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摘 要：企業(yè)經(jīng)營中不可避免的是 繳稅的問題，合理進行稅收籌劃是降低 企業(yè)稅負的有效途徑。但是在進行稅收 籌劃的過程中，常常會遇到涉稅風(fēng)險，且 相關(guān)的涉稅風(fēng)險類型和成因復(fù)雜多樣， 所以需要對這些風(fēng)險進行了解之后再進 一步規(guī)劃和設(shè)計，實現(xiàn)科學(xué)、合理的節(jié)稅 和避稅的目的，增加企業(yè)經(jīng)營的效益。文 章主要從常見的涉稅風(fēng)險，以及它們的 成因進行探討專業(yè)公司的稅務(wù)籌劃，提出規(guī)避風(fēng)險的策略。
關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅收籌劃 涉稅風(fēng)險 策略
繳稅是企業(yè)在運營過程當(dāng)中不可缺 少的環(huán)節(jié)， 如何降低企業(yè)稅負，是企業(yè)關(guān) 心的重點。 因此，對于稅收籌劃工作，大 部分企業(yè)都十分重視。 所謂稅收籌劃就 是指在遵守稅收法律的前提下，合理運 用稅收的優(yōu)惠政策，最大限度地降低企 業(yè)的稅負，從而實現(xiàn)企業(yè)收益最優(yōu)的一 種方法。在這種方法中，需要了解當(dāng)前的 稅收法律，并且能夠科學(xué)、合理地運用一 些優(yōu)惠政策去降低稅負，否則觸及法律 底線，極有可能帶來十分嚴重的后果。
一、稅收籌劃的原則
在了解稅收籌劃過程中涉及的問題 之前，更加需要了解的是在制定相關(guān)的 稅收籌劃方案時需要遵循的原則是什 么，只有把握了基本原則，才能更好地去 制定方案。
（一）合法、合規(guī)性原則
稅法是在做稅收籌劃前不可違反的 法律，違反了稅法的規(guī)定，再有用的籌劃 工作都是無用的。 遵循國家在稅收上的 法律法規(guī)， 按時按量繳納稅款，是每一個 企業(yè)和公民都應(yīng)該做的，對于企業(yè)來說 更是如此。稅收籌劃并不是偷稅漏稅，而 是充分利用相關(guān)的法律法規(guī)的優(yōu)惠政 策，在保證企業(yè)合法經(jīng)營的情況下去做 的一種計劃，因此，在做稅收籌劃時，不 違反稅收法律的規(guī)定是基本原則。
（二）成本效益原則
企業(yè)做稅收籌劃的 目的也在于能夠 獲取更多的利益，但是，做籌劃就需要付 出成本，因此，需要平衡成本和效益也是做稅收籌劃中需要遵循的。 當(dāng)稅收籌劃 的成本高過稅收籌劃帶來的效益，此時 不宜做稅收籌劃，因為籌劃成本比稅收 籌劃后帶來的收益還高，其執(zhí)行稅收籌 劃的內(nèi)容不適宜；當(dāng)稅收籌劃的成本低 于稅收籌劃帶來的效益時， 由于執(zhí)行稅 收籌劃帶來的效益能覆蓋制定稅收籌劃 的成本，此時進行稅收籌劃更適應(yīng)。 所 以，在考慮制定稅收籌劃時，需要考慮成 本效益的高低，不然做了無用功得不償失。
（三）利益最大化原則
企業(yè)經(jīng)營的最終目的是獲得最多的 利潤，因此，在考慮稅收籌劃的制定時， 需要考慮到此項計劃的制定能否實現(xiàn)利 潤最大化。如果制定計劃和沒有制定計 劃比較起來， 并沒有使利益變大，反而變 少了，那么企業(yè)便會更加偏向于不去制 定稅收籌劃；相反，在制定計劃的情況 下，企業(yè)能夠獲得更多的利潤，那么企業(yè) 才會去選擇制定計劃，降低稅負。 此外， 制定稅收籌劃，其實質(zhì)是為了降低稅負， 是企業(yè)獲得更多的現(xiàn)金流， 在擁有足夠 現(xiàn)金流的情況下，企業(yè)可以進行多元化 的投資， 使企業(yè)整體的經(jīng)營收益提高。
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二、稅收籌劃的意義
首先，進行稅收籌劃的目的是為了 降低稅負，并且是在合法、合規(guī)的情況下 實現(xiàn)最大化的利潤。 因此，通過稅收籌劃 不但能幫助納稅人降低現(xiàn)金流的支出， 還能規(guī)劃出更多的資金來配置企業(yè)的其 他發(fā)展方案。
