、商標(biāo)權(quán)等無償或低價提供給關(guān)聯(lián)企。

節(jié)稅具有合法性、導(dǎo)向性、策劃性、倡導(dǎo)性的特征。避稅(taxavoidance)避稅是納稅人利用稅法的漏洞、特例或者其他不足之處,采取非違法的手段減少應(yīng)納稅款的行為。這是納稅人使用一種在表面上遵守稅收法律法規(guī),但實(shí)質(zhì)上與立法意圖相悖的非違法形式來達(dá)到自己的目的。所以避稅被稱之為“合法的逃稅”。避稅具有非違法性、策劃性、權(quán)利性、規(guī)范性和非倡導(dǎo)性的特點(diǎn)。逃稅與偷稅逃稅(taxevasion)是納稅人故意違反稅收法律法規(guī),采取欺騙、隱瞞等方式,逃避納稅的行為。偷稅(taxfraud),是指“納稅人(設(shè)立虛假的賬簿、記賬憑證)、變造(對賬簿、記賬憑證進(jìn)行挖補(bǔ)、涂改等)、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出(以沖抵或減少實(shí)際收入)或者不列、少列收。

對在A地的企業(yè)制定有從開始經(jīng)營之日起3年免稅的規(guī)定,對在B地的企業(yè)制定有從開始經(jīng)營之日起5年免稅的規(guī)定。那么,如果條件基本相同或利弊基本相抵,一個公司可以辦到B地去經(jīng)營,以獲得免稅待遇,并使免稅期長化,從而在合法、合理的情況下節(jié)減更多的稅收。利用減稅利用減稅籌劃,是指在合法、合理的情況下,使納稅人減少應(yīng)納稅收而直接節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。我國對重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目,對循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè),對符合規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)、從事農(nóng)業(yè)項(xiàng)目的企業(yè)等給予減稅待遇,是為了實(shí)現(xiàn)其科技、產(chǎn)業(yè)和環(huán)保等所給予企業(yè)稅收鼓勵性質(zhì)的減稅。各國一般有兩類不同目的減稅:一類是照顧性質(zhì)的減。

在實(shí)踐中,要做綜合的考慮,進(jìn)行利弊分析。企業(yè)的財務(wù)管理包括籌資管理、管理、資金運(yùn)營管理和收益分配管理,每個管理過程都可以有稅務(wù)籌劃的工作可做。比如,按照稅法規(guī)定,負(fù)債的利息作為所得稅的扣除項(xiàng)目,享有所得稅利益,而股息支付只能在企業(yè)稅后利潤中分配,因此,債務(wù)資本籌資就有節(jié)稅優(yōu)勢。又如,通過融資租賃北京稅務(wù)籌劃,可以迅速獲得所需資產(chǎn),保存企業(yè)的舉債能力,而且支付的租金利息也可以按規(guī)定在所得稅前扣除,減少了納稅基數(shù),更重要的是租人的固定資產(chǎn)可以計提折舊,進(jìn)一步減少了企業(yè)的納稅基數(shù),因此,融資租賃的稅收抵免作用極其顯著。稅務(wù)籌劃的方法很多,而且實(shí)踐中也是多種方法結(jié)合起來使用。為了便于理解,這里只簡單介紹利用稅收優(yōu)惠法、納稅期的遞延法、轉(zhuǎn)讓定價籌劃法、利用稅法漏洞籌劃法、利用會計處理方法籌劃法等幾種方。

合理選擇股東的獎金與股息分配股東的獎金與股息分配對于服務(wù)型企業(yè)來說,股東的數(shù)量一般都相對較少,所以服務(wù)型企業(yè)將盈利發(fā)放給股東的方式有兩種:一是稅后利潤通過股息分配的方式發(fā)放給個人;另外一種是將稅前利潤以獎金的形式發(fā)放給股東個人。因?yàn)閭€人的獎金是采用累進(jìn)稅率的方式計算,所以這兩種分配方式的實(shí)際稅負(fù)有一定差距,并且是隨著獎金金額變化而不同的。所以,服務(wù)型企業(yè)通過合理分配股東的獎金與股息的方式,來實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)。合理利用小微企業(yè)普惠性稅收減免優(yōu)惠目前對小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度是相當(dāng)大的,服務(wù)型企業(yè)可以通過盡量采用小規(guī)模納稅人的企業(yè)形式,享受免征增值稅的優(yōu)惠;籌劃控制企業(yè)規(guī)模,享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅。

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