企業(yè)稅收籌劃方案(企業(yè)所得稅籌劃方案)

精品文檔精品文檔精品文檔公司公司稅收籌備方案作為眾多獨立公司的會合體，公司公司稅收籌備途徑有很多。通過各樣途徑所要達(dá)到的目標(biāo)主要有兩個：第一，減少應(yīng)納稅所得額以降低稅負(fù)。第二，充分理解并運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策以降低稅負(fù)。對現(xiàn)代公司來說，具有超前性、目標(biāo)性和全局性的稅收籌備如果運(yùn)用適合，必然會給公司經(jīng)營戰(zhàn)略帶來長期而深遠(yuǎn)的影響，這一點關(guān)于資本存量大、盤活調(diào)動靈活的公司公司來說，更加具有現(xiàn)實意義。一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌備稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁較為常有的方式有前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)兩種，前轉(zhuǎn)是通過提高商品或生產(chǎn)要素的價格將部分稅收向后轉(zhuǎn)嫁給商品或生產(chǎn)要素的購買者，后轉(zhuǎn)是通過壓低商品或生產(chǎn)要素進(jìn)價將部分稅收向前轉(zhuǎn)嫁給商品或生產(chǎn)要素的提供者。影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的重要因素是供求彈性。商品的供求彈性反應(yīng)了商品的供給、需求數(shù)量對于價格升降作出反響的靈敏程度。當(dāng)需求完全無彈性時，稅負(fù)全部前轉(zhuǎn)，生產(chǎn)者稅收負(fù)擔(dān)為零，消費者幾乎肩負(fù)全部稅負(fù)；當(dāng)需求完全有彈性時，稅負(fù)可能會全部后轉(zhuǎn)，最終由生產(chǎn)要素提供者肩負(fù)，否則稅負(fù)完全由生產(chǎn)者自己肩負(fù)；當(dāng)需求富有彈性時，稅負(fù)只能更多向后轉(zhuǎn)嫁而落在生產(chǎn)者身上；當(dāng)需求缺乏彈性時，稅負(fù)更多地向前轉(zhuǎn)嫁由消費者肩負(fù)；當(dāng)供給完全無彈性時，稅負(fù)會全部后轉(zhuǎn)或不能轉(zhuǎn)嫁，稅負(fù)由生產(chǎn)要素提供者或生產(chǎn)者自己肩負(fù)；當(dāng)供給完全有彈性時，稅負(fù)會全部實現(xiàn)前轉(zhuǎn)，最終由消費者肩負(fù)；當(dāng)供給富有彈性時，稅負(fù)會大部分向前轉(zhuǎn)嫁，更多地由消費者肩負(fù)；當(dāng)供給缺乏彈性時，稅負(fù)將由生產(chǎn)要素提供者或生產(chǎn)者自己肩負(fù)；當(dāng)需求彈性大于供給彈性時，稅負(fù)會更多地由生產(chǎn)要素提供者或生產(chǎn)者自己肩負(fù)；當(dāng)需求彈性小于供給彈性時，稅負(fù)容易前轉(zhuǎn)，更多地由消費者肩負(fù)。

公司公司的若干公司在整個經(jīng)濟(jì)鏈條上都能夠看作中間商，中間商應(yīng)能根據(jù)消費者需求的變化靈活調(diào)整自己的供求彈性。別的，影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素還包括市場構(gòu)造、課稅范圍、計稅方法、稅種、市場期以及課稅商品的性質(zhì)。課稅范圍越寬廣，越易于稅收轉(zhuǎn)嫁；從量計稅，由于稅額不受價格變動影響，稅收轉(zhuǎn)嫁困難；從價計稅，由于稅額隨價格的升降而波動，稅收轉(zhuǎn)嫁容易。商品課稅容易轉(zhuǎn)嫁，與商品價格關(guān)系不大的所得稅、財產(chǎn)稅往往難以轉(zhuǎn)嫁；即期市場難以通過價格的變動轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，短期市場能夠通過調(diào)整價格部分實現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，而長期市場則能夠通過價格變動把大多數(shù)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁出去。一般認(rèn)為，在完全競爭條件下，稅收短期內(nèi)無法轉(zhuǎn)嫁，但從長期來看，在產(chǎn)品生產(chǎn)成本不變的條件下，各個生產(chǎn)者會形成整個行業(yè)的提價力量，進(jìn)而實現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁；在壟斷競爭條件下，單個生產(chǎn)者可利用自己產(chǎn)品的差別性對價格進(jìn)行適合調(diào)整，稅負(fù)引向前轉(zhuǎn)嫁給消費者，但只能部分轉(zhuǎn)嫁；在寡頭壟斷條件下，可通過提高價格將大多數(shù)稅負(fù)前轉(zhuǎn)給消費者負(fù)擔(dān)；在完全壟斷條件下，也能夠?qū)⒍愗?fù)轉(zhuǎn)嫁給消費者，但轉(zhuǎn)嫁量及轉(zhuǎn)嫁方式要視產(chǎn)品的需求彈性大小決定。二、轉(zhuǎn)讓訂價籌備稅收具有的特殊的調(diào)節(jié)作用客觀上為適用不同稅率水平的關(guān)系公司之間轉(zhuǎn)移利潤創(chuàng)造了條件。

