如何避稅(避稅與反避稅)

如何合理的避稅如何合理避稅1、換成“洋”企業(yè)。 我國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)實(shí)行稅收傾斜政策。。 2、注冊(cè)到“寶地”。 凡是在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)以及國(guó)家認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)、保稅區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、服務(wù)型企業(yè)和從事高新技術(shù)開發(fā)的企業(yè)，都可享受較大程度的稅收優(yōu)惠。中小企業(yè)在選擇投資地點(diǎn)時(shí)，可以有目的地選擇以上特定區(qū)域從事投資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從而享有更多的稅收優(yōu)惠。 3、進(jìn)入特殊行業(yè)。比如對(duì)服務(wù)業(yè)的免稅規(guī)定：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。 婚姻介紹、殯葬服務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。 醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。 安置四殘人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的民政福利企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)屬于營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）的業(yè)務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。 殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。 4、做管理費(fèi)用文章。 企業(yè)可提高壞帳準(zhǔn)備的提取比率，壞帳準(zhǔn)備金是要進(jìn)管理費(fèi)用的，這樣就減少了當(dāng)年的利潤(rùn)，就可以少交所得稅。 企業(yè)可以盡量縮短折舊年限，這樣折舊金額增加，利潤(rùn)減少，所得稅少交。另外，采用的折舊方法不同， 計(jì)提的折舊額相差很大，最終也會(huì)影響到所得稅額。

5、用而不“費(fèi)”。 中小企業(yè)私營(yíng)業(yè)主應(yīng)考慮到如何對(duì)經(jīng)營(yíng)中所耗水、電、燃料費(fèi)等進(jìn)行分?jǐn)?，家人生活費(fèi)用、交通費(fèi)用及各類雜支是否列入產(chǎn)品成本。 6、合理提高職工福利。 中小企業(yè)私營(yíng)業(yè)主在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，可考慮在不超過計(jì)稅工資的范疇內(nèi)適當(dāng)提高員工工資，為員工辦理醫(yī)療保險(xiǎn)，建立職工養(yǎng)老基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金和職工教育基金等統(tǒng)籌基金，進(jìn)行企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)等等。這些費(fèi)用可以在成本中列支，同時(shí)也能夠幫助私營(yíng)業(yè)主調(diào)動(dòng)員工積極性，減少稅負(fù)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和福利負(fù)擔(dān)。 7、從銷售下手。選擇不同的銷售結(jié)算方式，推遲收入確認(rèn)的時(shí)間。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的實(shí)際情況，盡可能的延遲收入確認(rèn)的時(shí)間。例如某汽車銷售公司，當(dāng)月賣掉100臺(tái)汽車，收入2000萬左右如何避稅，按17%的銷項(xiàng)稅，要交300多萬的稅款，但該企業(yè)馬上將下月進(jìn)貨稅票提至本月抵扣。由于貨幣的時(shí)間價(jià)值，延遲納稅會(huì)給企業(yè)帶來意想不到的節(jié)稅效果。 合理避稅最關(guān)鍵的問題是財(cái)會(huì)人員的執(zhí)業(yè)水平，這是避稅籌劃成功的保證，也是財(cái)會(huì)人員自身價(jià)值的體現(xiàn)。執(zhí)業(yè)水平包括稅收政策水平和業(yè)務(wù)水平兩個(gè)方面。 一般來說，避稅籌劃的空間由以下構(gòu)成： 1、 利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行合理安排以達(dá)到避稅的目的； 2、 利用可選擇性的會(huì)計(jì)方法， 3、 從中選取對(duì)納稅最有利的方法以達(dá)到避稅的目的； 4、 利用稅收法規(guī)、政策中存在的缺陷、漏洞、不足， 5、 達(dá)到一定時(shí)期減輕稅負(fù)的目的。

