企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅，是屬于一種利潤(rùn)型稅收。
企業(yè)所得稅稅負(fù)壓力大也是國(guó)內(nèi)所有大小企業(yè)的通??！也是一個(gè)老生常談的話題！老表哥在此提醒，即便企業(yè)稅負(fù)壓力再大，切勿盲目避稅，以免因小失大！
隨著金稅三期的逐步完善和成熟的金稅四期即將上線，國(guó)家對(duì)于企業(yè)的監(jiān)控也越來(lái)越嚴(yán)格！那么企業(yè)所得稅該怎么合理避稅？讓企業(yè)的利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)最大化？
其實(shí)，很多老板可能不知道的是，企業(yè)所得稅又是所有稅種里避稅空間最大的！今天老表哥就給各位老板分享7個(gè)合理避稅的方法！
我國(guó)的企業(yè)所得稅減免政策有很多，不僅有國(guó)家性的稅收優(yōu)惠，很多地方政府也有很多稅收優(yōu)惠，各位老板們只需要合理運(yùn)用它，就可以省出來(lái)很多錢(qián)！
一、國(guó)家性政策
國(guó)家出臺(tái)了一系列企業(yè)所得稅優(yōu)惠新政策，大規(guī)模的減稅降費(fèi)，一方面是為了減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，另一方面是激發(fā)市場(chǎng)的活力。
01 常見(jiàn)的稅優(yōu)優(yōu)惠有：
稅收豁免、免征額、起征點(diǎn)、稅收扣除、優(yōu)惠退稅、加速折舊、優(yōu)惠稅率、盈虧相抵等，總有一款適合老板你。
02 稅收優(yōu)惠政策：
對(duì)小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
03 小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)為：
工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)；
其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)。
案 例
四川老表哥交通運(yùn)輸公司，資產(chǎn)總額為500萬(wàn)，從業(yè)人員50人。該公司的稅務(wù)審計(jì)顯示其年度應(yīng)納稅所得額為31萬(wàn)。
合理避稅前：
應(yīng)納企業(yè)所得稅為：31x25%=7.75萬(wàn)
稅后利潤(rùn)為：31-7.75=23.25萬(wàn)
稅務(wù)籌劃：
如果四川老表哥這家公司和其他公司協(xié)商，通過(guò)合理安排相互之間業(yè)務(wù)往來(lái)以增加對(duì)其他公司的支付額，或提前在2020年多采購(gòu)1萬(wàn)元的企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)用品作為費(fèi)用類(lèi)項(xiàng)目在稅前扣除企業(yè)所得稅怎么合理節(jié)稅，使得應(yīng)納稅所得額減少到30萬(wàn)元，這樣就符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。
合理避稅后：
企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅為：30x20%=6萬(wàn)
稅后利潤(rùn)為：30-6=24萬(wàn)
企業(yè)所得稅減少7.75-6=1.75萬(wàn)
企業(yè)的稅后利潤(rùn)增加 24-23.24=0.75萬(wàn)
二、 地方性政策
這些地方注冊(cè)的企業(yè)，可以享受更多的稅收優(yōu)惠！
① 經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)、國(guó)家認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)。
② 保稅區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、服務(wù)型企業(yè)、從業(yè)高新技術(shù)開(kāi)發(fā)的企業(yè)，都可享受較大程度的稅收優(yōu)惠。
通過(guò)以上方法將增值稅地方留存部分40%-50%返還，企業(yè)所得稅地方留存40%-50%返還，那么企業(yè)可以節(jié)稅50%。
此外，在同樣有增值稅和所得稅返還的情況下，有些地方還有別的優(yōu)惠政策，比如對(duì)于個(gè)人納稅的獎(jiǎng)勵(lì)，這些可以經(jīng)過(guò)綜合比較后再做選擇。
合理提高職工福利，表面上是企業(yè)多花錢(qián)，可實(shí)際上，企業(yè)可以合理避稅，省不少錢(qián)！
01 企業(yè)的工資發(fā)放，可盡量安排在容許稅前扣除額以下。
02 企業(yè)可以采用這些方式提升職工的各項(xiàng)福利水平：免費(fèi)為員工提供住宿；提供交通班車(chē)便利；提供員工免費(fèi)用餐。
3 利用稅基和稅率的不同進(jìn)行避稅：通過(guò)這些支出，既能夠作為減少企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，又可以減少部分個(gè)稅負(fù)擔(dān)，輕松實(shí)現(xiàn)員工和企業(yè)雙贏。
案 例
四川老表哥公司有好多單身職工，公司統(tǒng)一以公司名義租房當(dāng)做宿舍，拿著公司跟房東簽的租房合同、合規(guī)租房單據(jù)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)宿舍費(fèi)用。
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 12萬(wàn)
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 12萬(wàn)
從企業(yè)所得稅角度看，由于租房單據(jù)抬頭是公司名稱(chēng)、合同也是公司跟房東簽的租房合同，12萬(wàn)房租可以按照福利費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。
符合的行業(yè)：
1 托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)企業(yè)所得稅怎么合理節(jié)稅，免繳營(yíng)業(yè)稅。
2 婚姻介紹、殯葬服務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。
3 醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。
4 安置“四殘人員”占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的民政福利企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）的業(yè)務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。
