政府部門對于中小企業(yè)的稅收政策是非常優(yōu)惠的,其目的在于推動(dòng)中小企業(yè)的快速發(fā)展,釋放經(jīng)濟(jì)活力,減少中小企業(yè)的稅收壓力,全面激發(fā)市場。特別是“營改增”實(shí)施后,提升了中小企業(yè)的納稅門檻,極大地減輕了中小企業(yè)的財(cái)稅負(fù)擔(dān)。同時(shí),中小企業(yè)通過科學(xué)的稅收籌劃,利用稅收法規(guī)所規(guī)定的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會(huì),來籌劃和規(guī)劃自身的經(jīng)營等內(nèi)容,從而實(shí)現(xiàn)稅款的有效節(jié)約,提升中小企業(yè)的發(fā)展活力。
一、中小企業(yè)稅收籌劃中的問題分析
稅收籌劃是中小企業(yè)減輕自身財(cái)稅負(fù)擔(dān)的主要途徑,在“營改增”背景下,雖然中小企業(yè)的發(fā)展阻力逐步漸弱,中小企業(yè)的稅收門檻逐步提高,但中小企業(yè)通過科學(xué)的稅收籌劃,在遵守稅收法規(guī)和其他相關(guān)法規(guī)的基礎(chǔ)上,來實(shí)現(xiàn)合理避稅,減少稅收壓力。但中小企業(yè)在稅收籌劃中,自身存在著比較嚴(yán)重的問題。首先,中小企業(yè)在稅收籌劃的過程中,將稅收籌劃完全等同于企業(yè)自身的事情企業(yè)納稅籌劃服務(wù),認(rèn)為企業(yè)結(jié)合自身的實(shí)際情況,只要不違背稅收法規(guī),只要不違背法律規(guī)章制度,就萬事大吉。這種稅收籌劃顯然是不科學(xué)的,更是錯(cuò)誤的。其次,中小企業(yè)在稅收籌劃的過程中,自認(rèn)為稅收籌劃的目的在于避免繁重的稅務(wù),基于這種錯(cuò)誤的認(rèn)知,不少中小企業(yè)主在稅收籌劃的過程中,往往無所不用其極,通過刻意避稅,甚至偷稅漏稅等方式來進(jìn)行所謂的稅收籌劃。最后,不少中小企業(yè)所有者由于自身的財(cái)稅知識比較薄弱,在稅收籌劃的過程中,將稅收籌劃的主要工作交給了企業(yè)的財(cái)務(wù)人員,或者他們認(rèn)為企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該是財(cái)務(wù)人員自身的事情,與企業(yè)的大政方針,或者企業(yè)的整體經(jīng)營方向無關(guān)。同時(shí)在企業(yè)財(cái)稅人員進(jìn)行稅收籌劃的過程中,他們也缺乏條件支持與其他相關(guān)方面的支持。中小企業(yè)在稅收籌劃中的這些問題企業(yè)納稅籌劃服務(wù),既不利于中小企業(yè)的快速發(fā)展,同時(shí)也不利于中小企業(yè)通過合理的稅收籌劃來實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)的減輕,不當(dāng)?shù)谋芏惙绞缴踔習(xí)?dǎo)致中小企業(yè)走向違法犯罪的深淵。
二、中小企業(yè)稅收籌劃的建議與對策分析
稅收籌劃是中小企業(yè)在遵守法律法規(guī),遵守稅法法規(guī)等基礎(chǔ)上,進(jìn)行了科學(xué)的合理的避稅方式。在實(shí)踐的稅收籌劃中,中小企業(yè)需要通過轉(zhuǎn)變經(jīng)營思路,優(yōu)化企業(yè)管理等諸多方面來實(shí)施與布局。當(dāng)前不少中小企業(yè)對于稅收籌劃并沒有準(zhǔn)確的認(rèn)知,不少中小企業(yè)甚至采用違法犯罪的手段來進(jìn)行非法避稅,這顯然不利于中小企業(yè)的快速發(fā)展。特別是在“營改增”背景下,中小企業(yè)更需要做好全方位的稅收籌劃,以推動(dòng)中小企業(yè)的快速穩(wěn)健發(fā)展。
(一)結(jié)合稅收政策精準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)稅收人的身份籌劃
在中小企業(yè)的快速發(fā)展中,稅收籌劃是非常必要的手段,但稅收籌劃需要充分結(jié)合國家的相關(guān)稅收政策,在全面分析稅收政策的基礎(chǔ)上進(jìn)行精準(zhǔn)性的稅收籌劃。在“營改增”的背景下,企業(yè)的納稅人身份是非常重要的稅收籌劃手段,企業(yè)結(jié)合自身的發(fā)展情況以及稅收方面的相關(guān)政策,不斷進(jìn)行納稅人身份的篩選和定位,以實(shí)現(xiàn)科學(xué)化的納稅人身份籌劃?!盃I改增”的條件下,中小企業(yè)在納稅的過程中,需要特別分析其增值稅率,在分析增值稅率的基礎(chǔ)上,進(jìn)行準(zhǔn)確地計(jì)算與衡量。特別是分析增值稅率與無差異平衡點(diǎn)之間的關(guān)系,這是身份籌劃的必要前提。這主要是因?yàn)樵凇盃I改增”背景下,不同身份的中小企業(yè)納稅人,在實(shí)際繳納稅款的過程中,其優(yōu)惠程度或者說是其抵扣比率不同。通過分析增值稅率與無差異平衡點(diǎn)之間的關(guān)系,如果前者低于后者,那么在稅收籌劃的過程中,中小企業(yè)應(yīng)該選用一般納稅人的身份。相反,如果前者高于后者,那么在稅收籌劃的過程中,中小企業(yè)的納稅人身份則可以選擇為小規(guī)模納稅人。
(二)中小企業(yè)在采購業(yè)務(wù)方面的稅收籌劃