可見，成功的避稅籌劃方案是“斗智斗勇的結(jié)果”，因此財(cái)會(huì)人員必須具備較高的稅收政策水平，具有對(duì) 稅收政策深層加工的能力，才能保證避稅籌劃方案的合法性。 良好的業(yè)務(wù)水平是避稅籌劃成功的另一基本要件。良好的業(yè)務(wù)水平需要有扎實(shí)的理論知識(shí)和豐富的實(shí) 踐經(jīng)驗(yàn)來支持。扎實(shí)的理論知識(shí)要求執(zhí)業(yè)人員除了對(duì)法律、稅收政策和會(huì)計(jì)相當(dāng)精通外，還應(yīng)通曉工商、金融、保險(xiǎn)、貿(mào)易等方面的知識(shí)；豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)要求執(zhí)業(yè)人員能在極短時(shí)間內(nèi)掌握客戶的基本情況，涉稅事項(xiàng)，如涉稅環(huán)節(jié)、籌劃意圖等，在獲取真實(shí)、可靠、完整的籌劃資料的基礎(chǔ)上，選準(zhǔn)策劃切入點(diǎn)，制定正確的籌劃步驟，針對(duì)不同的客觀情況設(shè)計(jì)有效的操作方案。 財(cái)會(huì)人員應(yīng)在實(shí)踐的過程中不斷提高自身的政策水平和業(yè)務(wù)水平，從而將我國(guó)稅收籌劃由淺層次引向深層次、由初級(jí)階段推向高級(jí)階段。 合法性是避稅籌劃的前提條件。但在會(huì)計(jì)實(shí)線過程中難免會(huì)遇到：有的公司老總對(duì)某些涉稅事項(xiàng)、涉稅環(huán)節(jié)分不清合法與非法界限，往往會(huì)提出一些影響避稅籌劃合法性的要求；有的公司老總希望將背離稅收立法宗旨的避稅行為通過籌劃方案合法化；還有的公司老總要求將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案。面對(duì)以上各種情況，財(cái)會(huì)人員必須態(tài)度鮮明地維護(hù)稅法的權(quán)威性，決不能為了公司的利益和保住自己的飯碗而放棄原則，遷就公司，更不能受某些利益驅(qū)動(dòng)，屈從于公司老總的壓力。

堅(jiān)持合法原則，將良好的職業(yè)道德貫穿于避稅籌劃的全過程。只要有稅收，避稅的存在就不可避免，這不是一個(gè)國(guó)家才有的現(xiàn)象，而是常常帶有國(guó)際性質(zhì)的現(xiàn)象。但是，作為納稅人開展避稅活動(dòng)，必須以不違反稅法為前提，絕不能把避稅變成了偷稅或漏稅。只有避免這種情況的發(fā)生，才能實(shí)現(xiàn)成功的合理避稅、合法納稅。 一、納稅人合理避稅的首要條件 ⑴、納稅人必須具有一定的法律知識(shí)，能夠了解什么是合法、什么是非法，并劃清合法與非法的界限，在總體上保證自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和有關(guān)行為的合法性。 ⑵、納稅人應(yīng)該對(duì)稅法和政府征收稅款的具體方法是有深刻的了解和研究如何避稅，知曉稅收管理中固有的缺陷和漏洞。 ⑶、納稅人必須具有一定的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入規(guī)模，值得為有效的避稅行為花費(fèi)代價(jià)。因?yàn)樵谝话闱闆r下，合理避稅應(yīng)該請(qǐng)有關(guān)專門人員進(jìn)行納稅籌劃，這是需要支付代價(jià)的。 二、納稅人合理避稅的基本條件 1、掌握和了解企業(yè)的基本情況。 在進(jìn)行避稅籌劃時(shí)，須要了解的企業(yè)的基本情況主要有： ①、企業(yè)的組織形式。 不同的企業(yè)組織形式其稅務(wù)待遇不同，了解企業(yè)的組織形式，可以對(duì)不同組織形式的企業(yè)制定具有針對(duì)性的避稅籌劃方案。 ②、財(cái)務(wù)情況。 企業(yè)避稅籌劃是要合理和合法地節(jié)減稅收，只有全面和詳細(xì)地了解企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)情況，才能制定出合理和合法的企業(yè)避稅計(jì)劃。

③、投資意向。 投資有時(shí)可享受稅收優(yōu)惠，不同規(guī)模的投資額有時(shí)又會(huì)有不同的稅收優(yōu)惠；投資額往往與企業(yè)的規(guī)模——注冊(cè)資本、銷售收入、利潤(rùn)總額有很大關(guān)系，不同規(guī)模企業(yè)的稅收待遇和優(yōu)惠政策有時(shí)往往懸殊很大，對(duì)企業(yè)避稅籌劃的影響至關(guān)重要。 ④、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。 不同風(fēng)格的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)避稅風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度是不同的，開拓型領(lǐng)導(dǎo)人往往愿意冒更大的風(fēng)險(xiǎn)去節(jié)減最多稅額，穩(wěn)健型領(lǐng)導(dǎo)人則往往希望在最小風(fēng)險(xiǎn)的情況下節(jié)減稅額。了解不同企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，就可以制定出更符合企業(yè)要求的避稅計(jì)劃。 ⑤、企業(yè)納稅情況。 了解企業(yè)以前和目前的有關(guān)納稅情況，尤其是納稅申報(bào)和交納稅款，對(duì)制定企業(yè)將來的避稅計(jì)劃會(huì)有很大 幫助。 2、了解企業(yè)法人代表的情況。 在進(jìn)行避稅籌劃時(shí)，須要了解的企業(yè)法人代表的基本情況主要有： ①、年齡情況， ②、婚姻狀況， ③、子女及其他贍養(yǎng)人員情況， ④、財(cái)務(wù)收支情況， ⑤、個(gè)人資產(chǎn)及其投資情況。 3、搜集和準(zhǔn)備有關(guān)資料 無論是外部避稅籌劃人還是內(nèi)部避稅籌劃人，都必須準(zhǔn)備相關(guān)資料，以備參考。這些資料可以： ①、通過稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取免費(fèi)的稅收法規(guī)資料， ②、通過圖書館查詢政府機(jī)關(guān)有關(guān)政策， ③、通過電子網(wǎng)站搜集和查詢相關(guān)資料， ④、通過訂閱和購(gòu)買相關(guān)機(jī)構(gòu)發(fā)行的專業(yè)刊物及出版物， ⑤、通過與中介機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等的合作取得必要的內(nèi)部資料。

