稅務(wù)籌劃公司(公司消費稅籌劃論文)

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摘 要 ：集團公司在實際運營管理過程中加強稅務(wù)籌劃， 并在事前、事中、事后關(guān)注風(fēng)險管理，能夠有效減少公司 面臨的稅務(wù)籌劃風(fēng)險，充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃的重要作用，從 而有效降低公司稅收負(fù)擔(dān)，擴大利潤空間。而目前集團公 司在開展稅務(wù)籌劃以及風(fēng)險管理工作期間還存在一些不 足，難以充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃的重要作用，還可能引發(fā)多項 稅務(wù)籌劃風(fēng)險，給單位造成不必要的損失。為此，本文著 重結(jié)合集團公司的稅務(wù)籌劃概述，探究集團公司稅務(wù)籌劃 及風(fēng)險管理存在的不足和相應(yīng)優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞：集團公司；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險管理

一、前言

集團公司科學(xué)、合理地開展稅務(wù)籌劃，并在實際籌 劃工作開展期間加強風(fēng)險管理，能夠有效幫助集團公司 切實減輕稅收負(fù)擔(dān)，提升經(jīng)濟效益，促進(jìn)集團公司長足 發(fā)展。而目前集團公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃以及風(fēng)險管理工作 期間，在思想認(rèn)識、管控體系建設(shè)、管理隊伍建設(shè)等方 面還存在一定不足，不利于稅務(wù)籌劃工作價值的全面發(fā) 揮，還可能給集團公司正常運營帶來風(fēng)險。為此，有必 要對集團公司稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管理進(jìn)行深入研究，促使 集團公司逐步提升稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管理水平。

二、集團公司稅務(wù)籌劃概述

集團公司開展稅務(wù)籌劃工作，主要是由公司稅收 籌劃人員在法律允許范圍內(nèi)制定并優(yōu)選經(jīng)濟利潤最大、 稅收成本最低的稅務(wù)方案，在科學(xué)、有效地開展稅收管 理活動過程中幫助集團公司降低稅收負(fù)擔(dān)，最大限度地 提升公司利潤。集團公司在開展稅務(wù)籌劃工作期間，會 有很多不可控因素對籌劃活動產(chǎn)生影響，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃 無法獲得預(yù)期效果，甚至還會給集團公司帶來風(fēng)險，使 公司受到名譽影響和經(jīng)濟損失。集團公司開展稅收籌 劃工作，收益和風(fēng)險是并存的，并且稅務(wù)籌劃風(fēng)險的存 在具有普遍性[1] 。集團公司在開展稅務(wù)籌劃期間，若管 理者只體現(xiàn)對相關(guān)法律法規(guī)的遵守，不注重采取有效的 財務(wù)手段縮減稅務(wù)成本，這樣雖可避免集團公司遭受名 譽及經(jīng)濟損失風(fēng)險，但卻無法幫助集團公司降低稅負(fù)、 擴大經(jīng)濟效益，提升整體收益；而若管理者在稅務(wù)籌劃 期間不關(guān)注遵守法律法規(guī)，即便是某個細(xì)節(jié)存在突破法 律法規(guī)情況，都可能導(dǎo)致集團公司名譽受損并遭受巨額 罰款。為了充分體現(xiàn)稅務(wù)籌劃在集團公司內(nèi)部的應(yīng)用價 值，需要在稅務(wù)籌劃期間加強風(fēng)險管理。

三、集團公司稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管理存在的不足

（一）對稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管理缺乏深刻認(rèn)識

當(dāng)前，我國很多集團公司在開展稅務(wù)籌劃過程中， 對其中涉及的風(fēng)險管理工作缺乏正確認(rèn)識。一方面，公 司管理者在稅務(wù)籌劃期間缺乏主動的風(fēng)險管理意識，大 多管理者雖然能夠認(rèn)識到稅務(wù)籌劃對公司發(fā)展的重要 影響，但沒有準(zhǔn)確看到稅務(wù)籌劃在公司競爭力提升過 程中的重要價值，所以沒有將稅務(wù)籌劃及相關(guān)風(fēng)險管 理工作和企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略建立必要聯(lián)系，導(dǎo)致稅務(wù) 籌劃以及相關(guān)風(fēng)險管控工作缺乏整體性。另一方面， 集團公司稅務(wù)籌劃人員自身對稅務(wù)籌劃相關(guān)理論缺乏 深刻認(rèn)識，并且風(fēng)險管理意識明顯不足，實踐中所采 取的風(fēng)險管控手段缺乏科學(xué)性、有效性，難以有效防 范稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

