軟件公司稅務籌劃(港股公司籌劃a股上市)

軟件企業(yè)增值稅稅務籌劃分析

在知識經濟下,隨著國內軟件市場的迅猛發(fā)展,軟件市場的競爭日趨激烈。在產業(yè)利潤持續(xù)走低的情況下,對軟件業(yè)上市公司的稅務籌劃進行分析,有利于其內部經營管理的改進。

軟件公司稅務籌劃(港股公司籌劃a股上市)(圖1)

在稅務籌劃方面,軟件上市公司一般大企業(yè)的基本特征相同,軟件上市公司也具有市場或行業(yè)壟斷的傾向性。

自2000年6月24日起至201O年底以前,按17%的法定稅率征收增值稅后,對其增值稅稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產品和擴大再生產,不作為企業(yè)所得稅應稅收入,不予征收企業(yè)所得稅?!?/p>

作為軟件企業(yè)的增值稅稅收籌劃,筆者認為軟件企業(yè)的籌劃點主要是在含增值稅銷售收入一定時,盡可能多退回。增值稅的金額,因為按上述規(guī)定,該這稅在一定條件下是免征企業(yè)所得稅的,所以此退稅可有效地擴大企業(yè)稅后凈利潤。

下面分兩種方法講述增值稅逮稅的稅收籌劃思路。

一、外購進軟件產品發(fā)票選擇上,普票會較增值稅專用發(fā)票多退稅

對可以享受退增值稅的軟件企業(yè)而言,籌劃方法是在保證同樣質量的前提下,應盡可能選擇小規(guī)模納稅人外購材料。

二、設立分支機構時,利用現(xiàn)行稅收政策實行增值稅由總機構統(tǒng)一核算匯繳軟件公司稅務籌劃,可達到多退增值稅的目的

在設立分支機構時,非獨立基核算的:分支機構且符合下文規(guī)定的條件時,可由總機構匯總繳納企業(yè)增值稅并可獲退稅優(yōu)惠;如果設立獨立核算的分支機構,將會損失金額巨大的增值稅退稅優(yōu)惠。

軟件公司稅務籌劃(港股公司籌劃a股上市)(圖2)

受貨機構的貨物移送行為有上述兩項情形之一的,應當向所在地稅務機關繳納增值稅;未發(fā)生上述兩項情形的,則應由總機構統(tǒng)一繳納增值稅。

如果受貨機構只就部分貨物向購買方開具發(fā)票或收取貨款,則應當區(qū)別不同情況計算并分別向總機構所在地或分支機構所在地繳納稅款。

依據相關文件,軟件企業(yè)在全國設立分支機構時,首先要符合總分機構統(tǒng)一核算的要件,其次是符合分更機關不向購貨方開具發(fā)票和收取貨款兩條行為的要件時,由總機構統(tǒng)一繳納增值稅。其它情況應由分支機構向所在地稅務機關繳納增值稅。

總之,軟件企業(yè)的增值稅籌劃方案主要是在合理安排生產經營的情況下,依法做到軟件產品增值稅進項減少,銷頂增加,盡可能增加增值稅的退稅金額,然后用退回的增值稅用于研究開發(fā)軟件產品和擴大再生產,不作為企業(yè)所得稅應稅收入,盡可能擴大企業(yè)的稅后凈利潤。

軟件公司稅務籌劃(港股公司籌劃a股上市)(圖3)

軟件企業(yè)銷售認定的軟件是按17%交稅的,沒有進項抵扣,是按銷售額的14%退的。每個月需要交退稅表的。

稅務籌劃是成熟的市場經濟中成熟的市場主體的行為。在遵守稅法的情況下,充分發(fā)揮軟件上市公司不同于一般企業(yè)的特性軟件公司稅務籌劃,合理利用稅收政策,對經濟活動的納稅事項進行籌劃,對軟件上市公司、對社會都具有重要意義。

軟件公司稅務籌劃(港股公司籌劃a股上市)(圖4)

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