郭海玉
摘 要:對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制進(jìn)行研究對(duì)企業(yè)的生存發(fā)展、應(yīng)對(duì)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文將從企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)理論為出發(fā)點(diǎn),分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其成因,進(jìn)一步研究企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題,最后提出對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制的建議,從而增強(qiáng)企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力,優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理措施,促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)危機(jī)
一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)理論概述
1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的涵義
在眾多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的解釋中,有兩種具有一定代表性:一種認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)以貨幣形式對(duì)面臨風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)賠償,屬于一種微觀形態(tài);另一種認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)不合理的負(fù)債經(jīng)營(yíng)給投資者帶來(lái)的一種投資風(fēng)險(xiǎn),也就是說(shuō)負(fù)債經(jīng)營(yíng)引發(fā)了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。本文的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)外部發(fā)展環(huán)境或是無(wú)法控制外界因素而給自身財(cái)務(wù)帶來(lái)危機(jī),使得企業(yè)內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的運(yùn)行存在不確定性,導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)狀況偏離預(yù)計(jì)收益,最終使企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失的可能性。
2.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征
(1)客觀性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,不受人為主觀意識(shí)控制,在特定的情況下將毫無(wú)保留的表現(xiàn)出來(lái),如果企業(yè)對(duì)其采取不當(dāng)?shù)目刂拼胧?huì)使企業(yè)面臨更大的困境。
(2)不確定性。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是一種概率事件,對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)是否發(fā)生或是具有的發(fā)生時(shí)間都無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)計(jì)。并且財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)受企業(yè)內(nèi)部和外部諸多因素的影響,增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的不確定性。
(3)全面性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所有環(huán)節(jié)以及整個(gè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中,與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有著密切關(guān)系,在資金的籌集、運(yùn)作和收益等環(huán)節(jié)中,時(shí)刻都潛藏著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因分析
1.外部原因
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的背景下,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展受多方面的因素影響,包括國(guó)家的宏觀調(diào)控、市場(chǎng)政策、社會(huì)需求變化、人們消費(fèi)水平以及法律法規(guī)等外部環(huán)境因素。企業(yè)無(wú)法對(duì)這些外界因素的復(fù)雜性和多變性進(jìn)行預(yù)測(cè)和改變,如果企業(yè)的發(fā)展偏離外界環(huán)境變幻趨勢(shì),那么企業(yè)可能面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.內(nèi)部原因
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅受復(fù)雜多變的外界環(huán)境影響,而且也和企業(yè)自身發(fā)展及內(nèi)部環(huán)境有關(guān),比如企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力、內(nèi)部控制體系等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心內(nèi)容,對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)具有重要的調(diào)控作用。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題
1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制意識(shí)缺乏
企業(yè)管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,很多情況下是管理者首先意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在,進(jìn)而制定相關(guān)的措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn),但是企業(yè)逐漸擺脫風(fēng)險(xiǎn)后,管理者就將風(fēng)險(xiǎn)防范工作擱置。如此一來(lái),企業(yè)內(nèi)部無(wú)法建立健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系,同時(shí)缺少有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。另外,企業(yè)管理者過(guò)于關(guān)注投資帶來(lái)的利潤(rùn),而忽視了投資過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn),投資行為過(guò)于盲目,對(duì)投資項(xiàng)目缺乏科學(xué)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,從而引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)較為落后
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)主要是指專(zhuān)業(yè)維護(hù)人員、分析財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)運(yùn)行情況、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行系統(tǒng)分析、分析財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)、分析財(cái)務(wù)報(bào)表中數(shù)據(jù)變化趨勢(shì)等。目前,很多企業(yè)采取多種評(píng)估技術(shù)并用的方式對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制,但是這些技術(shù)分析的財(cái)務(wù)指標(biāo)過(guò)于單一,分析結(jié)果較為片面,不能進(jìn)行系統(tǒng)的整合和統(tǒng)計(jì),無(wú)法全面反映企業(yè)的整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況。并且這些評(píng)估技術(shù)分析的結(jié)果無(wú)法保證真實(shí)性和有效性,仍需要大量的實(shí)際數(shù)據(jù)信息做進(jìn)一步的驗(yàn)證。因此,企業(yè)必要提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù),才能更加精確、有效地分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面,企業(yè)缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估往往根據(jù)企業(yè)管理者的主觀經(jīng)驗(yàn),無(wú)法及時(shí)、全面預(yù)測(cè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn),也不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出應(yīng)對(duì)措施。在很多企業(yè)中,尚未建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén),缺乏專(zhuān)業(yè)、高素質(zhì)的人才對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和維護(hù)。如果企業(yè)不重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制,不重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)的提升,那么企業(yè)將陷入嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。
