大部分企業(yè)和個人能夠利用稅收優(yōu)惠政策，依法合規(guī)地進行正當稅收籌劃享受稅收優(yōu)惠，但有些企業(yè)或個人則進行惡意稅收籌劃，其后果是偷雞不成蝕把米。近幾年，我們國家稅務部門查處曝光了一批典型的偷逃稅案例，起到了很好的震懾和警示作用，也表明我們國家嚴厲打擊偷逃稅款行為，要求企業(yè)、個人依法納稅進行合規(guī)經營的態(tài)度和決心。那么，正當稅收籌劃和惡意籌劃有怎樣的界定標準呢？
正當籌劃是指在符合稅法、經營實質和合理商業(yè)目的的前提下，通過事先對企業(yè)經營活動和個人事務活動的安排，以達到減輕稅收負擔，降低稅收風險的目的。例如，企業(yè)為了享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，可以依據稅法的規(guī)定，通過事先的規(guī)劃和安排使企業(yè)滿足稅收優(yōu)惠的各項條件，這種籌劃屬于正當籌劃。而惡意籌劃，就是原本沒有真實業(yè)務，但通過偽造業(yè)務、偽造合同、虛列成本等方式降低企業(yè)成本，少記收入，達到逃避繳納稅款的目的。
典型的惡意籌劃包括：濫用核定征收的籌劃、利用“稅收洼地”的籌劃。從“雪梨、林珊珊偷逃稅案”“薇婭偷逃稅案”的公開信息來看，其采取的稅收籌劃方法是通過設立多家個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)虛構業(yè)務，將其直播帶貨取得的工資薪金和勞務報酬轉換為個人獨資企業(yè)的經營所得。這是一種濫用核定征收的籌劃，這種通過法律形式籌劃改變收入的稅法定性的做法與交易的經營實質并不一致，屬于惡意籌劃。
籌劃發(fā)生在事前還是事后，是界定正當籌劃和惡意籌劃的標準之一。
正當籌劃是在事前，一般是通過規(guī)劃企業(yè)的業(yè)務模式、組織架構、財務管理、會計核算、納稅處理、業(yè)務流程等方面，達到稅法規(guī)定的不征稅、免稅或特殊稅務事項處理的條件，降低稅負。但如果僅僅是通過轉讓定價、陰陽合同等方式來進行籌劃，可以歸結為惡意籌劃。
是否存在經營實質是判別正當籌劃和惡意籌劃的界定標準之一。
“經營實質”是目前各國反避稅判定的一項重要原則。所謂經營實質原則，是指在進行稅收判定時，不拘泥于法律形式，如果一項交易的法律形式和經營實質不一致時，稅法應依據其經營實質作為課稅的基礎。
正當籌劃是建立在真實交易和合理商業(yè)目的基礎之上的稅務籌劃師報考條件，而惡意籌劃往往是建立在濫用稅收政策與利用稅收漏洞的基礎之上，不具有經營實質和合理商業(yè)目的。
我國強調依法治國，不管是企業(yè)還是個人都要樹立遵紀守法的重要理念稅務籌劃師報考條件，尤其是在當下大數據時代，個人和企業(yè)的的經濟業(yè)務都受到稅務、銀行等部門的監(jiān)管，我們要敬畏財稅法規(guī)，樹立業(yè)務決定稅收、流程決定稅負的理念。對于已經發(fā)生的經濟業(yè)務，要準確計算稅款并及時繳納。對于尚未發(fā)生的經濟業(yè)務，需要通過調整組織架構和業(yè)務流程，并構建符合邏輯的交易事項，使其符合稅收優(yōu)惠政策，降低稅收成本。
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