采購環(huán)節(jié)是中小企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié),在采購環(huán)節(jié)中,選擇優(yōu)質(zhì)的供貨商,或者運(yùn)用科學(xué)的供貨商制度,能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)的發(fā)展帶來巨大的推動(dòng)力。比如采購優(yōu)質(zhì)但價(jià)格相對低廉的產(chǎn)品,能夠使得企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益。在“營改增”背景下,中小企業(yè)在采購環(huán)節(jié)的稅收籌劃,同樣是其稅收籌劃中的關(guān)鍵一環(huán),當(dāng)然這主要與中小企業(yè)不同的納稅身份有關(guān)。對于大部分中小企業(yè)而言,如果在實(shí)際納稅的過程中,選擇的是小規(guī)模納稅人,那么由于這種類型的稅收計(jì)算方式是相對比較簡單的,中小企業(yè)如果想要獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益,有效地減輕自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān),可以在選擇優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品的同時(shí),保障其產(chǎn)品價(jià)格是同類產(chǎn)品中相對較低的。這樣在后期的稅收計(jì)算中,中小企業(yè)可以獲得較大的稅收優(yōu)惠。但如果中小企業(yè)的納稅人身份是一般納稅人,那么在中小企業(yè)在采購環(huán)節(jié)中,不僅要篩選質(zhì)量優(yōu)良,但價(jià)格相對較低的產(chǎn)品,更要注重產(chǎn)品的供貨方自身的納稅人身份,一般來講,供貨商的納稅人身份應(yīng)該同樣為一般納稅人,這樣可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(三)中小企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)方面的籌劃
銷售業(yè)務(wù)是中小企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)效益的主要途徑,在稅收籌劃的過程中,中小企業(yè)同樣需要做好這方面的稅收籌劃,通過科學(xué)的稅收籌劃來實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的減輕。比如對于一些擁有外包業(yè)務(wù)的中小企業(yè)而言,為了減少不必要的稅收負(fù)擔(dān),可以將這些業(yè)務(wù)分包或者外包給具有相關(guān)資質(zhì)的同行,這樣可以幫助中小企業(yè)全面享受“營改增”帶來的巨大稅收優(yōu)惠。同時(shí),在中小企業(yè)資金使用的過程中,不少中小企業(yè)因相關(guān)款項(xiàng)的數(shù)額較小,所以在實(shí)際的貨款支付中,往往采用全額付清的方式,這種方式不利于企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃,也難以提升資金的使用價(jià)值。中小企業(yè)可以采用更加靈活、更加便捷的分期、賒賬、沖抵等多重方式,通過這些貨款支付的方式,可以有效幫助中小企業(yè)減少因貨款支付而產(chǎn)生的高額的稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí),通過其他的付款方式,還能夠幫助中小企業(yè)有效地利用資金,從而實(shí)現(xiàn)資金的合理周轉(zhuǎn)。當(dāng)然,更主要的稅收籌劃方式,還在于中小企業(yè)需要結(jié)合“營改增”的稅收調(diào)節(jié)方式,來進(jìn)行經(jīng)營方向或者經(jīng)營方式的調(diào)整。在“營改增”的背景下,企業(yè)通過調(diào)整經(jīng)營方向來進(jìn)行稅收籌劃,不僅可以采用擴(kuò)大經(jīng)營的方式,還可以采用轉(zhuǎn)型的方式,總之要結(jié)合稅收政策,進(jìn)行經(jīng)營方式的調(diào)整與轉(zhuǎn)變。
(四)中小企業(yè)稅收政策運(yùn)用及申報(bào)中的籌劃擔(dān),有效地釋放了中小企業(yè)的發(fā)展活力,使得中小企業(yè)的發(fā)展得以快速。在“營改增”推行的過程中,國家稅收部門為了確保這一優(yōu)惠政策取得完善的效果與質(zhì)量,同時(shí)輔助推行了一些新的優(yōu)惠政策。作為中小企業(yè)在稅收籌劃的過程中,需要隨時(shí)分析與結(jié)合國家的稅收政策以及稅收杠桿,將稅收杠桿運(yùn)用到企業(yè)的發(fā)展及經(jīng)營等全過程中。此外,在中小企業(yè)稅收申報(bào)的過程中,同樣需要進(jìn)行相應(yīng)的稅收籌劃。在申報(bào)前,或者說在中小企業(yè)選擇何種申報(bào)方式前,必須結(jié)合中小企業(yè)的實(shí)際情況,全面計(jì)算與衡量不同的申報(bào)方式產(chǎn)生的減稅差異,再根據(jù)稅款大小做出有利于企業(yè)的選擇。
三、總結(jié)
稅收籌劃是中小企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展中,在遵守法律法規(guī)的前提下,利用稅收政策進(jìn)行了合理避稅的一種方式,稅收籌劃貫通于中小企業(yè)經(jīng)營、管理、申報(bào)等諸多方面,中小企業(yè)必須充分結(jié)合“營改增”的稅收優(yōu)惠政策,運(yùn)用科學(xué)全面的稅收籌劃方式。
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