其次，在進行稅收籌劃的同時，對稅 收法律知識必須了解，因此，需要有十分 了解稅收法律知識的人才，或者能提高 當(dāng)前公司對稅收法律制度的了解程度。 而且需要這些人才在了解稅后法律的前 提下，能夠制定最適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)狀的計劃， 改善企業(yè)的稅負壓力。 當(dāng)然稅法實時在 發(fā)生變化，這也要求企業(yè)的相關(guān)人員能 夠及時地根據(jù)稅收法律的變化做出相應(yīng) 的調(diào)整， 提高企業(yè)人員的應(yīng)變能力。
最后，除了籌劃之外，企業(yè)還需要有 著較高的管理能力。 因為對稅收進行籌 劃不僅影響著當(dāng)下的經(jīng)營，還會影響企 業(yè)對未來發(fā)展的規(guī)劃，反過來說， 如果沒 有較好的管理能力，那么無法根據(jù)企業(yè)發(fā)展策略去對稅收進行合適 的籌劃選擇，結(jié)果會降低企業(yè)經(jīng)營效益，因此，兩 者是相輔相成不可分割的。
三、稅收籌劃的風(fēng)險
（一）政策導(dǎo)向風(fēng)險
稅收籌劃主要是通過利用一些稅收 優(yōu)惠政策， 從而降低稅負。在選擇相關(guān)的 稅收優(yōu)惠政策的同時，需要較好地把握 政策的導(dǎo)向，長遠看待每項政策的可持 續(xù)性，如果選擇那些適用時間短的政策， 不但降低了企業(yè)的經(jīng)營效益，對于新政 的了解和適應(yīng)需要投入更多的人力和物 力去進行支持，從而降低企業(yè)的利潤。另 外，對于新政的實施，一般情況下， 實施 初期都會大力進行宣傳和扶持的，但是 對于一些政策的具體落實，存在滯后性， 因此，在制定稅收籌劃的過程中也要考 慮政策實施的時效性，否則，帶來的時間 價值的損失也是不可估量的。
（二）法律環(huán)境風(fēng)險
稅收籌劃的基本原則就是合法性， 因此，在制定稅收籌劃的過程中必須遵 循相關(guān)的法律法規(guī)。對于一些新興產(chǎn)業(yè)， 相關(guān)部沒有及時制定完善的法律法規(guī)， 并且即使制定了，但這些法律法規(guī)的完 善過程也需要一定的時間，在這個完善 的過程中， 由于沒有明確的界定，一些不 法分子就會利用這個空隙，給國家稅收 造成損失。待國家出臺明確的法規(guī)后，便 會對這些不當(dāng)行為作出懲罰。
（三）經(jīng)營性風(fēng)險
企業(yè)在經(jīng)營的過程中，利用適當(dāng)?shù)?稅收優(yōu)惠政策，不但能夠提高企業(yè)的經(jīng) 營效益， 還能提高企業(yè)的聲譽。 因為如果 能較好地實施企業(yè)稅收籌劃方案，不單 單需要有著較高水平的稅收人才， 內(nèi)部 管理和控制的水平也需要較高水準，如 果沒有這些基礎(chǔ)條件，再好的機制實施 也會事倍功半。 并且在企業(yè)經(jīng)營的過程 當(dāng)中，如果企業(yè)本身對稅收籌劃工作不 夠重視，沒有建立較完善的稅收管理機 制，那么也會給企業(yè)帶來嚴重的損失，導(dǎo) 致企業(yè)經(jīng)營能力下降。 較好的利用稅收 籌劃，不僅可以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和 經(jīng)營水平， 也能夠帶來更好的聲譽，提高 企業(yè)的社會地位。
（四）人員素質(zhì)風(fēng)險
在企業(yè)的稅收籌劃中，必不可少的 就是籌劃人員和執(zhí)行人員， 這些人員的 素質(zhì)，直接影響著稅負的籌劃和實施。企 業(yè)的籌劃人員必須十分了解稅收法律， 并且能夠及時對新頒布的稅收法律有著 透徹的理解，只有這樣才能在籌劃時不 會觸及法律底線，也不會降低籌劃的效 率。同時，籌劃人員常常會根據(jù)一般的情況進行籌劃， 如遇一些特殊情況，就需要執(zhí)行人員能夠因地制宜，采取一些特殊對待，并 且將這些特殊情況及時反饋給籌劃人 員專業(yè)公司的稅務(wù)籌劃，幫助籌劃人員完善籌劃工作。同時對 于管理人員，也要熟悉并掌握籌劃和執(zhí) 行情況， 根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，不斷完善 稅收籌劃工作。 這些都表明著在稅收籌 劃工作中，人員素質(zhì)的高低對這項工作 的好壞有著重大的影響。
四、降低風(fēng)險的策略
（一）提高風(fēng)險防范意識