5 殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。
6 對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶(hù)小額貸款的利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。
對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)租賃好處多多！
1 可以避免企業(yè)購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備的負(fù)擔(dān)。
2 可以避免遭受設(shè)備陳舊過(guò)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。
3 由于租金從稅前利潤(rùn)中扣減，可沖減利潤(rùn)而達(dá)到避稅。
這種方法現(xiàn)在比較常見(jiàn)，很多企業(yè)為了避免擁有兩到三個(gè)或者更多的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，尤其是北上廣這些城市尤為常見(jiàn)。
假如，老板您是一般納稅人公司，每個(gè)月的業(yè)務(wù)量很大，但是，成本票特別少！
此時(shí)，如果在不影響合作單位業(yè)務(wù)發(fā)票的情況下，我們可以考慮這樣操作！
在增值稅方面，大大降低了企業(yè)的增值稅！
從而減少了公司稅收！
案 例
四川老表哥公司在2020年的應(yīng)納稅所得額為150萬(wàn)，今年利潤(rùn)預(yù)計(jì)增長(zhǎng)80%，公司估計(jì)2021年的應(yīng)納稅所得額在270萬(wàn)以上。
按照最新規(guī)定，四川老表哥公司在2021年需要繳納的企業(yè)所得稅為22萬(wàn)。
將業(yè)務(wù)平攤到3家公司中，平均每家公司盈利90萬(wàn)。
那么，每家公司需要繳納的企業(yè)所得稅為4.5萬(wàn)，合計(jì)三家公司需要繳納的企業(yè)所得稅為13.5萬(wàn)。
我們?cè)儆弥邦A(yù)計(jì)的22萬(wàn)-13.5萬(wàn)！也就是說(shuō)，在國(guó)家允許的范圍內(nèi)，老表哥公司節(jié)稅8.5萬(wàn)。
企業(yè)捐贈(zèng)是一種支出，但有時(shí)候捐贈(zèng)時(shí)機(jī)選擇得好，就是變相是一種廣告。并且這種廣告效益比一般的廣告要好得多，特別是有利于樹(shù)立企業(yè)良好的社會(huì)形象！
新稅法對(duì)捐贈(zèng)的稅前扣除有相應(yīng)規(guī)定，企業(yè)在捐贈(zèng)時(shí)應(yīng)加以注意。
《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定：
“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除?！边@里的公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。對(duì)于企業(yè)自行直接發(fā)生的捐贈(zèng)以及非公益性捐贈(zèng)不得在稅前扣除。
案 例
四川老表哥商貿(mào)企業(yè)2020年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額預(yù)計(jì)310萬(wàn)元，由于12月份國(guó)內(nèi)部分地區(qū)疫情陸續(xù)出現(xiàn)，所以四川老表哥利益通過(guò)當(dāng)?shù)氐墓揪栀?zèng)稅前扣除資格的基金會(huì)捐贈(zèng)了現(xiàn)金10萬(wàn)元，用于防疫援助。
四川老表哥商貿(mào)企業(yè)就是巧妙地運(yùn)用了這一點(diǎn)，年收入310萬(wàn)，捐贈(zèng)10萬(wàn)后就符合了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)！
你可以發(fā)現(xiàn)，捐贈(zèng)后，企業(yè)節(jié)稅可達(dá)52.5萬(wàn)元，這就是典型的通過(guò)公益性捐款，來(lái)進(jìn)行企業(yè)的稅務(wù)籌劃。
什么是小微企業(yè)？
財(cái)稅【2019】13號(hào) 《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》規(guī)定：
對(duì)小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元，但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
老表哥提醒大家，這項(xiàng)稅籌優(yōu)惠政策將于2021年12月31日到期，請(qǐng)大家在截止日期內(nèi)利用好小微企業(yè)普惠性政策。
一般說(shuō)來(lái)，折舊年限取決于固定資產(chǎn)的使用年限。由于使用年限本身就是一個(gè)預(yù)計(jì)的經(jīng)驗(yàn)值，使得折舊年限容納了很多人為的成分，為稅務(wù)籌劃提供了可能性。
縮短折舊年限有利于加速成本收回，可以使后期成本費(fèi)用前移，從而使前期會(huì)計(jì)利潤(rùn)發(fā)生后移。在稅率穩(wěn)定的情況下，所得稅的遞延交納，相當(dāng)于向國(guó)家取得了一筆無(wú)息貸款。
案 例
四川老表哥財(cái)稅咨詢(xún)有限公司有一輛價(jià)值500000元的貨車(chē)，殘值按照原價(jià)的4%估算，估計(jì)使用年限為8年。老表哥企業(yè)適用30%的企業(yè)所得稅稅率，資金成本為10%。
稅籌前
按直線法年計(jì)提折舊額如下：500000x（1-4%）÷8=60000元
折舊節(jié)約所得稅支出折合為現(xiàn)值如下：60000x30%x5.335=96030元
稅籌后
如果企業(yè)將折舊期限縮短為6年，則年提折舊額如下：500000x（1-4%）÷6=80000元
折舊而節(jié)約所得稅支出，折合為現(xiàn)值如下：80000x30%x4.355=104520元
盡管折舊期限的改變，并未從數(shù)字上影響到企業(yè)所得稅稅負(fù)的總和，但考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，后者對(duì)企業(yè)更為有利。
雖然稅收不可避免。但是我們可以在法律允許的情況下，通過(guò)改變經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的方式，滿(mǎn)足稅法規(guī)定優(yōu)惠條件，以達(dá)到減少繳納稅款的目的！
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