3.企業(yè)監(jiān)督機(jī)制存在缺陷
企業(yè)的業(yè)務(wù)部門(mén)通常過(guò)于看重部門(mén)業(yè)績(jī),這在一定程度上與企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制不完善有直接關(guān)系,企業(yè)通常通過(guò)考核員工的業(yè)績(jī)?yōu)槠涮峁┬劫Y待遇,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生缺乏警覺(jué)性。業(yè)務(wù)人員為了提高個(gè)人業(yè)績(jī)往往會(huì)忽略自身的銷(xiāo)售行為,甚至盲目地進(jìn)行賒銷(xiāo),忽略應(yīng)收賬款的回收情況,增加企業(yè)呆賬、壞賬發(fā)生的可能性。企業(yè)的財(cái)務(wù)部有時(shí)崗位設(shè)置過(guò)于簡(jiǎn)單,職能不明確,財(cái)務(wù)流程建立不完善,同時(shí)缺乏健全的控制制度和執(zhí)行力度。財(cái)務(wù)人員只是對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的處理和統(tǒng)計(jì),很難發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)中存在的問(wèn)題,又缺乏相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí),與業(yè)務(wù)部門(mén)溝通較少,導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù),無(wú)法向管理者及時(shí)匯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)信息,導(dǎo)致企業(yè)遭受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。另一方面,企業(yè)的監(jiān)管部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)的工作缺乏有效監(jiān)控,沒(méi)有發(fā)揮其監(jiān)管職能,也可能使企業(yè)面臨安全隱患。
四、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制的建議
1.增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
應(yīng)該明確企業(yè)管理者的崗位職責(zé),完善內(nèi)部控制體系。確保內(nèi)部控制覆蓋企業(yè)方方面面,加強(qiáng)發(fā)展決策的審批管理,避免管理者主觀進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率。企業(yè)管理者應(yīng)該以身作則,在員工中起榜樣作用,使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展有序進(jìn)行。同時(shí),企業(yè)管理者要重視道德風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,對(duì)投資的收益和損益情況做出科學(xué)分析,預(yù)測(cè)可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是否在自身承受能力范圍內(nèi)。其次,應(yīng)該提高員工的道德標(biāo)準(zhǔn)和綜合素質(zhì)。企業(yè)員工的素質(zhì)是企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn),是企業(yè)形象的具體表現(xiàn)。企業(yè)的所有發(fā)展必須依靠員工完成,員工的素質(zhì)直接決定企業(yè)發(fā)展計(jì)劃的執(zhí)行情況,無(wú)論企業(yè)的戰(zhàn)略計(jì)劃如何周密財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施,如果員工出現(xiàn)問(wèn)題,那么企業(yè)終將面臨失敗。因此,企業(yè)必須重視員工道德標(biāo)準(zhǔn)和綜合素質(zhì)的提升,管理者與員工建立良好的溝通關(guān)系,通過(guò)建立完善的激勵(lì)機(jī)制,激發(fā)員工的工作積極性。
2.改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)
首先,企業(yè)應(yīng)該完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管體系,加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)控作用。企業(yè)內(nèi)部控制必須在合理的監(jiān)督下才能保障財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)有效的運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體制的建立,做到對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)收集和監(jiān)控,并對(duì)信息進(jìn)行科學(xué)的分析,以便做出應(yīng)對(duì)措施。與此同時(shí),企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理和提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平,有利于企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施,避免企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失。其次,企業(yè)應(yīng)該重視風(fēng)險(xiǎn)管理人才的培養(yǎng)。高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才是提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)、完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的重要資源。通過(guò)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才,可以完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制,有利于企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的識(shí)別和評(píng)估,從不同角度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析和統(tǒng)計(jì),有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力。
3.強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制
完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制,可以有效避免或降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率,確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行,保障企業(yè)財(cái)務(wù)資金安全。首先,企業(yè)應(yīng)該明確內(nèi)部審查部門(mén)、審核部門(mén)的職能,保持部門(mén)間的工作獨(dú)立性,確保審計(jì)部門(mén)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題可以及時(shí)、準(zhǔn)確的向企業(yè)管理者匯報(bào)。對(duì)于自身審計(jì)能力不足的企業(yè)應(yīng)該聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行定期審計(jì),從而保證對(duì)企業(yè)活動(dòng)的有效監(jiān)管。其次,強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)部的職能,企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展情況確定財(cái)務(wù)職能的集中和分散情況,從而提高財(cái)務(wù)部的工作效率。同時(shí),集中財(cái)務(wù)職能有利于控制財(cái)務(wù)資金的運(yùn)行,對(duì)較大項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)決策具有監(jiān)控作用,有利于企業(yè)把握正確的發(fā)展方向和最佳的投資時(shí)機(jī)。
五、結(jié)論
在經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的趨勢(shì)下,我國(guó)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力不斷增強(qiáng),社會(huì)經(jīng)濟(jì)正在迅猛發(fā)展。但是發(fā)展與挑戰(zhàn)是并存的,企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中面臨著種種風(fēng)險(xiǎn),而風(fēng)險(xiǎn)的大小與企業(yè)的收益成正比關(guān)系,即企業(yè)的收益越大則面臨的風(fēng)險(xiǎn)就越大。因此,企業(yè)在追求經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí),必須做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制,將其危害程度將至最小,企業(yè)才能長(zhǎng)久穩(wěn)定的發(fā)展。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)理論的總結(jié)和梳理,分析了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的涵義、特征,進(jìn)一步分析了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題,提出完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的建議。
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