關(guān)系公司之間既能夠采取改變零部件或產(chǎn)成品的銷售價格的方法來影響產(chǎn)品成本和利潤，也能夠采取在關(guān)系公司之間收取較高或較低的運(yùn)輸費用、保險費、回扣及傭金的方法來轉(zhuǎn)移利潤，能夠采取改變關(guān)系公司之間固定財產(chǎn)購買價格和使用期限的方法來影響產(chǎn)品成本和利潤水平，還能夠采取提供咨詢、特許權(quán)使用費、貸款的利息費用以及租金等方法來影響關(guān)系公司的產(chǎn)品成本和利潤。自然，進(jìn)行這種籌備的前提條件是公司內(nèi)部各納稅公司適用稅率存在差別，只有這樣，才有可能通過關(guān)系公司之間的磋商通過提高售價或降低售價來將利潤轉(zhuǎn)向適用低稅率的公司或處在免稅期的公司。從法律角度看，公司間轉(zhuǎn)讓訂價是合法的?？墒沁\(yùn)用轉(zhuǎn)移訂價必須是在市場經(jīng)濟(jì)的交易規(guī)則和價值規(guī)律的一定限度內(nèi)進(jìn)行，不可任意調(diào)整價格。而且現(xiàn)行稅法也有明確規(guī)定，關(guān)系公司間的交易應(yīng)按獨立公司間的交易進(jìn)行，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)將有權(quán)進(jìn)行調(diào)整。因此，采用轉(zhuǎn)移訂價轉(zhuǎn)移利潤需要在商品價格波動的合理范圍內(nèi)進(jìn)行且有充分的原因支持。三、租借減稅籌備公司公司最適用于租借減稅稅收籌備。關(guān)于出租一方來說，公司收取租金實現(xiàn)了獲利的目的；對承租一方來說，公司擁有最正確資本籌措渠道，可減少一次性巨額投資壓力的同時達(dá)到節(jié)稅目的。

當(dāng)出租人和承租人屬同一利益公司時企業(yè)稅收籌劃方案，巧用租借通過出租固定財產(chǎn)進(jìn)行固定財產(chǎn)轉(zhuǎn)移，將財產(chǎn)直接公然地從一個公司轉(zhuǎn)給另一個公司，再配合租金的支付來平衡公司公司內(nèi)部的利潤水平，便能夠順利實現(xiàn)減稅。至于租金的支付方式，公司能夠根據(jù)實際情況在簽訂合同時雙方共同商議來靈活確定租金支付的方式。承租公司可從減少稅負(fù)的角度出發(fā)，避免資本支付時間過于集合而選擇租金平衡支付，使利潤在各年度平均分派，減少個業(yè)的利潤水平，進(jìn)而減少稅負(fù)。而且國家相關(guān)現(xiàn)行政策規(guī)定，租借設(shè)施的租借期限參照國營公司固定財產(chǎn)折舊年限確定，租借所需租借費首先用該項設(shè)施提取出折舊基金等公司自有資本支付，公司由于生產(chǎn)需要臨時租借的少量機(jī)器設(shè)施所付租借費能夠從成本中列支。因此，公司也能夠利用國家政策規(guī)定通過租借來節(jié)儉投資成本企業(yè)稅收籌劃方案，使利益公司的稅負(fù)較低。需要說明的是，利用租借來減少稅負(fù)主要指的是經(jīng)營租借而非融資租借。關(guān)于經(jīng)營租借，承租方租入設(shè)施后對財產(chǎn)及未來應(yīng)付租金未反應(yīng)在財產(chǎn)欠債表中，但承租方為取得使用權(quán)支付的租金應(yīng)以租借費用反應(yīng)在每期的損益表中，因此經(jīng)營租借既給公司減少了稅負(fù)，又為企業(yè)籌集到表外資本知足了投資或擴(kuò)大生產(chǎn)能力的需要。關(guān)于融資租借，由于其會計辦理要求確認(rèn)租借財產(chǎn)和租借欠債，作為一種表內(nèi)籌資方式，融資租借會給承租人帶來不利的影響。

