案例一:
一、稅收籌劃思路解析
一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務(wù),是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料,并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。
一般納稅人只有以清包工方式提供的建筑服務(wù)才可以選擇適用簡易計稅方法計稅,以包工包料的形式提供的建筑服務(wù)不能選擇適用簡易計稅方法計稅。因此,廣大裝修公司可以通過核算建筑工程所需的材料能夠抵扣的進(jìn)項稅額來比較哪種提供建筑服務(wù)的方式稅負(fù)較輕,從而在簽訂裝修合同時,與客戶協(xié)商采取該種方式。
二、稅收籌劃案例展示
甲裝修公司主要以清包工方式提供裝修服務(wù),年含稅銷售額為3000萬元左右,屬于營改增一般納稅人,適用10%的稅率,全年進(jìn)項稅額約50萬元,需要繳納增值稅:3000÷(1+10%)×10%-50=222.73(萬元),請?zhí)岢龆愂詹邉澐桨浮?/p>
甲裝修公司獨立核算以清包工方式提供的建筑服務(wù)建筑企業(yè)稅收籌劃,并選擇適用簡易計稅方法計稅。全年需要繳納增值稅:3000÷(1+3%)×3%=87.38(元)。通過稅收籌劃,減輕增值稅負(fù)擔(dān):222.73-87.38=135.35(萬元)。
案例二:
一、稅收籌劃思路解析
一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程,是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
一般納稅人只有采取甲供工程的方式提供建筑服務(wù)才能選擇適用簡易計稅方法計稅,否則,應(yīng)當(dāng)按照一般計稅方法計稅。當(dāng)然,具體哪種方式更加節(jié)稅建筑企業(yè)稅收籌劃,應(yīng)當(dāng)綜合考慮工程所使用的設(shè)備、材料、動力中能夠抵扣的進(jìn)項稅額的多少。多數(shù)情形下,選擇適用簡易計稅方法計稅可以實現(xiàn)最低稅負(fù)。
二、稅收籌劃案例展示
甲安裝公司主要通過甲供工程的方式提供建筑服務(wù),年銷售額約2000萬元,屬于營改增一般納稅人,適用10%的稅率,全年進(jìn)項稅額約40萬元,需要繳納增值稅:2000÷(1+10%)10%-40=141.82(萬元),請?zhí)岢龆愂栈I劃方案。
甲安裝公司獨立核算以甲供工程的方式提供的建筑服務(wù),并選擇適用簡易計稅方法計稅。全年需要繳納增值稅:2000÷(1+3%)×3%=58.25(元)。通過稅收籌劃,減輕增值稅負(fù)擔(dān):141.82-58.25=83.57(萬元)。
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