在多種納稅方案中進(jìn)行選擇
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，往往面臨著多個(gè)納稅方案，不同的方案稅負(fù)程度不同，有時(shí)相差很遠(yuǎn)。如何在眾多方案中選擇最優(yōu)者，就需要企業(yè)樹立稅收觀念，進(jìn)行必要的籌劃：
投資籌劃。在對(duì)外投資時(shí)，可以買股票，也可以買國債或企業(yè)債券。買國債取得的利息收入，稅法規(guī)定免繳企業(yè)所得稅;買企業(yè)債券取得的利息收入是稅前收入，應(yīng)繳企業(yè)所得稅;買股票取得的股利為稅后收入，免繳企業(yè)所得稅，但股票投資風(fēng)險(xiǎn)大，收益也大。因此，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)全面綜合考慮三者比例。再如企業(yè)想要擴(kuò)大規(guī)模，增加投資，是建廠房、購買設(shè)備還是走兼并道路也需進(jìn)行一番籌劃。稅法規(guī)定，盈利企業(yè)收購虧損企業(yè)，可以合并財(cái)務(wù)報(bào)表，在五年內(nèi)可以用虧損企業(yè)的累積虧損來抵消盈利，減少稅負(fù)，節(jié)約現(xiàn)金支出。這就是為什么目前許多倫業(yè)收購、兼并那些破產(chǎn)、虧損企業(yè)的一個(gè)原因。
機(jī)構(gòu)設(shè)置籌劃。企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)有分公司和子公司兩種形式。分公不是獨(dú)立法人，只就流轉(zhuǎn)稅在所在地繳納，利潤由總公司合并納稅;子公司是獨(dú)立法人，其所得稅計(jì)征獨(dú)立進(jìn)行，并有權(quán)享受國家賦予的稅收優(yōu)惠。若投資國的企業(yè)所得稅稅率較所在國高，則可選擇分公司;反之，則可選擇子公司。
融資籌劃。企業(yè)融資渠道主要有兩種：權(quán)益資金和借入資金，兩者應(yīng)有個(gè)合適的比例。權(quán)益資金需要支付股息，股息要從稅后利潤中支付，成本較高;借入資金需要支付利息，可以納入管理費(fèi)用，在稅前扣除。當(dāng)稅率較高時(shí)，借入資金的抵稅功能較明顯，放企業(yè)在融資籌劃時(shí)，應(yīng)綜合考慮。
稅收優(yōu)惠政策的利用
稅收優(yōu)惠政策籌劃重點(diǎn)在于如何合理運(yùn)作稅收政策法規(guī)的規(guī)定，適用較低的或較優(yōu)惠的稅率，以及妥善規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)納稅籌劃方法，使其實(shí)質(zhì)稅負(fù)最低，以達(dá)到節(jié)稅的效果。按照我國稅法規(guī)定，企業(yè)設(shè)立在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開放城市、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)以及邊遠(yuǎn)地區(qū)都可享受稅收優(yōu)惠;在國家高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，用于支持農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施及科教文衛(wèi)、第三產(chǎn)業(yè)等等，也有許多不同的優(yōu)惠政策。投資者可以參照政策規(guī)定，綜合比較投資環(huán)境、投資權(quán)益、投資風(fēng)險(xiǎn)等因素，決定投資區(qū)域、投資方向及投
資項(xiàng)目，合理籌劃，以減少稅收支出。
特定條款的使用
現(xiàn)代稅制中，往往有一些不容忽視的條款。納稅人如果加以利用，就可以為自己節(jié)約稅款。如我國增值稅條例中規(guī)定："納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率。"實(shí)施細(xì)則第六條規(guī)定："納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅籌劃方法，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)及非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，不分別核算或者不能分別核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。"這些特殊條款不加以注意應(yīng)用，就易導(dǎo)致企業(yè)承受較多的稅款。
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