（二）對稅收政策缺乏有效認(rèn)知

在我國市場經(jīng)濟快速發(fā)展過程中，國家稅收政策也 緊跟市場環(huán)境變化持續(xù)調(diào)整與優(yōu)化，稅收政策所體現(xiàn)的 時效性要求集團企業(yè)高度關(guān)注，稅務(wù)籌劃人員必須及時 掌握稅收政策變化情況，深度解讀最新政策內(nèi)容。但目 前一些集團企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員在工作中不關(guān)注動態(tài)了 解與掌握國家最新稅收政策，在政策調(diào)整后未及時學(xué)習(xí) 與分析政策內(nèi)容變化，在不能有效認(rèn)識國家稅收政策情 況下，難以及時結(jié)合政策調(diào)整同步改變稅收籌劃觀念， 勢必會影響稅務(wù)籌劃，增加相關(guān)風(fēng)險。

（三）缺乏健全的稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管控體系

很多集團公司由于對稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管理缺乏深刻 認(rèn)識，所以在管理過程中未建立健全的稅務(wù)籌劃及風(fēng)險 管理體系。集團公司要實現(xiàn)預(yù)期的稅務(wù)籌劃目標(biāo)，需要 科學(xué)開展稅務(wù)籌劃工作，并在此期間采取科學(xué)的風(fēng)險管 控方法。但目前很多集團公司沒有針對稅務(wù)籌劃建立系 統(tǒng)化的風(fēng)險管控體系。同時，一些集團公司未專門成立 稅務(wù)籌劃部門，直接由財務(wù)管理者開展稅務(wù)籌劃工作并 對稅務(wù)籌劃期間各項風(fēng)險加以管控。這種管理模式很難 立足稅務(wù)角度開展專業(yè)化的稅務(wù)籌劃活動，進(jìn)而也很難 獲得預(yù)期的稅收負(fù)擔(dān)降低效果。此外，一些集團公司未 針對稅務(wù)籌劃構(gòu)建相關(guān)溝通機制稅務(wù)籌劃公司，導(dǎo)致公司業(yè)務(wù)部門、 稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)籌劃人員相互之間缺乏順暢的溝通渠道 和平臺以對稅務(wù)籌劃有關(guān)信息實現(xiàn)高效、順暢的傳遞和 共享，難以充分體現(xiàn)稅務(wù)籌劃的重要作用，也不利于防 控相關(guān)風(fēng)險[2]。

（四）稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管理隊伍素養(yǎng)有待提升

在市場經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展過程中，集團公司面臨著更加 復(fù)雜的稅收環(huán)境，而要在這樣的環(huán)境下獲得良好的稅務(wù) 籌劃及風(fēng)險管理效果，需要集團公司打造一支高素質(zhì)、 專業(yè)化的管理隊伍。而目前大多集團公司均未積極構(gòu)建 專業(yè)化、高水平的稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管理隊伍。同時，很 多集團公司不夠注重對稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管理人員進(jìn)行系 統(tǒng)化的培訓(xùn)，人才引進(jìn)機制也不夠健全，不利于管理團 隊的合理化構(gòu)建。近年來，集團公司不斷擴大經(jīng)營規(guī) 模，并且逐漸增多了跨區(qū)域、跨行業(yè)業(yè)務(wù)，這將使稅務(wù) 籌劃及風(fēng)險管理難度進(jìn)一步加大，同時也對相關(guān)管理者 提出更高素養(yǎng)要求，急需集團公司加大力度構(gòu)建高素 質(zhì)、專業(yè)化稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管理隊伍[3]。

四、集團公司加強稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管理的策略

（一）樹立正確的稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管理理念

集團公司要充分加強稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管理，首先要 求集團公司的稅務(wù)部門和財務(wù)部門定期召開交流會議， 使公司各級領(lǐng)導(dǎo)層正確認(rèn)識稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管理，并深 刻體會到相關(guān)工作有助于增強公司整體競爭力，主動將 稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管理相關(guān)工作提升到公司戰(zhàn)略層面。同 時，國家稅務(wù)部門和財政部門要積極學(xué)習(xí)其他發(fā)達(dá)國家 優(yōu)秀的稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管理經(jīng)驗，基于我國國情實現(xiàn)有 效改進(jìn)與優(yōu)化，系統(tǒng)化、完整地構(gòu)建一套稅務(wù)籌劃及風(fēng) 險管理體系，為集團公司相關(guān)管理者提供一定參考和指 導(dǎo)。在此基礎(chǔ)上，集團企業(yè)稅務(wù)籌劃人員需要建立合 理、先進(jìn)的稅務(wù)籌劃認(rèn)知。比如，稅務(wù)籌劃人員需正確 認(rèn)識納稅時間籌劃的意義，基于節(jié)稅原理，通過貨幣時 間價值達(dá)到稅負(fù)降低目標(biāo)。此做法雖不會直接促進(jìn)納稅 總額下降，不過通過合法延期納稅，有助于企業(yè)增加現(xiàn) 金流量。