要想降低這些風(fēng)險，首先得建立降 低風(fēng)險的意識，充分認識到稅務(wù)工作的 重要性，從管理層到執(zhí)行層，都需要有這 個觀念，只有這樣，上下一心，才能更好 地推動稅務(wù)籌劃工作的執(zhí)行；其次， 需要 建立一些專門崗位來進行工作的對接， 如果由人員進行兼職，不但工作的執(zhí)行 力會降低，而且還會影響稅務(wù)籌劃的完 善，只有通過專人專崗的設(shè)置才能更加 有效地完成稅務(wù)籌劃工作，并且責(zé)任到 崗、 到人也能防止在工作中出現(xiàn)踢皮球的現(xiàn)象。
（二）提高人員素質(zhì)
企業(yè)要做好籌劃工作， 必須要有人 員的配合，這些人員必須具備較好的專 業(yè)知識，否則會阻礙工作的推動。那么如 何提高人員專業(yè)知識和綜合能力就是企 業(yè)需要解決的問題。在提高人員專業(yè)能 力方面，可以采取集體定期的專業(yè)知識 的培訓(xùn)，加強對相關(guān)政策的理解；另外， 也可以通過一些獎勵政策，鼓勵員工進 行一些相關(guān)專業(yè)證書的考核，強化人員 的基本知識體 系；除 了定期培訓(xùn)和鼓勵自主考證以外，企業(yè)還需要定期驗收一 下這些機制的成果，可以設(shè)置定期的比 賽或者考試，通過這些考核機制挑選出 優(yōu)秀的人員， 充實所設(shè)置的專人專崗，這 樣，不但滿足了各項稅務(wù)工作崗位人員 素質(zhì)的要求，也能更大限度地鼓勵企業(yè) 人員主動學(xué)習(xí)相關(guān)政策和知識。
（三）加強企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)和配合
企業(yè)稅務(wù)籌劃的工作單靠企業(yè)的少 數(shù)稅務(wù)工作者是完成不了的， 還需要其 他崗位的人員合作，共同完成企業(yè)的目 標。 首先，企業(yè)在制定稅收籌劃方案時， 需要考慮到各個部門的運作情況，在不 阻礙企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展愿景的前提下去制定 籌劃方案；其次，在籌劃方案實施的過程 當(dāng)中，也需要執(zhí)行人員對制定的籌劃方 案提出改善建議，以此來完善企業(yè)制定 的籌劃方案，并且在以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā) 展的前提下，各部門也需要不斷地改進 現(xiàn)有的工作方式，配合好稅務(wù)籌劃工作 的執(zhí)行，因此，各個部門之間必須協(xié)調(diào)、相互配合，才能更好地實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目標。
（四）完善企業(yè)內(nèi)部稅收管理制度
企業(yè)在執(zhí)行稅務(wù)籌劃之前， 必須完 善自己內(nèi)部的稅務(wù)管理制度， 因為企業(yè) 大部分的員工都是依據(jù)企業(yè)內(nèi)部的工作 指南進行工作的，如果沒有完善的稅收 制度就會阻礙企業(yè)的發(fā)展。所以，建立完 善的內(nèi)部稅收制度是極為必要的。當(dāng)然， 內(nèi)部的稅收制度不能簡單的硬搬國家稅 收法規(guī)，因為企業(yè)的基層人員對國家的稅收法規(guī)的理解不是很透徹，所以需要在制定企業(yè)內(nèi)部稅收管理制度的時候， 通過一些具體事例來做解釋，幫助基層 人員理解和使用，只有這樣，才能不斷完 善企業(yè)內(nèi)部稅收制度，形成更加適合企 業(yè)的稅收管理制度。
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五、總結(jié)
縱觀企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，不但能 給企業(yè)降低稅負，而且還能提高企業(yè)的 經(jīng)濟效益，但是在執(zhí)行過程中存在一些 涉稅風(fēng)險，為了能夠有效地落實稅收籌 劃方案，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的情況 去采取一些降低風(fēng)險的策略。 加強防范 意識、提高人員素質(zhì)、促進內(nèi)部協(xié)調(diào)合 作、完善企業(yè)內(nèi)部稅收制度，這些都是有 效的降低策略，通過這些方法，企業(yè)才能 更好地執(zhí)行和完善稅務(wù)籌劃工作。
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