因此，公司應(yīng)充分利用公司會計準(zhǔn)則和稅法中關(guān)于租借的規(guī)定，盡量避免被認(rèn)定為融資租借。四、融資拆借籌備不同的籌資方式產(chǎn)生不同的稅收結(jié)果。在所有的籌資方式中，貸款的資本成本最低。而在不同的貸款方式中，公司間拆借資本的效果由于最大限度增加公司的稅后利潤和最大幅度減少公司的稅收負(fù)擔(dān)而優(yōu)于金融機(jī)構(gòu)貸款。所有的籌資方式都有資本成本，都波及怎樣還本付息、怎樣計算成本及怎樣將費用攤?cè)氤杀镜膯栴}。利用貸款從事生產(chǎn)經(jīng)營活動資本成本最低。通過貸款，公司在很短的時間內(nèi)即能夠籌集到所需資本，而且投財產(chǎn)生利潤后，出資機(jī)構(gòu)也要肩負(fù)一定的稅收，即公司送還利息后，公司的利潤有所降低，特別是稅前還貸，使公司的稅負(fù)實際上大大地降低了。不同的貸款方式能夠使公司的獲利水平和稅負(fù)水平不同。公司能夠根據(jù)實際情況比較并選擇對自己最為有利的籌資方式，降低資本成本，獲取更大利潤。對照而言，金融機(jī)構(gòu)計算利息方法比較穩(wěn)定，浮動幅度較小，而且由于金融機(jī)構(gòu)自己的性質(zhì)，金融機(jī)構(gòu)與公司之間實行某種形式的默契和互利要比公司之間實行融資互利困難一些。因而，從金融機(jī)構(gòu)籌資籌備節(jié)稅余地不大。而公司間融資拆借籌資則能夠利用公司的資源和信譽(yù)優(yōu)勢，或內(nèi)部拆借或整體對外籌資后層層分貸，解決公司內(nèi)部傘業(yè)籌資難的問題，調(diào)節(jié)公司資本構(gòu)造和債務(wù)比率，有效地幫助公司減少稅負(fù)，更方便地獲得稅收上的好處，最終通過資本成本的降低來提高自己的生產(chǎn)經(jīng)營能力和在市場中的競爭能力，獲取更大的利潤。

五、公司中心籌備由于公司內(nèi)部各個公司之間存在著課收稅種差別，即使適用相同稅種，也存在著課稅范圍不同、稅率高低不一和稅收優(yōu)惠的差別。因此，公司公司能夠通過公司控股公司進(jìn)行財務(wù)決議和戰(zhàn)略調(diào)整來平衡公司稅負(fù)，降低公司整體的稅負(fù)水平。從經(jīng)陣營點看，選擇適合的企業(yè)地址或投資地址能夠減少稅收。如利用稅法對經(jīng)濟(jì)特區(qū)或高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠的規(guī)定，公司公司的中心控股公司能夠?qū)S址設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)或高新技術(shù)開發(fā)區(qū)以主動享受稅收優(yōu)惠，降低公司稅負(fù)水平；從經(jīng)營利潤看，由于公司內(nèi)部各納稅公司存在盈虧差別，同一時期內(nèi)有的公司盈利，有的公司損失，公司公司能夠利用稅法連續(xù)五年損失填補(bǔ)的規(guī)定進(jìn)行產(chǎn)業(yè)重組，通過低成本擴(kuò)充來享受盈虧抵補(bǔ)轉(zhuǎn)移利潤的好處。從經(jīng)營項目看，公司能夠選擇最合適營業(yè)項目和投資方式以減少應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅收總量。如我國稅法規(guī)定了對某些稅種如所得稅及某些經(jīng)營項目的減免，包括對高新技術(shù)公司生產(chǎn)的列入國家計劃或中央各部委試制計劃及各省、自治區(qū)、直轄市科委、經(jīng)委試制計劃的新產(chǎn)品的研制、開發(fā)和推廣賜予減免稅。從經(jīng)營形式看，在進(jìn)行公司改組時，選擇合適的公司形式有利于降低稅負(fù)。如公司依據(jù)法律規(guī)定進(jìn)行分立，在保證原公司存續(xù)的前提下建立新的公司，能夠使原來適用高稅率的公司分化成兩個或多個適用低稅率的公司，以避免適用公司所得稅累進(jìn)稅率負(fù)擔(dān)高額稅負(fù)。

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