（二）及時學(xué)習(xí)并深刻掌握國家稅收政策

集團企業(yè)要有效規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險，發(fā)揮稅務(wù)籌 劃價值與作用，需要企業(yè)稅務(wù)籌劃人員在兼顧日常工作 基礎(chǔ)上，動態(tài)了解與深度學(xué)習(xí)國家最新稅收政策和法律 法規(guī)，正確認(rèn)識國家宏觀經(jīng)濟發(fā)展趨勢。集團企業(yè)稅務(wù) 籌劃人員以及管理層需要高度關(guān)注稅務(wù)籌劃風(fēng)險，積極 學(xué)習(xí)各項稅收政策，并且關(guān)注稅務(wù)籌劃人員及相關(guān)管理 者建立前瞻性學(xué)習(xí)理念，動態(tài)關(guān)注國家宏觀經(jīng)濟發(fā)展方 向及趨勢，及時了解最新變化的稅收法律法規(guī)，深刻認(rèn) 知稅收政策內(nèi)容與意義，不斷提升稅法工具靈活運用能 力，在保證合法前提下進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以有效規(guī)避稅務(wù) 風(fēng)險。同時，集團企業(yè)需要關(guān)注在稅務(wù)籌劃工作開展中 科學(xué)、靈活地應(yīng)用稅法工具，在落實稅務(wù)籌劃任務(wù)基礎(chǔ) 上，保證稅務(wù)籌劃水平及質(zhì)量。比如，財稅相關(guān)規(guī)定提出稅務(wù)籌劃公司，在西部地區(qū)設(shè)置鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，可依據(jù)減少15% 稅率進(jìn)行所得稅征收工作，那么集團企業(yè)就可在稅務(wù)籌 劃中利用此稅率差異幫助集團企業(yè)減少稅負(fù)。

（三）構(gòu)建健全的稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管理體系

集團公司要系統(tǒng)化地構(gòu)建稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管理體 系，相關(guān)管理人員要注重在體系建立過程中靈活應(yīng)用國 家稅收政策、會計核算方法以及財務(wù)知識等，逐步創(chuàng)新 和優(yōu)化稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管理模式[4] 。同時，集團公司要 注重在集團內(nèi)部建立與財務(wù)部保持相互制約、相互并存 的稅務(wù)管理部門，確保稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管理相關(guān)工作保 持高度獨立性，并保證相關(guān)工作可以受到一定制約和監(jiān) 管。另外，集團公司要注重為不同部門之間建立高效的 信息溝通機制和信息溝通平臺，確保各業(yè)務(wù)部門、稅務(wù) 機關(guān)以及稅務(wù)管理者可以順暢地進(jìn)行信息傳遞與共享， 為稅務(wù)籌劃方案的制定提供必要參考和依據(jù)，并最大限 度地降低公司面臨的稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

（四）打造高素質(zhì)、專業(yè)化稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管理隊伍

一方面，集團公司要積極儲備高級風(fēng)險管理者，立 足招聘環(huán)節(jié)為公司選拔更多具備優(yōu)良專業(yè)素質(zhì)和綜合素 養(yǎng)的風(fēng)險管理人才，以優(yōu)化公司稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管理隊 伍結(jié)構(gòu)。另一方面，集團公司要對既有稅務(wù)籌劃及風(fēng)險 管理人員加強培訓(xùn)和教育，通過加強內(nèi)部培訓(xùn)逐步增強 相關(guān)管理者的綜合素養(yǎng)及專業(yè)能力，確保相關(guān)管理人員 在對跨區(qū)域、跨行業(yè)稅務(wù)籌劃相關(guān)業(yè)務(wù)處理中具有更高 崗位勝任力。同時，集團公司要建立完善的人才獎懲機 制，以增強對外部優(yōu)秀人才的吸引力，并為高級風(fēng)險管 理者提供廣闊發(fā)展空間。

五、結(jié)語

在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展過程中，稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為集 團公司經(jīng)營發(fā)展的重點，稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管理質(zhì)量與效 率不僅直接體現(xiàn)著集團公司整體管理能力，還會對公司 未來發(fā)展產(chǎn)生深刻影響。為此，集團公司需要充分認(rèn)識 稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵，系統(tǒng)化地建立稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管理體 系，打造高素質(zhì)、專業(yè)化管理隊伍，全面提升稅務(wù)籌劃 及風(fēng)險管理水平。

參考文獻(xiàn)

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[3] 何紹薇，劉文超.海外EPC項目稅務(wù)籌劃風(fēng)險及管理[J].時代金融，2019（6）：170-172.

[4] 劉晨，石燦，張勝男.多元化稅務(wù)籌劃流程風(fēng)險防御優(yōu)化研究[J].自動化與儀器儀表，2019（6）：207.

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