4、避稅計(jì)劃的制定 避稅籌劃人在制定避稅計(jì)劃時(shí)，必須指明避稅的具體步驟、方法、注意事項(xiàng)和其依據(jù)的法律、法規(guī)、政策等，在避稅計(jì)劃上一一列出，同時(shí)還必須將影響避稅的正反兩方面因素、將來可能會(huì)發(fā)生變化的因素附在避稅計(jì)劃上。 5、避稅計(jì)劃的選擇與實(shí)施 一項(xiàng)稅務(wù)事件的避稅方案可能不只一個(gè)，因此在方案制定出來以后，就要對(duì)避稅籌劃方案進(jìn)行篩選，選出最優(yōu)方案。篩選時(shí)主要考慮以下因素： ①、選擇節(jié)儉稅收更多或可得到更大財(cái)務(wù)利益的避稅計(jì)劃； ②、選擇避稅成本更低的避稅計(jì)劃； ③、選擇執(zhí)行更便利的避稅計(jì)劃。 篩選出了最優(yōu)的避稅計(jì)劃以后，就可從付諸實(shí)施；在實(shí)施的過程中，要及時(shí)地注意信息反饋，以便能夠加以控制和修訂。 三、合法合理避稅 納稅人在投資時(shí)如何合法合理避稅呢？主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行： 1、 選擇不同2、 行業(yè)進(jìn)行投資而3、 減少稅負(fù)。 稅法中對(duì)于不同行業(yè)的稅負(fù)是區(qū)別對(duì)待的，有的沒有任何稅收優(yōu)惠條件，有的行業(yè)卻有大量的稅收減免優(yōu)惠政策。所以投資者在投資決策時(shí)就可以避重就輕，選擇稅負(fù)輕的行業(yè)來避稅。 4、 選擇不同5、 性質(zhì)的企業(yè)進(jìn)行投資以減少稅負(fù)。 在我國(guó)的稅法及具體執(zhí)行中，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)是不一致的，普通企業(yè)和股份公司的稅收負(fù)擔(dān)也一致，一般股份公司與上市公司的稅收負(fù)擔(dān)又有所區(qū)別。

通常，外商企業(yè)有著大量的稅收優(yōu)惠政策，上市公司比非上市公司、股份公司比普通企業(yè)具有稅收減免政策。 6、 選擇不同7、 地點(diǎn)投資來減少稅收負(fù)擔(dān)。 在我國(guó)的稅法規(guī)定中，經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)的企業(yè)就比內(nèi)地企業(yè)享有眾多的稅收優(yōu)惠，所以其稅收負(fù)擔(dān)要輕得多。 合理避稅實(shí)操技巧及特例分析 講座簡(jiǎn)介：納稅籌劃旨在幫助納稅人（法人或自然人）在合法、合理的前提下降低企業(yè)稅收成本，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。在我國(guó)加入WTO的新環(huán)境下，在新的稅收征管法的實(shí)施背景下，我國(guó)納稅人的納稅籌劃觀念日益加強(qiáng)，但到目前為止，還未形成一套可供參考的理論提示。為此，博天人才市場(chǎng)培訓(xùn)中心特邀請(qǐng)資深稅務(wù)專家，以實(shí)例入手，講解新形勢(shì)下的納稅籌劃實(shí)操技巧，提高企業(yè)合理避稅的能力。 案例分析： 應(yīng)稅項(xiàng)目定價(jià)的避稅案例 ● A企業(yè)向B企業(yè)出售舊設(shè)備一批,并進(jìn)行專有技術(shù)轉(zhuǎn)讓,合同價(jià)2000萬元款,其中:設(shè)備1500萬元,專有技術(shù) 費(fèi)500萬元 ● 應(yīng)納稅額=500×5%=25萬元 ● 納稅籌劃:在合同中多計(jì)設(shè)備費(fèi),少計(jì)專有技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi),可節(jié)省此項(xiàng)營(yíng)業(yè)稅 資產(chǎn)評(píng)估增值避稅案例 ● 某房產(chǎn)賬面凈值500萬元,評(píng)估后增值50%,評(píng)估價(jià)值為750萬元,按10年計(jì)提折舊 ● 每年可多提折舊=250÷10=25萬元 ● 每年可少納所得稅=25×33%=8.25萬元 所得稅減免籌劃案例 ● 某科技公司2002年7月開業(yè),當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)應(yīng)納稅5萬元,2003年預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬元 ● 選擇當(dāng)年為免稅期,則當(dāng)年不交所得稅5萬元,第二年應(yīng)交稅66萬元 ● 選擇第二年為免稅期,則可節(jié)稅61萬元 外資企業(yè)所得稅避稅籌劃案例 ● 再投資源共享退稅避稅案例 ● 避免成為居民納稅人的做法 ● 二免三減的避稅籌劃 虧損彌補(bǔ)籌劃案例 A公司年度所得額資料為:97年-2,98年1,99年-10,2000年-5,2001年-8萬元,2002年25萬元 ● 2002年應(yīng)納稅所得額=25-2+1-10-5-8=1萬元 ● 2002年應(yīng)納稅額=1×18%=1800元 ● 本年度利潤(rùn)小天前5年的虧損時(shí),繼續(xù)補(bǔ)虧損不納稅.如2001年23萬元,則尚有1萬元留底 ● 本年度繼續(xù)虧損,則當(dāng)年不納稅,和前4年的虧損一起留下年抵扣.如2002年虧損3萬元 ● 可留抵的虧損額=10+5+8+3=26萬元 ● 97年虧損未抵扣已超過五年,不能抵扣. 內(nèi)資企業(yè)所得稅避稅籌劃案例 ● 資產(chǎn)評(píng)估增值避稅案例 ● 虧損彌補(bǔ)籌劃案例 ● 所得稅減免籌劃案例 再投資退稅避稅案例 ● 某合資企業(yè),外方將2002年投資所得的稅后利潤(rùn)150萬元,于2003年8月再投資于該企業(yè),預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)期為助 15年,適用稅率為30%,地方稅率為3% ● 可退稅額=150÷(1－30%＋3%)×30%=67.16萬元 ● 如果舉辦產(chǎn)品出口企業(yè)或技術(shù)先進(jìn)的企業(yè),則可享受退稅100%的優(yōu)惠 ● 可退稅額=150÷(1－30%＋3%)×30%=67.16萬元. 避免成為居民納稅人的做法 對(duì)企業(yè)來說,判斷是否是居民納各人的標(biāo)準(zhǔn)是:總部的所在地.總機(jī)構(gòu)所在地在大陸，即為居民納稅人，必須將來源于境內(nèi)外的收入全額納稅 避稅做法 ● 將總機(jī)構(gòu)設(shè)在避稅地或稅負(fù)低的地區(qū) ● 盡可能斬?cái)嗄承┦杖肱c總機(jī)構(gòu)的聯(lián)系 個(gè)人所得稅避稅籌劃案例 ● 分產(chǎn)供銷申報(bào)避稅案例 ● 工資化福利的避稅案例 ● 工資化勞務(wù)報(bào)酬的避稅案例 再投資納稅籌劃方法 在設(shè)立外資企業(yè)或再投資時(shí)認(rèn)定為產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，這樣其可退所得稅稅額如下： ● 可退稅額=150÷（1－30%＋3%）×30%=67.16(萬元) ● 需要注意的問題是:再投資退稅后,稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行再投資退稅的管理免二減三優(yōu)惠的避稅策略 ● 推遲獲利年度 ● 開業(yè)當(dāng)年獲利的,如果實(shí)際獲利月份不超過6個(gè),則可向稅務(wù)申請(qǐng)將獲利年度推遲一年 ● 從獲年度開始后三年,盡可能利用會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生制、推遲折舊等方法將減半稅收后三年的利潤(rùn)提前到免 稅期內(nèi)實(shí)現(xiàn).兼營(yíng)和混合銷售的籌劃案例 公司8月份銷售空調(diào)1000臺(tái),不含稅銷售萬元,當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額40萬元;同時(shí)為客戶提供上門安裝業(yè)務(wù),收取安裝費(fèi)勁23.4萬元. ● 不分別核算應(yīng)納稅額=「250＋23.4÷(1＋17%)」×17%－40=5.9萬元 ● 分別核算應(yīng)納稅額=250×17%－40＋23.4×3=2.5＋0.7=3.2萬元 ● 二者相比可節(jié)稅=5.9－3.2=2.7萬元

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